Аудиторская проверка кассовых операций

При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности.

Уровень существенности должен быть выражен в той валюте, в которой ведется бухгалтерский учет и готовится бухгалтерская отчетность.

Значение уровня существенности для данной аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки. Полученное значение уровня существенности должно быть в обязательном порядке зафиксировано в общем плане аудита.

Значение уровня существенности, полученное по окончании этапа планирования аудита, а также любые корректировки значения уровня существенности в ходе проверки, должны быть утверждены руководителем данной проверки, что должно найти отражение в рабочей документации проверки.

 

1.3 Оформление  результатов аудита кассовых  операций

Оформление результатов работ, осуществляется в соответствии с Распоряжением Министерства имущественных отношений РФ от 30.12.02 г. № 4521-р и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности:

На заключительном этапе аудита денежных средств организации формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

По материалам произведенной проверки до составления аудиторского заключения аудитор должен подготовить отчет (письменную информацию) для руководства проверяемого субъекта.

Аудиторский отчет - в соответствии с Федеральным Правилом (стандартом) № 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника" и Распоряжением Минимущества РФ от 30.12.02 г. № 4521 - р (обязательные приложения к отчету приведены в Приложении № 5 настоящего Технического предложения), Остальная документация - в соответствии с внутрифирменными стандартами и по согласованию с Предприятием.

Цель составления отчета заключается в доведении до руководства предприятия информации о недостатков в учете, выявленных при аудиторской проверки.

По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц.

По результатам проверки аудитор составляет отчет экономическому субъекту - аудиторское заключение.

Аудиторское заключение - в соответствии с новым Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010)"Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности".

В аналитической части аудиторского заключения должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:

1) состояние внутреннего  контроля;

2) состояние бухгалтерского  учета и отчетности;

3) соблюдение законодательства  при совершении экономическим  субъектом хозяйственных операций.

ФСАД 1/2010 определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По результатам проведенного аудита аудиторская организация должна выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.

Аудиторское заключение должно содержать: наименование документа; сведения об аудируемом лице; перечень аудируемой бухгалтерской отчетности; распределение ответственности в отношении бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором; сведения о выполненной аудитором работе; специальную часть (при модификации аудиторского заключения); мнение аудитора; заключение о результатах выполняемой в ходе аудита предусмотренной нормативными правовыми актами дополнительной по отношению к установленной федеральными стандартами работы; подпись аудитора; дату аудиторского заключения; приложение к аудиторскому заключению.

Таким образом, оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

 

 

Глава 2. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии

2.1 Краткая характеристика  предприятия

ООО "ЮГ Интерстрой"организована в 1995 году группой инженеров-строителей.

На сегодняшний день ООО "ЮГ Интерстрой" - это компания, обеспечивающая полный комплекс услуг для возведения зданий.

Компания предлагает полный спектр строительно-монтажных и проектных работ по строительству и ремонту промышленных помещений, а также жилых и административных зданий. Техническая оснащённость предприятия позволяет выполнять работы любой сложности по капитальному строительству и промышленной реконструкции. Предприятие является многофункциональной структурой готовой выполнить как весь комплекс работ по возведению объекта, начиная с проектирования и заканчивая его вводом в эксплуатацию, так и отдельные виды работ. Кроме того организация предлагает услуги исполнителя функций заказчика, генподрядчика.

Основные виды деятельности ООО "ЮГ Интерстрой":

- Проектирование;

- Новое строительство;

- Промышленная реконструкция  и капитальный ремонт;

- Возведение бескаркасных  арочных зданий;

- Производство и монтаж  металлоконструкций любой сложности (фермы, балки, колонны и мн. др.);

- Устройство промышленных  топпинговых и полимерных полов;

- Возведение надстроев.

- Конкурентные преимущества предприятия "ЮГ Интерстрой":

- Высокое качество работ;

- Современность;

- Гибкость;

- Высокий уровень технической  и технологической оснащенности;

- Выполнение в установленные  сроки.

Техническая оснащенность предприятия позволяет выполнять работы любой сложности. Имеются собственные проектные подразделения, управление механизации с парком спецтехники, служба генподряда, служба заказчика, цех металлоконструкций, лаборатория сварочного производства.

Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс" расчетный счет, печать со своим наименованием бланки, лицензию на право производства строительных работ.

Цели деятельности предприятия:

- предприятие выполняет строительно-монтажные работы, изготовляет строительные конструкции и материалы, а также оказывает услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы и удовлетворения общественных потребностей;

- осуществляет на основе  договоров взаимоотношения с юридическими лицами (включая иностранных);

- самостоятельно планирует  и осуществляет хозяйственную  деятельность;

- заключает и расторгает  договоры на выполнение строительно-монтажных  работ собственными силами и  по генеральному подряду: на сдачу объектов под ключ или на выполнение отдельных видов работ;

- самостоятельно совместно  с заказчиками определяет объемы  строительно-монтажных работ по  объектам и сроки их выполнения;

- по своему усмотрению  привлекает на договорной основе  организации и физических лиц для совместного выполнения работ;

- осуществляет контроль  за своевременным и качественным  обеспечением необходимой строительной  документацией объектов;

- производит контроль  за качеством строительно-монтажных  работ, выполняемых, как собственными  силами, так и субподрядными организациями;

- производит взаиморасчеты  с заказчиками, субподрядами организациями  и поставщиками по материалам, изделиям, механизмам и транспорту;

- ведет бухгалтерский, оперативный  учет, составляет и представляет  отчетность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций.

Компания "ЮГ Интерстрой" состоит из грамотной команды специалистов, работающих над постоянным улучшением технологии обслуживания клиентов, соответствие высоким стандартам.

Среднесписочная численность на 1 января 2011 г. составляла 233 работника.

На предприятии существует линейно-штабная организационная структура, так как вся система замкнута на линейных руководителях высшего уровня.

Директор организует работу ООО "ЮГ Интерстрой", управляет всей его деятельностью. Отвечает за качество выполняемых работ. Действует от имени предприятия и представляет его во всех организациях и учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности организации (табл.2.1). данные для таблицы взяты из баланса и отчета о прибылях и убытках (приложения 1,2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1.

Динамика технико-экономических показателей деятельности

ООО "ЮГ Интерстрой"

Показатели	2009 г.	2010 г.	Изменения +/ - 2010 г. к 2009 г.	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность  работников, чел.	230	243	+13	106
2. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	2448,5	3569,7	+ 1121,2	146
3. Среднегодовая стоимость  остатков оборотных средств, тыс. руб.	11463,85	11944	+ 480,15	104,2
4. Выручка от реализации  в сопоставимых ценах, тыс. руб.	30930,89	78630,44	+ 47699,55	254
5. Себестоимость продукции, товаров, услуг, тыс. руб.	15950,17	38940,29	+ 22990,12	244
6. Прибыль от реализации  продукции, товаров, услуг, тыс. руб.	8370,27	31680,67	+ 23310,4	378,5
7. Себестоимость на 1 руб. реализованной продукции, тыс. руб. /тыс. руб. (п.5/п.4)	0,52	0,5	- 0,02	96
8. Фондоотдача на 1 руб. основных  фондов, тыс. руб. /тыс. руб. (п.4/п.2)	12,6	22,0	+ 9,4	175
9. Производительность труда, тыс. руб. /тыс. руб. (п.4. /п.1)	134,48	323,58	+189,1	241
10. Рентабельность продаж, % (п.6/п.4)	27,1	40,3	+13,2	149

 

По данным таблицы наблюдается положительная тенденция изменения основных показателей деятельности предприятия в динамике за 2009-2010 год. Выручка от реализации выросла в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 47699,55 тыс. руб. или на 154 %.

Среднесписочная численность работников организации в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 13 человек или на 6%.

Себестоимость продукции увеличилась на 22990,12 тыс. руб. или на 144%.

Прибыль от реализации продукции также увеличилась на 23310,4 тыс. руб. или на 278,5%. Это увеличение связано как с прибылью от основной деятельности, так и прочей деятельностью организации.

На 1 рубль себестоимости продукции приходится в 2010 г.0,5 тыс. руб., это на 0,02 тыс. руб. меньше, чем в 2009 г.

Производительность труда работников в 2010 г. увеличилась на 189,1 тыс. руб. или на 141%.

2.2 Методика проведения  аудита кассовых операций в  организации

2.2.1 Планирование аудиторской  проверки

В ООО "ЮГ Интерстрой" проводится аудиторская проверка на инициативной основе, поскольку предприятие не является юридическим лицом, в котором проведение аудита является обязательным. Аудит в компании проводится по желанию руководителя.

Аудиторские проверки в ООО "ЮГ Интерстрой" проводятся сторонней аудиторской организацией - ЗАО "Аудит Альянс".

В проведении комплексной проверки финансово-хозяйственной деятельности принимают участие 5 специалистов: директор-аудитор и четверо аудиторов.

Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Цель планирования аудита - определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.

Процесс планирования аудита проходит несколько стадий:

- предварительное планирование,

- подготовка и составление общего плана,

- подготовка и составление  программы.

По завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:

- о принципиальной возможности  аудита бухгалтерского учета  ООО ООО "ЮГ Интерстрой";

- о принципиальной возможности сотрудничества с ООО ООО "ЮГ Интерстрой";

- о наличии в аудиторской  организации необходимых ресурсов  для качественного аудита бухгалтерского  учета ООО "ЮГ Интерстрой".

Аудиторская организация обязана вычислять уровень существенности, взяв определенную долю от каких-либо базовых показателей: итоговых значений счетов бухгалтерского учета, статей баланса или показателей бухгалтерской отчетности.