Аудиторское заключение, как составная часть бухгалтерской финансовой отчетности в ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ»

Результаты аудита приложения к  бухгалтерскому балансу также сведены  в рабочих документах аудиторов.

Бухгалтерия ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ» составляет взаимоувязку показателей формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"; взаимоувязку формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"; взаимоувязку показателей формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс" для того чтобы проверить правильность составления отчетности.

Для более детального изучения своей  деятельности предприятие составляет пояснительная записку.

В данной отчетности рассматриваются  такие разделы как:

1. Сведения об обществе с ограниченной  ответственностью;

2. Основные элементы учетной  политики предприятия;

3. Финансово-хозяйственная деятельность  предприятия;

4. Социальные показатели. 

2.3 Содержание и порядок составления аудиторского заключения

 

Аудиторское заключение составляется по результатам аудита отчетности ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ», проведенного аудиторской фирмой.

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности Алексеевского  молочно-консервного комбината аудиторская  фирма (аудитор) выражает мнение о достоверности  этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

При составлении аудиторского заключения аудиторская фирма должна принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита бухгалтерской отчетности ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ». Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Если аудиторское заключение бухгалтерской  финансовой отчетности ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ» не безусловно положительно, то должны быть ясно и полно изложены все существенные обстоятельства, приведшие к составлению аудиторской фирмой аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного. Аудиторское заключение должно содержать оценку в стоимостном выражении влияния таких обстоятельств на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.

Аудиторское заключение состоит из трех частей: вводной, аналитической  и итоговой.

Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой руководству ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ» должна включает следующие элементы:

• юридический адрес и телефоны (г. Казань, ул.Щорса, д. 39 «б»)
• порядковый номер лицензии (№ Е 000699)
• дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию (от 25.06.2002г. Министерством финансов РФ)
• срок действия лицензии (до 25.06.2012)
• номер регистрационного свидетельства (1023101334850)

ФИО аудитора, принимавшего участие  в аудите (Киреев Владимир Федорович, Клишина Надежда Ивановна)

Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской фирмы  об общих результатах проверки состояния  внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдение экономическим  субъектом законодательства при  совершении финансово- хозяйственных  операций.

Это часть должна включать:

• ее название (сведения об аудируемом лице)
• наименование экономического субъекта (Открытое Акционерное Общество «АК «ТРАНСНЕФТЬ»)
• объект аудита (финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ»
• общие результаты проверки состояния внутреннего контроля бухгалтерского учета и соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Отчет аудитора должен быть адресован  исполнительному органу, осуществляющему  функцию управления ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ». Изложение общих результатов проверки состояния внутреннего контроля у Алексеевского молочно-консервного комбината должно включать:

- ответственность исполнительного органа за организацию и состояние внутреннего контроля (ответственность за подготовку и предоставление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган.

- цель и характер рассмотрения состояния внутреннего контроля при проведении аудита (Аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений)

- общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности организации;

- описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштаба и характера деятельности организации.

Аудиторская фирма несет существенную моральную и материальную ответственность  за количество и качество собранных  им аудиторских свидетельств, за содержание выданных рекомендаций и за их последствия перед ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ».

Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности «АК «ТРАНСНЕФТЬ».

Итоговая часть должна включать:

• кому адресована итоговая часть;
• наименование экономического субъекта;
• объект аудита;
• указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность;
• ссылка на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит;
• изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценку в стоимостном выражении, если это возможно, их влияния на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта;
• мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
• дату аудиторского заключения.

К данной работе прилагается аудиторское  заключение выражающее мнение о достоверности  во всех существенных аспектах данной отчетности ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ»: По нашему мнению отчетность ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31декабря 2011 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2011г.. На основе проведенного аудита было установлено, что бухгалтерская отчетность достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов и финансовых результатов его деятельности исходя из требовании законодательства по бухгалтерскому учету в РФ.

 

Учетная политика ОАО «АК «ТРАНСНЕФТЬ»

Утверждена приказом ОАО «АК  «Транснефть» от 31.12.2002 № 147, изменена и  дополнена Приказами ОАО «АК  «Транснефть» 31.12.2003 № 113, от 31.12.2004 № 124

Раздел «Способы ведения бухгалтерского учета»

1. Учет основных средств

1.1.Срок полезного использования  основных средств определять  исходя из Общероссийского классификатора  основных фондов, утвержденного  Постановлением Госстандарта РФ  от 26.12.94 г. №359 и Классификации  основных средств, включаемых  в амортизационные группы, утвержденной  Постановлением Правительства РФ  от 01.01.2002 г. №1, а также в соответствии  с регламентом по определению  срока полезного использования  основных средств и нематериальных  активов. Код согласно Общероссийскому  классификатору и срок полезного  использования объектов основных  средств устанавливать по представлению  технических специалистов подразделений,  непосредственно занимающихся эксплуатацией  соответствующего вида основных  средств на основании технических  условий (другой технической документации  данного объекта). Ответственность  за правильность присвоения кода  ОКОФ и установления срока  полезного использования возложить  на комиссию по приемке основных  средств. Для определения срока  использования приобретенного основного  средства, бывшего в эксплуатации, использовать данные о фактическом  сроке использования у предыдущих  собственников.

1.2.Переоценку основных средств  производить в порядке и сроки,  определяемые отдельным приказом.

1.3.В бухгалтерском учете обеспечить  раздельный учет затрат, включаемых  в первоначальную стоимость объектов  амортизируемого имущества по  правилам бухгалтерского учета,  и затрат, не участвующих в  формировании первоначальной стоимости  объектов амортизируемого имущества  по правилам налогового учета:

• процентов по заемным средствам;
• платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество,
• платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
• суммовых разниц;
• налогов и сборов.

1.3.1.Объекты недвижимости, по которым  закончены капитальные вложения, оформлены первичные учетные  документы по приемке-передаче, документы  переданы на государственную  регистрацию и которые фактически  эксплуатируются, до момента регистрации  права собственности учитывать  обособленно на счете 01 «Основные  средства» или 03 «Доходные вложения  в материальные ценности».

(пункт  1.3.1. внесен Приказом от 31.12.2003 №  113, изложен в редакции Приказа  от 31.12.2004 № 124)

1.4.Начисление амортизации по  основным средствам, введенным  в эксплуатацию до 01.01.2002 г., производить  линейным способом по нормам, установленным Постановлением Совета  Министров СССР от 22.10.90 г. №1072 «О единых нормах амортизационных  отчислений на полное восстановление  фондов народного хозяйства СССР»,  по объектам основных средств,  введенных в эксплуатацию начиная  с 01.01.2002 г., - по нормам, исчисленным  исходя из сроков полезного  использования, установленных Постановлением  Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 "О классификации основных  средств, включаемых в амортизационные  группы", а также в соответствии  с утвержденным ОАО «АК «Транснефть»  регламентом по определению срока  полезного использования основных  средств и нематериальных активов,  применению специальных коэффициентов  к нормам амортизации.

1.5.Малоценные основные средства  стоимостью не более 10000 рублей  полностью списывать на затраты  производства по мере их отпуска  в производство или эксплуатацию  на основании документов, оформляющих  передачу таких объектов в производство или эксплуатацию. Для контроля сохранности находящихся в производстве или эксплуатации малоценных основных средств вести их забалансовый учет.

1.6.Приобретенные книги, брошюры  и т. п. издания списывать  на общехозяйственные расходы  по мере отпуска их в эксплуатацию. Структурным подразделениям обеспечить  сохранность указанных объектов.

1.7.Постоянно действующей комиссии  по принятию к учету и списанию  основных средств, создаваемой  приказом по Компании, определять  целесообразность и непригодность  объектов основных средств, срок  полезного использования которых  не истек, к дальнейшему использованию,  невозможность или неэффективность  их восстановления с учетом  экспертных заключений специализированных  ремонтных мастерских, либо других  независимых экспертов, имеющих  необходимую для этого квалификацию. Указанной комиссии оформлять  документацию на списание объектов.

1.8.Ремонтный фонд не создавать.

1.9.Текущие затраты по содержанию  законсервированных производственных  объектов основных средств включать  в состав внереализационных расходов. Подготовительные затраты, произведенные  для этих целей, учитывать как  «Расходы будущих периодов» и  относить в состав внереализационных  расходов единовременно при переводе  объектов на консервацию.

1.10 Учет затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств осуществляется следующим образом.

Если в результате работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств произошло  улучшение (повышение) его первоначально  принятых нормативных показателей  функционирования, затраты на проведение данных работ увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств  за исключением случая, указанного в абзаце 3 настоящего подпункта.

Если в результате проведенных  работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации у объекта  основных средств появляются составные  части, которые отвечают критериям  инвентарного объекта, то такие части  учитываются как отдельные инвентарные  объекты, а затраты на проведение указанных работ формируют их первоначальную стоимость.

(пункт  1.10 внесен Приказом от 31.12.2004 №  124)

2. Учет нематериальных активов

2.1.Начисление амортизации по  нематериальным активам производить  линейным способом.

2.2.Определение срока полезного  использования нематериальных активов  производить в соответствии с  установленным регламентом определения  срока полезного использования  основных средств и нематериальных  активов.