Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2012 в 16:50, курсовая работа
Целью курсовой работы выступает изучение организации и методики осуществления контроля расчетов с подотчетными лицами и ее реализации на примере организации аудиторской проверки на исследуемой объекте.
Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:
- изучение законодательных и нормативных актов, теоретической литературы;
- определение сущности и задач учета и контроля расчетов с подотчетными лицами;
- организация аудита расчетов по операциям с подотчетными лицами на исследуемом объекте;
- обобщение результатов расчетов с подотчетными лицами.
Введение....……………………………………………………………… 3
1. Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами…………… 5
1.1. Понятие, сущность, цель, задачи учета и аудита расчетов с
подотчетными лицами…………………………………………………….. 5
1.2. Нормативно-правовое обеспечение учета и аудита расчетов с
подотчетными лицами…………………………………………………… 11
2. Методика аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО
«Статус»…………………………………………………………………….. 12
2.1. Планирование и организация аудита расчетов с подотчетными
лицами………………………………………………………………………. 12
2.2. Методика проверки расчетов с подотчетными лицами……………17
2.3. Обобщение результатов аудита расчетов с подотчетными лицами 24
Заключение…....………………………………………………………………26
Список литературы……………………………………………………………27
Приложения……………………………………………………………………28
Содержание вопроса | Аудиторские доказательства | ||
Имеется ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм? | Приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета | ||
Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Правилам ведения кассовых операций в РБ и другим нормативным актам? | Авансовые отчеты, приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета | ||
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации? | Авансовые отчеты | ||
Проверяются ли авансовые отчеты по формальным признакам и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов? | Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета, положение о документах и документообороте организации, должностные инструкции работников бухгалтерии | ||
Используются ли унифицированные формы первичных документов? | Авансовые отчеты | ||
Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами? | Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета расчетов с подотчетными лицами | ||
Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами? | Авансовые отчеты | ||
Какие документы применяются для организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами? | Аналитические ведомости, журнал-ордер | ||
Соблюдается ли своевременность расчетов с подотчетными лицами по выданным суммам? | Авансовые отчеты, отчеты кассира | ||
Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами? | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы–ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости | ||
Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной книге? | Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы–ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации | ||
Общий план аудита Беляева С.Н. ООО «Нико»
Проверяемая организация ООО «Статус»
Количество человеко-часов 152
Период аудита 01.01.09 – 25.01.09
Руководитель аудиторской группы Беляев С.Н.
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
1.
| Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хоз.-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководит. Организации | 01.01.09 - 02.01.09 | Беляев С.Н. |
|
2. | Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам | 03.01.09 –05.01.09 | Беляев С.Н. |
|
3. | Проверка полноты оправдательных документов покомандировкам,приложен-ых к авансовым отчетам | 08.01.09 -12.01.09 | Беляев С.Н. |
|
4. | Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм | 15.01.09 -18.01.09 | Беляев С.Н. |
|
5. | Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и ведомости «Расчеты с подотчетными лицами». | 19.01.09 -25.01.09 | Беляев С.Н. |
|
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко - часов
Руководитель аудиторской группы Беляев С.Н.
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень сущности
№ п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
1 | Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хоз. - операционные расходы, списку лиц, имеющих на право, утвержденные руководителем предприятия.
| 01.01.09 - 25.01.09
| Беляев С.Н., Комаров Н.В | Приказы, распоряжения |
2 | проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам; | 01.01.09 - 25.01.09
| Беляев С.Н. | Авансовые отчеты, оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета |
3 | проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; | 01.01.09 - 25.01.09
| Беляев С.Н. | Авансовые отчеты. |
4 | проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;
| 01.01.09 - 25.01.09
| Комаров Н.В. | Приказы о приеме на работу, штатное расписание |
5 | проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.
| 01.01.09 - 25.01.09
| Беляев С.Н | Формы отчетности |
6 | проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
| 01.01.09 - 25.01.09
| Беляев С.Н | Авансовые отчеты и приложенные к ним документы. |
7 | проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;
| 01.01.09 - 25.01.09
| Комаров Н.В. | Приказы о направлении в командировку. |
8 | проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке | 01.01.09 - 25.01.09
| Комаров Н.В. | Авансовые отчеты, командировочные удостоверения. |
9 | проверка правильности возмещения командировочных расходов. | 01.01.09 - 25.01.09
| Беляев С.Н |
|
10 | проверка удержания налога на доходы с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм. | 01.01.09 - 25.01.09
| Комаров Н.В. | Налоговый кодекс |
11 | проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость (НДС) в сумме командировочных расходов. | 01.01.09 - 25.01.09
| Комаров Н.В. | Налоговый кодекс, инструкции, декларации по НДС. |
12 | проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и населения. | 01.01.09 - 25.01.09
| Комаров Н.В. | Налоговый кодекс, инструкции, декларации по НДС. |
13 | проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам. | 01.01.09- 25.01.09
| Беляев С.Н | Письменые распоряжен.руководите-ля и сметы |
14 | проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм; | 01.01.09 - 25.01.09
| Беляев С.Н. |
|
15 | проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. | 01.01.09 - 25.01.09
| Комаров Н.В. | Главная книга, формы отчетности. |
16 | проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами». | 01.01.09 - 25.01.09
| Комаров Н.В. | авансовые отчеты. |
Руководитель аудиторской организации П.К. Власов
Руководитель аудиторской группы
Методы контроля для выявления типичных нарушений Беляевым С.Н. расчетов с подотчетными лицами в ООО «Статус»
№ п/п | Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций | Метод сбора аудиторских доказательств | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
1. | Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя организации могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
2. | Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками организации |
|
|
|
|
| + |
|
|
3. | Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам |
|
|
|
|
| + |
|
|
4. | Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы |
|
|
+ |
|
|
+ |
|
|
5. | Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку |
|
| + |
|
|
|
|
|
6. | Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке |
|
|
|
|
| + |
|
|
7. | Несоблюдение установленных норм командировочных расходов |
|
|
|
|
| + |
|
|
8. | Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм |
|
|
|
|
|
+ |
|
+ |
9. | Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
10. | Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
11. | Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
12. | Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
13. | Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете |
|
|
|
|
| + |
|
|
14. | Отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм |
|
|
|
|
| + |
| + |
15. | Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
+ |
|
|