Аудиторская проверка расчетных операций

При открытии непокрытого  аккредитива банк-эмитент предоставляет испол-няющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспонден-тского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном согла-шением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или  отменен банком-эмитентом на основании  письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккреди-тив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения полу-чателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная харак-теристика документов, представляемых получателем средств и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Усло-виями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного пла-тельщиком лица. Форма аккредитива установлена Положением.

Выплаты по аккредитиву  производят в течение срока его  действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных докумен-тов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следую-щий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают  на счете 55 «Специальные счета в  банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков  с аккредитивного счета оформляют  следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают организации-покупате-лю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собст-венных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной  формы расчетов следует отнести  заморажи-вание средств покупателей  на период действия аккредитива до его фактичес-кого использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует не-медленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета па счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия  использования чеков в платежном  обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими зако-нами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осущест-вляяется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В соответствии с Положением для осуществления безналичных расчетов мо-гут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который ста-новится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств  при выдаче чековых книжек у плательщика учитыва-ется на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными деби-торами и кредиторами» и других подобных счетов.

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского  учета расчетных операций между  юридическими лицами

Вопросы  правильной  организации  кассы и порядка  учета  наличных  денег на  территории  России  регламентируются  утвержденным  решением  Совета  директоров  Центрального  банка  Российской  Федерации 22.09.93г.  докумен-том N40  “Порядок  ведения кассовых  операций  в Российской  Федерации” (с изменениями и дополнениями  от  26.02.96г.)  и Положением  о правилах  ор-ганизации наличного денежного  обращения  на  территории  Российской  Федерации  (сообщено  письмом  ЦБ  РФ  от  05.01.98г.  N14-П с изменениями от  22.01.99г.). Для организаций – субъектов малого  предпринимательства и предпринимателей,  применяющих упрощенную  систему налогообложения,  учета  и  отчетности,  согласно  Федеральному  Закону N222-ФЗ  от  29.12.95г. сохраняется действующий порядок ведения кассовых  операций.

За  накопление  в  кассах  наличных  денег  сверх  установленных  лимитов  в  соответствии  с  указом  Президента  РФ  от  23.05.94г. N1006  взимается штраф в 3-х кратном размере обнаруженной  сверхлимитной кассовой наличности.

Предприятия  наряду  с  расчетами  с  юридическими  лицами  могут  прово-дить  также  расчеты  с  населением,  которые  согласно  Закону  РФ  “О  приме-нении контрольно-кассовых  машин  при  осуществлении  денежных  расчетов  с  населением” от  18.06.93г.  N5215-1 производятся  предприятиями всех форм  собственности с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин (за  исключением некоторых категорий предприятий – см. Перечень  от  30.07.93г.  N745  в редакции  Постановления Правительства РФ  от  07.01.99г.  N24). 

При заполнении платежных  поручений и платежных требований-поручений  необходимо учесть, что на основании письма от 17.01.96 г. ЦБ России №10-96, МФ РФ № 4 и ГНС РФ №вг-4-12/44, начиная с 1 января 1996 г. во всех пла-тежных документах по строкам как «Плательщик», так и «Получатель» необхо-димо указывать идентификационный номер, присваиваемый Государственной налоговой инспекцией.

В связи с введением  банковских идентификационных кодов (БИК) все клиенты обязаны проставлять  их в платежных поручениях в реквизитах кред-итных организаций при осуществлении  расчетов через расчетную сеть Банка  России на основании письма ЦБ РФ от 5 сентября 1996 г. № 323.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОЦЕНКА ПРАКТИКИ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗ  РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ  ООО “ФЕНИКС”

2.1 Характеристика предприятия

Объектом учета и  анализа в данной работе является предприятие, полное и официальное наименование которого – Общество с Ограниченной Ответствен-ностью «Феникс» (далее ООО «Феникс»).

ООО «Феникс» организован  на базе Благовещенского прорабства Хабаровс-кого монтажного управления Дальневосточного треста по монтажу  тепло-энергетического оборудования «Дальэнергомонтаж» 01 апреля 1976 года приказом по тресту № 119 от 22.03.1976 г.

Приказом по тресту № 358 от 05.11.1981 г. Благовещенский монтажный  учас-ток треста переименован в Благовещенское монтажное управление по монтажу  теплоэнергетического оборудования.

Уставный капитал предприятия  составляет 505 000 руб., разделен на 505 000 обыкновенных акций, стоимостью по 1 руб. каждая. Учредителями ООО «Феникс» является  трудовой коллектив, который владеет 505 000 акций. Выс-шим органом управления ООО «Феникс» является общее собрание акционеров, собрание проводится один раз в год не ранее, чем через два месяца и не поз-днее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Могут про-водиться и  внеочередные собрания. Общее руководство ООО «Феникс» осуще-ствляется Советом Директоров, за исключением вопросов, относимых к компетенции общего собрания акционеров.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, свою печать, расчетный счет в банке.

Согласно Уставу ООО  «Феникс»основным видом деятельности предприятия является оказание строительно-монтажных, капитально-восстановительных работ.

Основными целями являются получение прибыли, повышение эконо-мического  потенциала.ООО «Феникс» отвечает по своим обязательствам, несет возможные убытки, рискует в ограниченных пределах, не превышающих стои-мости принадлежащего ему пакета акций. В то же время не несет ответствен-ности по действиям отдельных акционеров, принятых ими частным образом. Оно является единственным полновластным собственником принадлежащего ему имущественного комплекса, т.е. материально-вещественных, информации-онных и интеллектуальных ценностей. Акционеры являются собственниками только ценных бумаг, которые дают им право получения определенной доли дохода предприятия в виде процентов, именуемых дивидендами. В случае прекращения деятельности предприятия, они вправе рассчитывать также на ликвидационную квоту- часть стоимости продаваемого имущества.

Основным потребителем услуг является Бурейская ГЭС, подрядные  работы выполняются также в г. Благовещенске и по Амурской области.

Имущество предприятия  составляют основные фонды и оборотные  средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в  самостоятельном балансе предприятия.

Источниками формирования имущества являются:

Уставный капитал;

Доходы, полученные от реализации услуг и иных видов хозяйственной  и коммерческой деятельности;

Доходы от ценных бумаг;

Кредиторская задолженность;

Ассигнования и дотации  из бюджета.

ООО «Феникс» ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и нало-говый учет в соответствии с действующим законодательством. Трудовые отно-шения работников регулируются законодательством о труде, а также правила-ми внутреннего трудового распорядка и иными нормативными актами. Пред-приятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников, а также обеспе-чивает своим работникам безопасные условия труда и несет ответственность за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности.

Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Для анализа экономической деятельности предприятия необходимо рассмотреть целую группу экономических показа-телей.

За 2002-2004гг. ООО «Феникс» имело экономические показатели указанные в таблице 2.1.

За 2004 г выручка от реализации работ, услуг составила 9903,8 тыс.руб, что на 720,6 тыс.руб меньше, чем в 2002 году и на 4044,3 в 2003 году.

Всего выручка  за 2004 г составила  9964,8 тыс. руб.  что на 15449 тыс. руб. меньше, чем в 2003 г, г тот же показатель уменьшился от показателя за 2002 год на 1140тыс.руб..

Анализируя итоги работы за 2004 год по сравнению с 2003 и 2002 годами, видно, что предприятие намного ухудшило свою работу. Уменьшение объема работ произошло за счет уменьшения численности рабочих на 24 человек. Одной из причин этого является уменьшение численности высококвалифици-рованных рабочих, изменения структуры работ.                                                                                                              

Таблица 2.1 - Основные экономические  показатели ООО «Феникс»

 

Показатели	2002 г	2003 г	2004 г	Отклонения, +, -
				2004 от 2002	2004 от 2003
Объем выполненных работ	10624,4	13948,1	9903,8	-720,6	-4044,3
Прочая выручка: торговля	419,4	268,7	-	-419,4	-268,7
услуги	61,0	11215,0	61,0	0	-11154
ИТОГО	11104,8	25413,9	9964,8	-1140	-15449
Себестоимость выполненных работ	11755,0	11180,7	10441,5	-1313,5	-739,2
Себестоимость услуг: торговля	516,5	315,1	-	-516,5	-315,1
услуги	61,0	-	-	-61,0	0
Прочая реализация	-	11095,5	18578,8	+18578,8	+7483,3
ИТОГО
Прибыль от основной деятельности	-1130,6	2767,7	-476,7	+653,9	-3244,4
Прибыль от выполненных  услуг	-97,1	119,5	621,9	+719	+502,4
Прибыль от торговли	-	-46,4	-	0	+46,4
ИТОГО	-1227,7	2840,6	145,2	+1372,9	-2695,4
Рентабельность  основной деятельности	-	19,84	-	0	-19,84
Среднесписочная численность работников	134	114	109	-25	-5
Среднемесячная  выработка на 1 работника	6,607	10,196	7,307	+0,7	-2,89
Фонд оплаты труда	1810,4	1786,7	2218,7	+408,3	+432
Выплаты социального  характера	28,0	23,4	46,1	+18,1	+22,7
Среднемесячная  оплата труда 1 работника	1,126	1,306	16,96	+15,83	+15,65
Себестоимость выполненных работ:	11755,0	11180,7	10441,5	-1313,5	-739,2
Материалы	7031,1	6137,0	4375,4	-2655,7	-1761,6
расходы по эксплуатации машин	2169,2	1844,5	1818,4	-350,8	-26,1
Основная  зар/плата рабочих	639,1	1175,6	1720,1	+1081	+544,5
Накладные расходы	1915,6	2023,6	2527,6	+612	+504