Аудит учета с подотчетными лицами

                                                       СОДЕРЖАНИЕ

       Введение....………………………………………………………………    3

1. Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами…………… 5

1.1. Понятие, сущность, цель, задачи учета и аудита расчетов с

подотчетными лицами……………………………………………………..   5

1.2. Нормативно-правовое обеспечение учета и аудита расчетов с

подотчетными лицами……………………………………………………    11

2.      Методика аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО

«Статус»…………………………………………………………………….. 12

2.1.           Планирование и организация аудита расчетов с подотчетными

лицами………………………………………………………………………. 12

2.2.           Методика проверки расчетов с подотчетными лицами……………17

2.3.           Обобщение результатов аудита расчетов с подотчетными лицами 24

   Заключение…....………………………………………………………………26

  Список литературы……………………………………………………………27

  Приложения……………………………………………………………………28

                                                   Введение

       Тема курсовой работы «Аудит расчетов с подотчетными лицами». Данная тема в настоящее время достаточно актуальна, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость направления сотрудников в командировки, приобретения материальных ценностей за наличные деньги. Для этих целей на предприятии существуют подотчетные лица – сотрудники, которые получают наличные денежные средства под отчет, то есть деньги, за которые в последующем они должны отчитаться. Операции с подотчетными лицами в учете имеют не слишком сложное отражение, однако, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых участков учета наибольшее количество ошибок и нарушений выявляется именно в расчетах с подотчетными лицами. Основной причиной этого встает небрежное ведение учета расчетов с подотчетными лицами и отсутствие соответственного контроля расчетов с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители.

     Целью курсовой работы выступает изучение организации и методики осуществления контроля расчетов с подотчетными лицами и ее реализации на примере организации аудиторской проверки на исследуемой объекте.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

-                     изучение законодательных и нормативных актов, теоретической литературы;

-                     определение сущности и задач учета и контроля расчетов с подотчетными лицами;

-                     организация аудита расчетов по операциям с подотчетными лицами на исследуемом объекте;

-                     обобщение результатов расчетов с подотчетными лицами.

Объект исследования – ООО «Статус», а предметом исследования – его расчеты с подотчетными лицами за 2009 год.

Данная работа базируется на законодательных и нормативных актах  Российской Федерации, теоретических исследованиях отечественных авторов, а также периодических изданиях, в которых затронут предмет исследования и аналитических данных ООО «Статус».

ООО «Статус» Общество с ограниченной ответственностью учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в марте 2005 года.

Основным внутренним документом, регламентирующим деятельность ООО «Статус», является его Устав.

Основная цель ООО «Статус» – поставлять на потребительский рынок производимую предприятием продукцию, которая является лидером качества, издержек и степени удовлетворения потребителей.

Предметом деятельности ООО «Статус» является:

                  производство металлопластиковых строительных конструкций;

                  реализация металлопластиковых строительных конструкций;

                  оказание услуг по монтажу и сервисному обслуживанию выпускаемой продукции;

                  оказания строительно-монтажных услуг населению и организациям города Москвы и Московской области.

С учетом предмета своей деятельности предприятие осуществляет все разрешенные действующим законодательством виды деятельности по производству и реализации товаров и услуг населению и юридическим лицам.

Деятельность ООО «Статус» осуществляется в соответствии с требованиями и ограничениями российского законодательства в области хозяйственной деятельности, налогообложения, бухгалтерского учета, расчетных операций и трудовых отношений.

       1. Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами

       1.1 Понятие, сущность, цель, задачи учета и контроля расчетов с подотчетными лицами

          Подотчетными лицами называются работники организации, получившие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и административно–хозяйственные расходы. Список подотчетных лиц утверждается руководителем организации. На расчеты с подотчетными лицами распространяется порядок ведения кассовых  операций. Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача денежных авансов подотчетным лицам отражается так:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса».

Подотчетное лицо, которому выданы  суммы на командировочные расходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет (форма №АО-1). Об израсходованных суммах. Если деньги выданы на административно – хозяйственные расходы, то отчет также составляется в трехдневный срок после истечения времени, на которое эти суммы выданы. В случаях, когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица.

При приобретении материальных ценностей для производственных нужд за наличный расчет у организаций оптовой торговли или организаций – изготовителей продукции подотчетное лицо должно быть проинструктировано бухгалтером о необходимости получения соответствующих документов. К таким документам относятся: накладная на отпуск товаров и квитанция к приходному кассовому ордеру.

Если в накладной сумма НДС выделена отдельной строкой, она отражается на счете 18 по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприходования товарно-материальных ценностей.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими записями:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит 50 «Касса» – выданы денежные средства подотчетному лицу;

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  - оприходованы материальные ценности по учетной стоимости;

Дебет счета 18 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 18 -3 «НДС по приобретенным МПЗ»,

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 18 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 18 -3 «НДС по приобретенным МПЗ» - сумма НДС принята к зачету.

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС расчетным путем не выделяется и соответственно налоговому вычету не подлежит.

Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетному лицу только после приказа директора. Суммы командировочных расходов сверх установленных законодательством норм и ненормируемые относятся к затратам, связанным с производством и продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при налогообложении прибыли.

Согласно Налоговому кодексу в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на сумму которых уменьшается полученный налогоплательщиком  доход, относятся расходы на:

                  проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

                  наем жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг, оказываемых  в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование реабилитационно–оздоровительными объектами);

                  оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов.

В качестве оправдательных документов предоставляемых в бухгалтерию выступают:

                  командировочное удостоверение, подтверждающее прибытие и выбытие командированного, служащее основанием для списания суточных из подотчета;

                  счета гостиниц, необходимые для обоснования расходов на найм жилья;

                  проездные документы с приложением квитанций за пользование в поездах постельными принадлежностями, требующиеся для списания из подотчета  подотчетных сумм, выданных для оплаты проезда к месту служебной командировки и обратно;

                  документы на произведенные дополнительные расходы (счета за телефонные разговоры, расчетные документы на приобретенные материальные ценности, потребленные работы, услуги и т.д.).

В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководитель предприятия   может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов, о чем делается запись в авансовом отчете. Если подотчетное лицо истратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть остаток средств в кассу. Эта сумма может быть удержана из зарплаты подотчетного лица.

Если авансовый отчет не представлен, имеются иные финансовые претензии к подотчетному лицу, в бухгалтерском учете производятся записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен факт отсутствия авансового отчета;

Дебет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73 -2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - предъявлены финансовые претензии подотчетному лицу;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73 -2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержано из заработной платы подотчетного лица.

К основным документам, которые используются при учете расчетов с подотчетными лицами, относятся:

- Расходный кассовый ордер (форма № КО – 2);

- Приходный кассовый ордер (форма №КО – 1);

- Командировочное удостоверение;

- Платежная ведомость;

- Авансовый отчет;

- Прочие (счет квитанция, проездные билеты, акт закупки товарно-материальных ценностей и т.п.).

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах:

                  ведомость по расчетам с подотчетными лицами, объединяющая в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами

                  главная книга.

В связи с этим целью учета и аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами заключается в установлении:

-полноты – все ли операции учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенных расчетов;

-существования - существуют ли обязательства по подотчетным суммам на дату составления баланса и существенна ли эта сумма обязательств;

-прав и обязанностей - правомерны и верны ли суммы обязательств по расчетам с подотчетными лицами исходя из трех критериев  (формальности, законности и действительности);

-оценки - оценены ли обязательства по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с требованиями нормативных актов;

-точности – правильно ли произведены начисления и удержания через заработную плату, расчет суточных по командировкам, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;

-ограничения учетного периода – все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;

-предоставления и раскрытия – все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.

Для достижения поставленных целей задачами аудита расчетов с подотчетными лицами являются:

-проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами;

-обоснованность выдачи авансов в подотчет;

-своевременность представления авансовых отчетов;

-документальная обоснованность использования подотчетных сумм;

-обоснованность включения в состав затрат;

-правильность налогообложения;

-отражение в учете расчетов с подотчетными лицами.

Источники информации для проведения аудиторской проверки: