Аудиторская проверка расчетных операций

 

ИНСТИТУТ ПРАВОВОЙ ЭКОНОМИКИ

ФАКУЛЬТЕТ: «ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА»

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

ДИСЦИПЛИНА «АУДИТ»

На тему: «Аудиторская проверка расчетных операций»

 

 

Специальность: «080901.65 – «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»

 

Выполнила   студентка 4   курса                                  заочного отделения

Кондратенко А.К.

«  31  »       мая           2013г.

 

Проверил:

Преподаватель:____________

 

 

 

Москва  2013

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение  3

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ              6

1.1 Формы расчетов между  юридическими лицами 6

1.2 Нормативное регулирование  бухгалтерского учета расчетных 

операций между юридическими лицами 26

2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО “ФЕНИКС”                  28

2.1 Характеристика предприятия 28

2.2 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с

покупателями и заказчиками 32

Заключение 38

Список литературы 40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      ВВЕДЕНИЕ

Производимые в настоящее  время в России социально-экономические  рефор-мы сопровождаются глубокими  изменениями во всех сферах экономики  страны. А это в свою очередь  требует от предприятий повышения  эффектив-ности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством.

Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хо-зяйственный оборот свободных финансовых ресурсов предприятий и населе-ния, повышения эффективности их использования. Важную роль в реализации этой задачи отводится учету и анализу расчетных операций с юридическими лицами предприятий. Именно деньги, как экономическая категория, являются важнейшим составным элементом рыночных отношений, а при помощи учета и анализа расчетных операций разрабатывается стратегия развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности использо-вания денежных средств, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений.

С течением времени функции  денег постепенно модифицируются. Товарно-денежные отношения вызывают полное развитие денег как всеобщего эквива-лента. В современном обществе все товары, услуги, природные ресурсы, а также способность людей к труду приобретают денежную форму.

Качественно новая роль денег заключается в том, что  они превращаются в денежный капитал, или, в самовозрастающую стоимость. Они не только изме-ряют стоимость всех товаров и услуг, но и капитала. При купле-продаже раз-личных ценностей за наличный расчет деньги выступают средством накопле-ния и сбережения, концентрируются в кредитной системе и обеспечивают вла-дельцу прибыль. Накопление в форме золота защищает денежные богатства от обесценивания. Именно эта функция денег обеспечила широкое развитие кре-дитной системы. Деньги обслуживают разнообразные платежные отношения, в том числе и трудовые. Функционируя на мировом рынке, деньги обес-печивают перелив капитала между странами, обслуживают производство и реализацию общественного капитала через систему денежных потоков между сферами и отраслями производства и регионами страны.

Исходя из всего выше сказанного, бухгалтерия каждого отдельно взятого предприятия должна работать по принципу того, что умелое использование денежных средств само по себе, может приносить предприятию дополнитель-ный доход. Необходимо заботится о рациональном вложении временно свобод-ных денежных средств для получения прибыли (вклады в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды).

Из данных целей формируются  следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных  и кредитных операций:

- проверка правильности документального оформления и законности опера-ций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, офор-мляемых векселями, своевременного и полного отражения их в учете;

-обеспечение своевременности,  полноты, правильности расчетов по всем ви-дам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задол-женности;

-своевременное выявление  результатов инвентаризаций денежных  средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской  и погашения кредиторской задолженности, ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

-обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе и мес-тах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной  наличностью всех неот-ложных  нужд предприятия;

-изыскание возможностей  наиболее рационального вложения денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Учет и анализ расчетных  операций с юридическими лицами является одним из важнейших направлений  в оценке деятельности предприятия. Денежные средства характеризуют не только её эффективность, но и во многом опре-деляют дальнейшие перспективы развития предприятия как субъекта хозяйствования.

Целью данной курсовой работы является анализ системы бухгалтерского учета, путей поступления и расходования расчетных операций с юридическими лицами и разработка на его основе мероприятий по их усовершенствованию.

В процессе исследования необходимо решить следующие задачи:

-изучить организационную  структуру;

-изучить состояние  первичного, аналитического и синтетического  учета рас-                                                                                                                                                                      четных операций с юридическими лицами;

-изучить методику  составления отчетности по движению денежных средств расчетных операций с юридическими лицами;

-проанализировать движение  денежных средств по данным  отчетности;

-проанализировать эффективность  использования денежных средств;

-разработать предложения  по улучшению учета поступления  и использования денежных средств.

Объектом исследования в данной работе является Общество с Ограниченной Ответственностью «Феникс» (ООО «Феникс»).

Информационным обеспечением для написания дипломной работы явились нормативные акты, первичные  данные, данные аналитического и синтетичес-кого учета, бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия, годовые отчеты за два последних года, учебно-методическая литература, статьи перио-дических изданий отечественных и зарубежных авторов.

В работе использованы монографический, статистико-экономический методы исследования, в том числе сравнительный и финансовый анализ.

 

 

 

 

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ           

1.1 Формы расчетов между юридическими  лицами

Основные требования, предъявляемые к осуществлению  налично-денежного оборота, определены в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее –  Порядок ведения кассовых операций), утвержденном решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций предприятия, учреж-дения и организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации осуществляют расчеты по своим обязательствам с другими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соот-ветствии с действующим законодательством. Однако объемы расчетов наличными денежными средствами день ото дня растут. Это обусловлено многими причи-нами: желанием ускорить расчеты за полученный и отгруженный товар (работу, услугу), ненадежностью функционирования сегодняшней банковской системы и т. д.

Бухгалтеру необходимо помнить основные правила организации наличного денежного обращения:

- предприятия, объединения, организации и учреждения обязаны хранить свободные денежные средства в банках;

- для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия;

- прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписываемым главным бухгалтером и кассиром, при этом прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

- предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия (при необходимости лимиты остатков касс могут быть пересмотрены);

- предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим банком могут расходовать ее на оплату труда и выплату социальных пособий, закуп сельхозпродукции, скупку тары и вещей у населения;

- предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда не свыше трех рабочих дней.

Все кассовые операции оформляются приходными и  расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами. Эти документы до передачи их в кассу для исполнения регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации при-ходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформ-ленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. В подтверждение приема денег выдается квитанция к приход-ному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполно-моченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Основные  наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформ-лении ежедневных кассовых отчетов предприятия заключаются в том, что кассии-ры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не запол-ненные полностью, без указания корреспонденции счетов, без регистрационного номера ордера, без приложения необходимых первичных документов.

Получив к  исполнению приходный ордер, кассир предприятия обязан проверить полноту его заполнения, проверить прилагаемые документы (доверенность и т. д.) и, если все правильно, получить наличные деньги, зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия и, подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему денежную сумму в кассу.

Если документы оформлены  неправильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но ни в коем случае не на руки плательщику – это противоречит пункту 19 Порядка ведения кассовых операций, где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может  производиться только в день их составления.

Надо иметь  в виду, что прием наличных денег в главную кассу может произв-одиться только при наличии оборудованного помещения кассы. Требования по оборудованию касс предприятий содержатся в Порядке ведения кассовых опера-ций. Если предприятие не имеет кассы, то выручка должна сдаваться непосред-ственно в кассу обслуживающего банка через инкассатора либо в ближайшее отделение Сберегательного банка РФ для перевода на расчетный счет в обслу-живающий банк.

Выдача наличных денег из главной кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или платежным (расчетно-платежным) ведомостям. В любом случае выдача наличных денег из кассы предприятия производится на основании письменного распоряжения руководителя предприятия (или лица, на то уполномоченного).

При получении  расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, а также разреши-тельной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномо-ченных;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир должен вернуть документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немед-ленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Для документального  оформления кассовых операций на предприятии  при-меняются приходные и расходные кассовые ордера и документы, их заменяющие (образцы представлены в Приложении).