Аудиторская проверка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 19:02, контрольная работа

Краткое описание

При осуществлении аудиторской деятельности важное значение имеет выбор аудиторской организации, индивидуальный аудитор, предприятие для проведения аудита.
Аудиторской организации очень важно иметь взвешенную систему отбора и надежные критерии оценки потенциальных клиентов. Это позволит снизить риски в ходе аудиторской проверке и избежать значительных финансовых и моральных потерь.

Содержание

1.Подготовка к аудиторской проверке………………………………..
1.1 Отбор клиента аудиторскими организациями……………………….
1.2 Критерии отбора аудиторской организации……………………….
1.3 Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита………………………………………………………………..
1.4 Понимание деятельности экономического субъекта……………….
1.5 Договор на оказание аудиторских услуг………………………….
2. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска……….
2.1 Существенность в аудите ……………………………………………
2.1.1 Методы определения уровня существенности………………….
2.1.2 Взаимосвязь существенности и аудиторского риска……………
2.2 Аудиторский риск. Виды риска…………………………………….
2.3 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита…………………………………………………………..
3 Контрольные вопросы…………………………………………………
4 Тесты…………………………………………………………………….
5 Задачи……………………………………………………………………..

Скачать полностью (85.12 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

контрольная аудит.docx

— 87.94 Кб (Скачать документ)

Содержание

 

1.Подготовка к аудиторской проверке………………………………..

1.1 Отбор клиента аудиторскими организациями……………………….

1.2 Критерии отбора аудиторской организации……………………….

1.3 Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии   на                 проведение аудита………………………………………………………………..

1.4 Понимание деятельности экономического субъекта……………….

1.5  Договор на оказание аудиторских услуг………………………….

2. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска……….

2.1 Существенность в аудите ……………………………………………

2.1.1 Методы определения  уровня существенности………………….

2.1.2 Взаимосвязь существенности  и аудиторского риска……………

2.2 Аудиторский риск. Виды риска…………………………………….

2.3 Изучение и оценка  системы бухгалтерского учета  и внутреннего контроля в ходе  аудита…………………………………………………………..

3 Контрольные вопросы…………………………………………………

4 Тесты…………………………………………………………………….

5 Задачи……………………………………………………………………..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Подготовка к аудиторской проверке

1.1 Отбор клиента  аудиторскими организациями.

 

При осуществлении аудиторской деятельности важное значение имеет выбор аудиторской организации, индивидуальный аудитор, предприятие для проведения аудита.

Аудиторской организации  очень важно иметь  взвешенную систему  отбора и надежные критерии оценки потенциальных клиентов. Это  позволит снизить  риски в ходе  аудиторской проверке и избежать значительных финансовых и моральных  потерь.

Таблица 1 – Основные приемы отбора клиентов аудиторской организации

 

Выделяются следующие основные приемы отбора клиентов аудиторской организации


 

определение целей аудиторской  проверки преследуемых данным клиентом и возможного использования ее результатов. Цели проведения проверки  могут  быть  самыми разнообразными: обязательный аудит, наличие проблем в учете, необходимость проверки отчетности дочерних или зависимых компаний, проверка консолидированной отчетности и т.д.

Поставленные цели влияют на объем  аудиторских процедур, трудозатраты и стоимость проведения проверки



определение целей аудиторской  проверки преследуемых данным клиентом и возможного использования ее результатов. Цели проведения проверки  могут  быть  самыми разнообразными: обязательный аудит, наличие проблем в учете, необходимость проверки отчетности дочерних или зависимых компаний, проверка консолидированной отчетности и т.д.

Поставленные цели влияют на объем  аудиторских процедур, трудозатраты и стоимость проведения проверки



предварительная оценка потенциальной  трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска. При  предварительной оценке  риска  считается, что клиент  обладает низким риском, если:

-существует перспективы долгосрочного  функционирования, финансирование  стабильно, функционирует  отложенные  системы внутреннего контроля, финансовая  отчетность составляется своевременно, руководство является честным  и компетентным


Продолжение таблицы 1  - Основные приемы отбора клиентов аудиторской  организации

 

определение репутации клиента и выяснение особенностей руководства предприятия. При изучении репутации клиента рассматривается отсутствие или наличие проигранных или незаконченных судебных дел,  проблем с налоговыми и прочими государственными органами.

При анализе  особенностей руководства рассматривает состав совета директоров. Перечни основных  акционеров с выделением их доли в  акционерном капитале для определения  фактических собственников организаций.



особенности бизнеса  клиента изучается  отрасли деятельности выпускаемой  продукции для оказываемых услуг, для определения способностей аудиторской  организации, провести проверку, а также  необходимого количества специалистов требуемой специализации или  дополнительных экспертов , необходимо также заранее оценить возможность функционирования предприятия в последующем, чтобы установить нет ли угрозы банкротства клиента, также устанавливается перечень основных покупателей и постов, для того, чтобы определить нет ли зависимости от одного контр агентства, изучается финансовая информация о деятельности клиента, т .е валюта баланса, дебиторской и кредиторской задолженности, собственный капитал, выручка, прибыль до налогообложения для установления  финансового положения и финансовой устойчивости предприятия


 

оценка причин смены пред. аудита принимается во внимание  срок работы пред аудиторской фирмы с данным клиентом, виды оказанных услуг, форма выданной аудиторского заключения и разногласия между аудитором и клиентом по форме составленного заключения, по проблеме отражения событий произошедших до даты составления аудиторского заключения или другим вопросам



выяснение характера взаимоотношений  с 3-ми лицами, т е  с налоговыми органами, банками, партнерами и другим потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента. Очень важным является информация,  получаемая от юристов для установления фактических, потенциальных и судебных разбирательств


Продолжение таблицы 1 - Основные приемы отбора клиентов аудиторской  организации

 

наличие проблем связанных с нарушением независимости аудиторов, т е имущественное, финансовое и родственной. Если результаты изучения указанных вопросов подразумевает высокий риск для аудиторской организации  или поставленным клиентам задачи не реальны для выполнения задачи, клиент не принимается для обслуживания, также аудиторская организация должна рассматривать целесообразность заключения договора и клиентом, при наличии следующих проблем:

-некомпетентность руководства  предприятия, существование обстоятельств свидетельствующих о фактах мошенничества, низкая надежность СВК, не соответствие  системы учета нормативным требованиям, большой объем сомнительных с точки зрения аудиторов операций, ограниченность аудиторской проверки.


 

 Таблица 1 - Основные приемы отбора клиентов аудиторской организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Критерии отбора аудиторской организации

 

Таблица 2 – Критерии отбора аудиторской организации

 

Критерии отбора аудиторской  организации



Наличие СРО



Ответственность за качество аудита. Данный критерий является одним из ключевых факторов выбора аудиторской организации



Численность персонала и его опыт, необходимость  определяет качество и сроки проведения проверки.



Уровень цен и наличие  льгот



Наиболее крупные клиенты аудиторской  организации


 

Стаж работы на рынке –  подтверждает опыт



Виды предоставляемых  услуг – чем шире предоставляемые услуги, тем лучше для предприятия.

 


 

Таблица 2- Критерии отбора аудиторской организации

 

 

 

 

 

 

1.3 Письмо - обязательство аудиторской организации о согласии на проведении аудита.

Документом, определяющим взаимоотношение, а также устанавливающие взаимопонимание между аудитором и предприятия является письмо о согласии на проведении аудита. Подготовка письма- обязательства определяется российским правилом аудиторской деятельности, которая называется письмо.

Письмо обязательству  предшествует официальное предложение  аудиторской организации с просьбой об оказании аудиторских услуг. Письмо обязательству направляется исполнительной организацией предприятия до заключения договора на проведение аудита. Во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора  и оно документально подтверждает согласие на проведение аудита.

Предприятие письменно подтверждает  свое  согласие на условиях аудита  предложенное аудиторской организацией. Форма и содержание письма обязательства имеет ряд общих и дополнительных сведений, которые определяется особенностями предстоящей аудиторской проверке и пожеланиями клиента в части оказания услуг.

Таблица 3 – Обязательное указание письмо обязательства проверяемого предприятия

 

Письмо обязательство  содержит  обязательное указание по обязательствам проверяемого предприятия



об ответственности  проверяемого предприятия  и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации и бухгалтерской финансовой отчетности.



об обеспечении свободного  доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации необходимой для проведения аудиторской проверки



о направлении организации  по просьбе аудитора, писем в адрес  дебиторов и кредиторов о подтверждении, не подтверждении или соответствующей  задолженности



о невозможности оказывать  давление аудиторской организации  в любой форме  с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности проверяемого предприятия


 

Таблица 3 - Обязательное указание письмо обязательства проверяемого предприятия.

По усмотрению аудиторской  организации, учитывая положение  клиента, дополнительно могут, включены  в текст следующие сведения:

Общие сведения  об оказываемых  аудиторской организации услуги, квалификации персонала, наиболее  крупных клиентах, членства в российских  и международных объединениях.

Таблица 4 – Примерный  календарный план проведения аудита

 

Примерный календарный план  проведения аудита


 

 

состав группы аудиторов


характеристика применяемых методов проведения проверки





 

согласие предприятия на использование результатов работы предшествующей аудиторской организации




 

условий оплаты аудита


 

Таблица 4 – Примерный  календарный план проведения аудита

Предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и предприятия.

В таблице 5 укажем, когда  при повторном аудите, аудиторская  организация направляет письмо обязательство  проверяемого предприятия

 

При повторном аудите, аудиторская организация направляет письмо обязательство проверяемого предприятия, если

Информация о работе Аудиторская проверка