Аудиторское заключение, как составная часть бухгалтерской финансовой отчетности в ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ»

(пункт  8.5. изложен в редакции Приказа  от 31.12.2003 № 113)

8.6.Незавершенное производство  оценивать по прямым затратам.

8.7.Создавать резерв предстоящих  расходов на выплату вознаграждения  по итогам работы за год  путем ежемесячного отчисления  в указанный резерв, исходя из  сведений о предполагаемой годовой  сумме расходов на выплату  вознаграждения, включая сумму единого  социального налога с этих  расходов. Процент отчислений в  указанный резерв определять  как отношение годовой предполагаемой  суммы расходов на выплату  вознаграждения к годовому размеру  расходов на оплату труда.

Предполагаемую сумму вознаграждения по итогам работы за год рассчитывать исходя из суммы должностных окладов  работников согласно действующему штатному расписанию Компании, годового прогнозируемого  индекса роста потребительских  цен, доведенного Минэкономразвития  России, усредненного стажевого коэффициента 3, а также размера вознаграждения руководящих работников ОАО «АК  «Транснефть» (президент, первый вице-президент, вице-президенты, главный бухгалтер), определяемого трудовым договором.

(пункт  8.7. изложен в редакции Приказа  от 31.12.2003 № 113)

8.8.Резерв на оплату отпусков  не создавать.

9. Обеспечить отдельный учет расходов в разрезе видов деятельности. Виды деятельности приведены в Приложении № 1.2 (не приводится). Перечень является открытым и может изменяться и дополняться, что должно быть утверждено приказом по ОАО «АК «Транснефть».

(пункт  8.9. изложен в редакции Приказа  от 31.12.2004 № 124)

8.10.Учет затрат на производство  группировать в соответствии  с их экономическим содержанием  по следующим элементам:

• Материальные затраты;
• Затраты на оплату труда;
• Единый социальный налог;
• Амортизация;
• Прочие затраты.

8.11.Организация аналитического  учета платежей на счетах учета  денежных средств должна обеспечить  сопоставимость аналитических признаков  бухгалтерского учета с аналитикой  управленческого учета.

(пункт  8.11. изложен в редакции Приказа  от 31.12.2004 № 124)

8.12.Для целей исчисления отложенного  налога на прибыль информация  о постоянных и временных разницах  формируется в специальных регистрах  по отложенному налогу на прибыль.

(пункт  8.12. изложен в редакции Приказа  от 31.12.2003 № 113)

8.13Затраты, образующие себестоимость  продукции, группировать в следующих  разрезах:

• объекты калькулирования - виды предоставляемых услуг, работ, продукции, тарифов;
• элементы затрат;
• статьи затрат.

(пункт  8.13. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.14.Основные принципы учета и  распределения затрат на основное  производство (счет 20)

(пункт  8.14. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.14.1.Прямыми затратами на основное  производство, являются все произведенные  расходы, которые могут быть  прямо отнесены на объект калькулирования  (вид деятельности) независимо от  вида расходов (за исключением  расходов связанных с управлением  и обслуживанием основного производства). При невозможности отнесения  производственных затрат на конкретный  калькулируемый объект такие  затраты считать косвенными производственными  расходами и учитывать на 20 б/счете  обособленно с дальнейшим их  распределением между объектами  калькулирования.

К прямым затратам в том числе  относятся:

• Материальные затраты (материалы и электроэнергия покупные);
• Оплата труда с начислениями основного персонала;
• Охрана труда (спецодежда, молоко и пр.) основного персонала;
• Амортизация основных средств;
• Услуги сторонних организаций при возможности их однозначного отнесения на конкретный объект калькулирования.

(пункт  8.14.1. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.14.2.Учет и распределение прямых  затрат осуществлять следующим  образом:

Затраты, по которым имеется возможность  однозначного отнесения к конкретному  объекту калькулирования (виды деятельности), относить непосредственно на счет (субсчет, код аналитики) учета указанного объекта калькулирования, с которым  связаны затраты, т.е. напрямую.

Распределение затрат, по которым  не имеется возможности однозначного отнесения к конкретному виду деятельности, осуществлять пропорционально  прямым затратам, отнесенным «напрямую» на указанные виды деятельности, на основании бухгалтерской справки.

Внутри видов деятельности, имеющих  единые физические измерители (внутри перекачки, внутри перевалки и т.д.) распределение осуществлять пропорционально  этим физическим измерителям.

При распределении затрат аналитический  признак элемента и статьи затрат сохраняется.

(пункт  8.14.2. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.15.Основные принципы учета и  распределения затрат вспомогательных  производств (счет 23)

(пункт  8.15. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.15.1.Распределение прямых затрат  вспомогательного производства  осуществлять следующим способом:

Расходы вспомогательного производства на объекты калькулирования распределять пропорционально выбранной базе.

Базой для распределения затрат является объем оказанных службами вспомогательного производства услуг (работ, продукции)¹, либо - при отсутствии возможности распределения согласно объемам - прямые затраты основного производства, которые были непосредственно напрямую отнесены на объект калькулирования.

(пункт  8.15.1. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.16.Основные принципы учета общехозяйственных  затрат (счет 26)

(пункт  8.16. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.16.1.К общехозяйственным расходам  относить затраты по содержанию  аппарата управления организации  и его филиалов и расходы  общехозяйственного назначения, которые  невозможно отнести к определенному  объекту калькулирования себестоимости.  Учет осуществлять на счете  26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы не распределять и в качестве условно-постоянных списывать в дебет счета 90 «Продажи».

(пункт  8.16.1. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.17.Основные принципы учета и  распределения затрат по обслуживающим  производствам и хозяйствам (счет 29)

(пункт  8.17. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.17.1.Аналитический учет по счету  29 "Обслуживающие производства  и хозяйства" осуществлять  по каждому обслуживающему производству  и хозяйству.

(пункт  8.17.1. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.17.2.Прямыми затратами по обслуживающим  производствам и хозяйствам являются  все произведенные расходы, которые  могут быть прямо отнесены  на конкретные виды деятельности, оказываемые (выполняемые, производимые) данными производствами и хозяйствами.  При невозможности отнесения  производственных затрат на конкретный  вид деятельности данные расходы  учитывать на 29 б/счете обособленно  с дальнейшим их распределением.

В состав косвенных расходов обслуживающих  производств и хозяйств включать затраты на организацию и управление обслуживающих производств и  хозяйств, в т.ч.:

• оплату труда и отчисления на социальные нужды персонала управления объектом социальной сферы;
• амортизационные отчисления по основным средствам управленческого и общепроизводственного назначения;
• арендную плату за помещения общепроизводственного назначения;
• другие аналогичные по назначению расходы.

(пункт  8.17.2. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

8.17.3.Распределение затрат обслуживающих  производств и хозяйств по  видам услуг (работ, продукции)  осуществлять следующим образом:

•Если возможно определить конкретный вид деятельности, с которым связаны  затраты, их следует относить непосредственно  на данный вид деятельности.

•При отсутствии такой возможности  распределение между видами деятельности осуществляется пропорционально затратам, отнесенным «напрямую» на указанные  виды деятельности, на основании бухгалтерской  справки.

(пункт  8.17.3. внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

9. Учет валютных операций

9.1.Датой начисления дохода в  иностранной валюте при начислении  заработной платы и других  выплат за выполнение трудовых  обязанностей считать последний  день месяца, в котором начислен  доход.

9.2.Пересчет стоимости средств  на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, производить на дату совершения  операций, а также на отчетную  дату составления бухгалтерской  отчетности. Пересчет стоимости  указанных активов на другие  даты по мере изменения курсов  иностранных валют, котируемых  ЦБ РФ, не производить.

10. Учет государственной помощи

10.1Бюджетные средства принимать  к бухгалтерскому учету по  мере фактического получения ресурсов.

Раздел «Общие вопросы»

1.Распределение прибыли осуществлять  в соответствии с Уставом Компании  и действующими положениями.

2.Начислять резерв сомнительных  долгов - по данным проведенной  инвентаризации в соответствии  с утвержденным ОАО "АК "Транснефть" регламентом по созданию и  ведению учета резерва сомнительных  долгов, отражению в бухгалтерском  учете событий после отчетной  даты и условных фактов хозяйственной  деятельности.

Следует отметить, что многие организации  ограничиваются разработкой приказа  по учётной политике. Остальные рабочие  документы или отсутствуют (графики  документооборота, формы внутренней отчётности), или не утверждены руководителем (формы первичных учётных документов, План счетов). Подобные организации  грубо нарушают порядок ведения  бухгалтерского учёта, установленный  Законом «О бухгалтерском учёте» и другими нормативными документами.

 

Журнал регистрации хозяйственных  операций

ОАО «АК «Транснефть» за март месяц 

Дата	Документ	Содержание хозяйственной  операции	Сумма руб.	Проводки
				Дебет	Кредит
2.03.	Счет, счет-фактура, накладная	1. Оприходованы материалы,  поступившие от поставщиков, кроме того  НДС  Итого 2.Учтены  транспортно-заготовительные расходы  по доставке материалов кроме того НДС Итого    Налоговый вычет НДС	42375 7625 50000   16950 3050 20000 10675	10 19     10ТЗР 19   68	60 60     60 60   19
3.03.	Приходный ордер	3. Получены денежные средства  с  расчетного  счета в кассу	70000	50	51
3.03.	Расходный ордер	4. Выданы денежные средства на  командировочные расходы	15000	71	50
3.03.	Платежное поручение	5. Перечислен в бюджет налог  на  доходы  физических лиц за февраль	2691	68	51
3.03.	Платежное поручение	6. Перечислены авансовые платежи  по  взносам в социальные страховые  фонды  за  февраль	10499	69	51
4.03.	Расчетно-платежная  ведомость	7. Выдана наличными начисленная  зарплата  за февраль	28009	70	50
5.03	Расходный ордер	8. Выдано в подотчет Орловой  Н.Н. на административно-хозяйственные  нужды	4000	71	50
5.03	Расходный ордер Авансовый отчет	9.Сдан сверхлимитный остаток  денежных  средств кассы 10. Принят  авансовый отчет Орловой Н.Н.	22991     3500	51     20	50     71
13.03.	Выписка банка	11. Получены средства от покупателей  в погашение дебиторской задолженности  и зачислены на расчетный счет 12.Перечислен  аванс поставщикам	4000     10000	51     60	62     51
16.03.	Счет, счет-фактура	13.Приобретено оборудование от  поставщиков кроме того НДС Итого	76275 13725 90000	08 19	60 60
	Платежное поручение	14.Перечислены средства в погашение  задолженности поставщикам	13000	60	51
	Счет, счет-фактура	15.Учтены затраты по доставке  оборудования, выполненные сторонней организацией кроме того НДС Итого	19492 3508 23000	08 19	60 60
17.03.	Накладная-требование	16. Материалы отпущены в  производство  по учетной цене	5200	20	10
19.03.	Авансовый отчет	17. Принят авансовый отчет  Петрова С.К.	2300	20	71
19.03.	Приходный ордер	18. Внесены Петровым С.К. неиспользованные  подотчетные суммы в кассу	200	50	71
23.03.	Выписка банка	19. Получен аванс от покупателей  и  зачислен  на расчетный счет	30000	51	62
25.03.	Выписка банка	20. Погашен краткосрочный банковский  кредит	16000	66	51
26.03.	Расчет	21. Начислена амортизация основных  средств	3083	20	02
27.03.	Расчетно-платежная  ведомость	22. Начислена зарплата работникам  предприятия за март	33770	20	70
27.03.	Расчетно-платежная  ведомость	23.Произведены удержания из  начисленной заработной платы  работников  предприятия за март Орловой Н.Н по подотчетным суммам Титова  Л.М в возмещение материального ущерба	500 2000	70 70	71 73-2
27.03.	Расчетно-платежная  ведомость	24. Удержан налог на доходы  с  физических  лиц - работников предприятия (за март)	3091	70	68
28.03.	Расчет	25. Начислены взносы в социальные  страховые фонды за март	11482	20	69
28.03.	Расчет	26. Начислены средства по  обязательному  социальному  страхованию от несчастных случаев	68	20	69
28.03	Расчет	27.Списаны ТЗР на отпущенные  в  производство  материалы	1936	20	10ТЗР
28.03.	Счет, счет-фактура	28. Выполнены услуги и предъявлены  счета покупателям Начислен  НДС	250000   38125	62   90	90   68
28.03.	Расчет	29. Списана себестоимость  выполненных услуг 30. Выявлен  финансовый результат	61339   150536	90   90	20   99
	Расчет	31. Сдан сверхлимитный остаток  денежных  средств кассы	200	51	50
		Итого обороты	987195	-	-