Аудиторская проверка

 

присутствует факты не правильного понимания руководством предприятия, целей и масштаба аудита, ответственности аудиторской организации и предприятия

изменяются условия проведения проверки исполнительным органом предприятия

 

произошли изменения  в составе руководства предприятия

значительно изменился профиль или масштабы деятельности предприятия

Продолжение таблицы 5

 

изменилось законодательство, влияющее на изложенное в письме обязательство положения

 

Таблица 5  - Направления  письмо обязательства проверяемого предприятия.

 

 

 

1.4 Понимание деятельности экономического субъекта.

 

Понимание деятельности необходимо для того, чтобы идентифицировать  и правильно оценивать события, операции применяемые методы учета, которые оказывают существенное влияние на достоверность бухгалтерской финансовой отчетности и на ход проведения проверки, поэтому до начала проведения аудита или оказание сопутствующих услуг,  аудитор должен подробно изучить деятельность проверяемого предприятия.

На рисунке 1 представим для  чего необходимо изучение деятельности проверяемого предприятия аудитору.

 

Изучение деятельности проверяемого предприятия необходимо аудитору для

 

экономической политики предприятия за отчетный период

учетной политики  предприятия и ее соответствие осуществляемой деятельности

правильность применения нормативно-правовых актов, регулирующих операции проводимые предприятия

 

Рисунок 1 – Изучение деятельности предприятия 

 

Понимание деятельности проверяемого предприятия подразумевает понимание, в том числе экономические ситуации в стране и в отражении и поведении проверяемого предприятия в существующих условиях.

На рисунке 2 рассмотрим факторы, влияющие на финансово - хозяйственность деятельность

 

 

 

 

Факторы, влияющие на финансово - хозяйственность деятельность, можно разделить на ряд группы

 

1. Общеэкономическое: -состояние экономики  в целом -размер процентных ставок  и возможности  финансирования -уровень инфляции -государственная политика, в том числе денежно- кредитные, финансово – бюджетная, фискальная -курсы иностранных валют и  иностранная валюта.

2. Отраслевые: -состояние рынка и  конкуренции -цикличность (сезонность  деятельности) -изменение в технологиях  производства -предпринимательский риск

3. Индивидуальные: -корпоротивная структура (частное, общественное) -акционеры и 3-ии стороны(опыт, деловая репутация)

4. Структура капитала: -любые происходящие или  запланированные изменения -организационная структура -цели стратегии -источники и методы  финансирования -состав совета директоров -деловая репутация -квалификация руководителей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Экономические: -характер деятельности  организации (торговля, производство, экспортные или импортные операции); -местонахождение производственных  объектов, складов, офисов; -состояние рынка рабочей  силы(уровень з\п); -товары и рынки(основные клиенты и контракты, условия оплаты, конкуренты, экспорт, гарантия); -основные поставщики, товаров,  услуг; -запасы (количество расположений); -категория основных расходов

 

Рисунок 2 - Факторы, влияющие на финансово - хозяйственность деятельность

До начала проверки аудиторская  организация  должна в целом  понимать влияние  на деятельность проверяемого предприятия внешних факторов, детальный анализ внутренних факторов - проводится непосредственно в процессе проведения аудита. До проведения проверки              должна получить знание по вышеперечисленным факторам и оценить их достаточность для проведения аудита. Получения знания аудитор использует в процессе планирования аудита.

Руководство проверяемых  предприятий  должны   обеспечить полное  и своевременное предоставление информации необходимой для понимания этой деятельности.

Покажем на рисунке 3 основные методы получения знания о деятельности проверяемого предприятия

 

Основными методами получения  знания о деятельности проверяемого предприятия могут быть

изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого предприятия

 

анализ региональных особенностей деятельности (географическое положение, учет отраслевых особенностей деятельности)

знакомство с организацией технологии производства

сбор информации об организационной и производственной структурах проводимой маркетинговой политикой,  основными поставщиками и покупателями

 

изучение взаимоотношений с финансовыми и дочерними обществами

 

сбор  информации о финансовых и юридических обществах

знакомство с организацией СВК

 

 

Продолжение рисунка 3

 

анализ деятельности проверяемых  предприятий на РЦБ

 

Рисунок 3 - Основные методы получения знания о деятельности проверяемого предприятия

На рисунке 4 покажем, что  может служить источниками полученной информации от проверяемого предприятия

 

Источниками полученной информации  от проверяемого предприятия могут служить

официальные публикации в  газетах и журналах

статистические данные, официальные отчеты предприятия

нормативные и законодательные  акты, регламентирующие деятельность проверяемого предприятия

разъяснение и подтверждение  персонала

учредительные документы

осмотр цехов, складов, служб  проверяемой  организации, а также  опрос  персонала непосредственно  связанного со сферой учета

результаты проведения аналитических  процедур

материалы налоговых проверок

 

Рисунок 4 – Источники полученной информации от проверяемого предприятия

 

 

 

 

 

 

1.5 Договор на оказание аудиторских услуг.

Договор на проведение аудита  является официальным документом  регламентирующим взаимоотношение  между  аудиторской организацией и предприятия. Данный договор не отличается от обычных договоров, он юридически  отражает и фиксирует согласованные интересы сторон. В тоже время договор на аудит имеет и существенные отличия о других видах договоров. Он может носить разовый или долгосрочный характер.

При заключении договора  на длительный срок, его предметом  могут выступать  одновременно  услуги по проведению  аудита, а также  сопутствующие аудиту услуги.

В таблице 6 рассмотрим основные аспекты и существенные условия  договора

 

В договоре раскрываются следующие  основные аспекты  и существенные условия

предмет договора на оказание аудиторских  услуг

 

условия оказания аудиторских  услуг, т е цель оказания аудиторских  услуг и объекты аудита, сроки  и этапы оказания  аудиторских  услуг, ссылки на  законодательные  акты и нормативные документы, на основании  которых оказываются  аудиторские услуги

права и обязанности аудиторской  организации

права и обязанности аудируемого предприятия

стоимость  и порядок  оплаты  аудиторских услуг

 

ответственность сторон и  порядок

 

Таблица 6 - основные аспекты и существенные условия договора

Дополнительно по желанию  сторон в тексте договора могут быть включены примерный календарный  план оказания аудиторских услуг, состав группы аудиторов. Общая характеристика применяемых методов проверки, уровень  существенности возможных ошибок, порядок  оплаты дополнительных расходов возникающих  в ходе оказания услуг.

 

 

 

 

 

2. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском

2.1 Существенность в аудите

 

Выборочность аудиторских  проверок приводит к необходимости производить оценку достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности только в аспекте существенности. Искажение или ошибка в отчетности являются существенными, если их величина может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями этой отчетности.

Существенность — это  свойство информации, которое делает ее способной влиять на экономическое решение разумного пользователя такой информации.

Информация об отдельных  активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а  также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.

На практике предварительное  суждение об уровне существенности для финансовых отчетов в целом — это совокупный уровень ошибок, которые следует признать важными при проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Ошибки ниже этого уровня могут рассматриваться как несущественные, т. е. не вводящие пользователей в заблуждение.

Аудитор оценивает уровень  существенности исходя из своего профессионального  суждения.

При разработке плана аудита аудитор устанавливает прием- лемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание.

Примерами качественных искажений  могут являться недостаточное или неадекватное описание учетной политики или отсутствие раскрытия информации о нарушении законодательных требований.