Аудиторская проверка кассовых операций

Важнейшей функцией внутрихозяйственного контроля является ликвидация недостатков в деятельности предприятий и их профилактика, содействие повышению эффективности хозяйствования. По результатам проведенных аудиторских проверок руководство предприятия при участии трудового коллектива должны разрабатывать меры по ликвидации и предупреждению повторений недостатков в последующей деятельности предприятия:

- взыскание недостач денежных  средств в кассе;

- проведение оперативных  внезапных контрольных проверок  сохранности денежных средств.

По каждому случаю недостачи денежных средств, выявленной в подотчете материально ответственных лиц, предъявляются исковые требования о возмещении ущерба соответственно правоохранительным органам, в государственный или ведомственный арбитраж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Основные задачи контроля денежных средств состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

- проверку законности  и своевременности расчетов наличными  и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

- проверку денежных документов  по существу;

- проверку бухгалтерского  учета денежного оборота организации;

- проверку достоверности  бухгалтерской отчетности в части  остатков по счетам учета денежных  средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении  денежных средств".

В данной работе был рассмотрен аудит кассовых операций на примере строительной компании "ЮГ Интерстрой".

В компании аудит проводится в форме инициативного аудита, т.е. по желанию руководителя предприятия.

Как было выявлено в ходе аудиторской проверки в ООО "ЮГ Интерстрой" установлено достаточно большое количество недостатков и нарушений по учету кассовых операций. Аудиторской организацией рекомендовано устранить выявленные недостатки в короткие сроки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011).

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010)"О бухгалтерском  учете" (с изм. и доп. с 01.01.2011).

4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)"Об аудиторской деятельности".

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление  Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011).

6. Постановление Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (ред. от 03.05.2000).

7. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (ред. от 24.12.2010).

8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (ред. от 31.10.2002).

9. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (ред. от 08.11.2010).

10. Порядок ведения кассовых  операций в РФ. Утвержден решением  Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. №40 (ред. от 26.02.1996).

11. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое  пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2008.

12. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2007, N 6.

13. Безруких П.С. Бухгалтерский  учет. - Москва: Бухгалтерский учет. 2007.

14. Бородина В.В. Инвентаризация  денежных средств: отражение результатов  в бухгалтерском учете // Аудиторские  ведомости. 2011. N 8. С.25 - 32.

15. Бородина В.В. Оформление  кассовых документов: нарушения  и ответственность // Аудиторские ведомости. 2009. N 10. С.78 - 84.

16. Бычкова С.М., Карзаева  Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты - М: ЮНИТИ, 2009.

17. Грищенко А.В. Аудит  кассовых операций // Финансовые  и бухгалтерские консультации, 2008, N 1.

18. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2007.

19. Елисова И.Н. Кассовые  операции. - М.: Главбух, 2006.

20. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух, N 22, 2004.

21. Подольский В. И, Макарова  Л.Г., Савин А. А, Сотникова Л.В. Аудит. Практикум. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2009.

22. Расчеты наличными денежными  средствами: что надо знать бухгалтеру? // Актуальные вопросы бухгалтерского  учета и налогообложения, 2007, N 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1

Перечень типовых вопросов

Вопрос	Ответ	Примечание
1	2	3
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам		Нарушение п.13 Порядка ведения кассовых операций в РФ
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера		Нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в РФ
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером		-
Документы на выдачу денег подписаны руководителем и главным бухгалтером		-
Имеются ли полномочия у лиц, фактически подписывающих приходные и расходные кассовые документы, в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера?		Указать реквизиты организационно - распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы
Все предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документах заполнены		Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные реквизиты
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале		Нарушение п.21 Порядка ведения кассовых операций в РФ
Деньги из кассы выдавались лицам, не состоящим в списочном составе		Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе
Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров		Нарушение п.16 Порядка ведения кассовых операций в РФ
Деньги выдавались лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности		Нарушение п.16 Порядка ведения кассовых операций в РФ
Форма доверенности оформляется с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ		Указать, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности
В приходных и расходных кассовых ордерах (в заменяющих их документах) есть подчистки, помарки или исправления		Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций в РФ
Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации		Нарушение п.23 Порядка ведения кассовых операций в РФ
В кассовой книге есть подчистки и исправления		Привести примеры исправлений в кассовой книге
Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего		Привести примеры исправлений в кассовой книге
Кассовая книга пронумерована с начала года		Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию		-
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства		Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации		Указать реквизиты организационно - распорядительного документа, на основании которого на главного бухгалтера возложен контроль за правильным ведением кассовой книги