Аудит вложений во внеоборотные активы

Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации  в незавершенное строительство  и приобретение основных средств  и нематериальных активов.

Аналитический учет по счету 08 в ООО "АртФлора" ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту.

 

 

3. Аудиторское заключение по результатам проверки

 

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Обществом с ограниченной ответственностью  «АртФлора» (далее - Общество) за 2011 год проведен Обществом с ограниченной ответственностью фирмой «Бизнесаудит» в соответствии с договором на оказание аудиторских услуг от

20.06.2010 года № 286.

Сведения об аудируемом лице:

Открытое акционерное  общество «АртФлора», ИНН 6674312222,  
КПП 667401001. Юридический адрес:

357035, г. Ставрополь, пр. К. Маркса 67.

Сведения об аудиторе:

Общество с ограниченной ответственностью фирма «БизнесАудит»,

ИНН 2635084381, КПП 667201001. Юридический адрес: 355000, г. Ставрополь, ул. Пушкина, д. 65..

Общество с ограниченной ответственностью фирма «БизнесАудит» является членом саморегулируемой организации аудиторов – некоммерческого партнерства «Гильдия аудиторов ИПБР», свидетельство серия ГА № 010142 от 30 октября 2009 г.

31.08.2011 г. Общество с ограниченной ответственностью фирма «БизнесАудит» внесено в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Российская Коллегия Аудиторов» на основании свидетельства №1333-ю.

Лицензия на осуществление  работ, связанных с использованием сведений,

составляющих государственную  тайну, серия ГТ № 0040918, выдана 14 февраля 2008 года,

срок действия лицензии –  до 13 декабря 2013 года.

Состав рабочей группы:

-  руководитель проверки: генеральный директор ООО фирмы «БизнесАудит»;

-  ведущий аудитор.

Провели аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «АртФлора» за период с 01 января 2011 года по  
31 декабря 2011 года включительно.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую (финансовую) отчетность Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Целью работы не являлось выражение мнения о полном соответствии

деятельности Общества законодательству Российской Федерации, оценке эффективности ведения дел руководством и соблюдения интересов собственников.

Проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой  учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом. Предпологали, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Вложения во внеоборотные активы ООО «АртФлора» учитывает с использованием одноименного счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве следующих активов:

1. Основные средства;

2. Земельные участки и  объекты природопользования;

3. Нематериальне активы;

К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" в ООО «Артфлора» открыты субсчета: 08-1 «Приобретение земельных участков»; 08-2 «Приобретение объектов природопользования»; 08-3 «Строительство объектов основных средств»; 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»; 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Оценка состояния учета  вложений во внеоборотные активы в ОАО «АртФлора» показала, что в целом организация и порядок учета указанных объектов учета соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете. В ООО «Артфлора» нарушается порядок проведения инвентаризации.

Служба внутреннего аудита проводит  свою работу в тесном контакте с ревизионной комиссией ООО «АртФлора» и внешним аудитором – фирмой ООО «БизнесАудит».

При проверке вложений во внеоборотные активы были выявлены следующие вопросы:

- наличия, сохранности основных средств,

- поступления основных средств,

- способов начисления амортизации,

- выбытия основных средств.

Оперативный бухгалтерский  учет и отчетность общества с ограниченной ответственностью осуществляется в  порядке, установленном  законодательством  РФ. Финансовые результаты деятельности предприятия определяются на основе годового бухгалтерского баланса.

Таким образом, устранение указанных  недостатков в учете вложений во внеоборотные активы позволит ООО «АртФлора» повысить достоверность бухгалтерского учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «АртФлора» по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, вложения во внеоборотные активы на сегодняшний день являются особо важной категорией. Они включают в себя: вложения в нефинансовые активы и долгосрочные финансовые вложения.

Вложения в нефинансовые активы являются довольно обширным понятием и включают: инвестиции в основные средства, нематериальные активы, приобретение новых объектов природопользования, формирование стада продуктивного  и рабочего скота, приобретение земельных  участков.

Основным способом поступления  внеоборотных активов в организацию источники вложения - приобретение, создание активов, либо расширение, реконструкция, техническое перевооружение.

Немаловажным условием инвестиционных проектов является наличие источников средств для их осуществления. И основным источником на сегодняшний день является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.

В условиях становления рыночных отношений весьма актуальное значение приобретает оценка объектов учета. Поэтому при осуществлении вложений во внеоборотные активы необходимо осуществлять их экономическую и бухгалтерскую оценку. Что касается бухгалтерского подхода к оценке инвестиций, то ее составляют такие понятия как доходность и ликвидность.

При принятии к бухгалтерскому учету внеоборотного актива имеет место его первоначальная стоимость, которая представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов уплаченную или начисленную при приобретении или производстве объекта.

Одним из важных аспектов рассматриваемой  темы, но на данном этапе недостаточно разработанных является: оценка вложений в земельные участки; в перспективе  в отечественной практике не исключена  возможность оценки земельных участков по рыночной стоимости. Однако это сопряжено  с фундаментальной разработкой  методологических приемов оценки и  информационным обеспечением. В современных  же условиях российской экономики наиболее предпочтительной является оценка земельных участков по нормативной цене, которая является показателем, характеризующим стоимость участка определенного качества и место положения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Эта цена ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации, части I, II и III - 25-е издание с изменениями  и дополнениями по состоянию  на 30 июля 2004 г. - М.: Изд.гр. Норма Инфра М., 2004.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая  от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ с учетом  федеральных законов от 31 декабря  2005 года № 201-ФЗ, № 205-ФЗ. – М.: ГроссМедиа, 2006.

3. Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ с изм. и доп.  от 26 марта 2003 г. Сборник нормативно-правовых  актов, регламентирующих учетную  деятельность на предприятиях. / Сост. Л. А. Чайковская. – М., 2004. – 231 с. 

4. Федеральный закон "Об  инвестиционной деятельности в  Российской Федерации, осуществляемой  в форме капитальных вложений " от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ.

5. Постановление Правительства  Российской Федерации от 11 октября  2001 г. №714 "Об утверждении Положения  о формировании перечня строек  и объектов для федеральных  государственных нужд и их  финансировании за счет средств  федерального бюджета".

6. План счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по его  применению от 31 октября 2000 г. N 94н  (в ред. Приказов Минфина РФ  от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н) // Консультант  ПЛЮС

7. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденное  Приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. Приказов Минфина  РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н). Сборник  нормативно-правовых актов, регламентирующих  учетную деятельность на предприятиях. / Сост. Л. А. Чайковская. М., 2004.–  231 с. 

8. Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации". ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н. Сборник нормативно-правовых актов, регламентирующих учетную деятельность на предприятиях. / Сост. Л. А. Чайковская. – М., 2004. – 231 с.

9. Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации". ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 года № 43н, (с изм. от 18 сентября 2006 г.).

10. Положение по бухгалтерскому  учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", ПБУ 2/94, утвержденное приказом  Минфина РФ от 20.12.1994 № 167.

11. Положение по бухгалтерскому  учету "Учет долгосрочных инвестиций", утвержденное Письмом Минфина  России от 30 декабря 1993 г. №  160.

12. Положение по бухгалтерскому  учету "Учет нематериальных  активов" ПБУ 14/2000, утвержденное  приказом Минфина РФ от 16 октября  2000 г. N 91н.

13. Положение по бухгалтерскому  учету ''Учет основных средств'' ПБУ 6/01, утвержденное приказом  Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.

14. Положение по бухгалтерскому  учету ''Расходы организации'' ПБУ  10/99, утвержденное Приказом Министерства  финансов Российской Федерации  от 06.05.1999 N 33н.

15. Приказ Министерства  финансов Российской Федерации  от 13.10.2003 N 91н ''Об утверждении  Методических указаний по бухгалтерскому  учету основных средств''.

16. Письмо Минфина РФ  от 19.03.2008 г. N 03-05-05-01/16 "О порядке  формирования налоговой базы  по налогу на имущество организаций;  об отражении в бухгалтерском  учете расходов, связанных с возведением  объектов строительства и монтажом  оборудования, а также сумм начисленного  налога на имущество организаций". Редакция бератора "Современная налоговая энциклопедия" // Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.berator.ru/berator/36/328/ .

17. Письмо Минфина РФ от 10.11.2005 N 07-05-06/295 "О переоценке групп однородных объектов основных средств" // [Электронный ресурс. Юридическая справка] Режим доступа: http://ur-spravka.ru/.

18. Афанасьева Н. Договор проката: особенности бухгалтерского учета имущества и порядок осуществления наличных расчетов // [Электронный ресурс. Сайт: Теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения/ Разделы: Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы] Режим доступа: http: // subschet.ru//.

19. Белкин Г. Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов по возведению объектов строительства и монтажу оборудования // [Электронный ресурс. Сайт: Теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения/ Разделы: Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы] Режим доступа: http: // subschet.ru//.

20. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник: рек. УМО по обр.  в качестве учебн. пособия для студ. вузов / Под ред. Соколова Я.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2005. - 776 с.

21. Волков Н. Г. Практическое  пособие по бухгалтерскому учету. / Н. Г. Волков // Электронный ресурс. Режим доступа: http://exsolver.narod.ru/Books/.