Аудит учета денежных средств

 

Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости  от вызванных им последствий.

План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами  они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.

 

3. Отчет аудитора

 

1. Общая характеристика  бухгалтерского учета ООО «СтеклоСтрой».

Бухгалтерский учет на ООО  «СтеклоСтрой» строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ. Все участки учета автоматизированы, что обеспечивает достаточную четкость системы внутреннего контроля организации.

Учетные регистры синтетического и аналитического учета ведутся  по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и  порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учете».

Преемственность баланса  обеспечивается, расхождения между  данными первичных документов и  бухгалтерских регистров по проверенным  участкам учета не выявлено. Данные учета по синтетическим регистрам  тождественны показателям отчетности предприятия.

2. Аудит учетной политики.

Учетная политика ООО «СтеклоСтрой» на 2010 год определена приказом № 1 от 31.12.2009г., в основу которого положены действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учета, оказывающие серьезное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

Изучив учетную политику открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочеты:

-в приказе об учетной  политике не определены способы  группировки затрат на производство  и калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

-за счет себестоимости  в организации создается два  вида резервов: резерв на выплату  вознаграждений по итогам работы  за год и за выслугу лет,  однако в приказе об учетной  политике начисление этих резервов  не утверждено.

-поскольку учет реализации  продукции, работ, услуг в целях  налогообложения ведется в обществе  согласно налоговой учетной политики по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчетного года по результатам инвентаризации расчетов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.

-в развитии учетной  политики в части контроля  за сохранностью и движением  наличных денежных средств целесообразно  издать приказ об утверждении  сроков представления авансовых  отчетов о хозяйственных расходах  согласно п.11 Порядка проведения  кассовых операций в народном  хозяйстве, утвержденного Центробанком  РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки  ревизии кассовой наличности  в соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.

3. Аудит денежных средств  и валютных операций.

Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:

-обеспечена сохранность  наличных денежных средств; помещение  кассы оборудовано надлежащим  образом; с кассиром заключен  договор материальной ответственности;

-соблюдается порядок  инвентаризации наличных денежных  средств; инвентаризационная комиссия  назначается приказом руководителя  организации;

-кассовые документы на  выданные и поступившие наличные  денежные средства, в частности,  при внесении наличных денег  в банк и при получении денег  в банке, оформляются своевременно.

В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие  организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет  счетов в банках, не отраженных в  отчетности, был произведен опрос  персонала клиента, ознакомление с  протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в  учете счета в банках могут  быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и  кредиторами организации.

Кроме того, аудитором произведена  проверка операций по переводу денежных средств с одного счета на другой в конце отчетного периода. Такая  проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны  с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного  периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете  как переводы в пути.

В качестве мероприятий по улучшению эффективности и качества деятельности данного предприятия  возможны следующие предложения:

1) внести изменения в  учетную политику, дополнить ее  недостающими элементами;

2) исправить ошибки в  первичных документах.

 

Заключение

 

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, связанные  с процессом аудита операций с  денежными средствами организаций. От оценки аудитором состояния учета  и внутреннего контроля на предприятии  зависят и все его последующие  действия. Так, если у аудитора в  результате изучения отчетности организации  и бесед с персоналом сложилась  абсолютная уверенность в том, что  отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

В курсовой работе была разработана  методика аудиторской проверки операций с денежными средствами на примере  конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие  этапы: изучили учетную политику предприятия, составили программу  аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой предприятия  и финансовой отчетностью, провели  ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, и  в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчетов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный Закон «Об  аудиторской деятельности» от 07.08.2008 № 119-ФЗ.

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (с изм. и доп. 3 ноября 2006 г.)

3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»

4. Постановление Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов  инвентаризации» (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

5. Постановление Правительства  РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности» (с изм. и доп.  от 25 августа 2006 г.)

6. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с  изм. и доп. 31 октября 2002 г.)

7. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК. – М., 2006.

8. Данилевский Ю.А. Правило  аудиторской деятельности «Аналитические  процедуры – нормативные документы». – М.: Бухгалтерский учет, 2006.

9. Ерофеева В.А., Битюкова В.А. Аудит. – М.: 2005.

10. Ковалева О.В., Константинов  Ю.П. Аудит.: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Приор – издат, 2003.

11. Макина С.А., Карманова В.А. Управленческий учет как элемент контроллинга. – М., 2003.

12. Налогообложение предприятий:  Общие вопросы: Практическое пособие  для руководителей. – СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2007.

13. Патров В.В., Пятов М.Л.  Бухгалтерский учет. - М., 2006.

14. Подольский В.И. Аудит.  – М., 2006.

15. Пошерстник Н.В., Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете. - Москва - Санкт-Петербург: Издательский дом Герда, 2005.

16. Правила аудиторской  деятельности. – М., 2007.

17. Практическая энциклопедия  бухгалтера / Под общ. редакцией В.И. Мещерякова. - М.: Бератор, 2007.

18. Пупко Г.М. Аудит и  ревизия. Учебное пособие. –  М., 2007.

19. Учетная политика на 2008 год: Профессиональный комментарий  к нормативным актам. Разъяснения  и рекомендации по сложным  вопросам (Под ред. И.Д. Юцковской) - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008.

20. Учетная политика организации  на 2009 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. 4-е изд., переработанное  и дополненное. - М.: Аналитика-Пресс, 2009.

21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебное пособие. – М.:"Инфра-М", 2007.

22. Ярцева Н.М. Аудит.  – М.: 2003

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности ООО «СтеклоСтрой»

(выборочно)

Раздел	Наименование  счета	Номер счета	Группируемые  счета
Основные средства и иные внеоборотные активы	Основные средства Износ основных средств  Нематериальные активы Амортизация НМА Капитальные вложения	01 02 04 05 08	03,04 02,05 08
Производственные запасы	Материалы НДС по приобретенным ценностям	10 19	07, 10, 11, 12, 15, 16 19
Затраты на производство	Основное производство	20	20, 21, 23, 25, 26, 28, 30, 44
Готовая продукция, товары и  реализация	Товары Реализация	41 46	40, 41 45, 46, 47, 48
Денежные средства	Касса Расчетный счет Валютный счет Спец. счета в банках Финансовые вложения	50 51 52 55 56	55, 56, 57 06, 58
Расчеты	С поставщиками и подрядчиками С бюджетом По страхованию По оплате труда С дебиторами и кредиторами	60 68 69 70 76	63 67, 68 65, 69 70 61, 62, 63, 64, 71, 73, 75,77,78, 79
Финансовые результаты	Прибыли и убытки	80	80, 81
Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль	85 87 88	86, 88, 89
Кредиты банка и финансирование	Кредиты и другие заемные  средства	90	92, 93, 94, 95, 96

 

 

Заключение аудитора

I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1.1 Ревизия проведена на  основании приказа о назначении аудиторской проверки на предприятии ООО «СтеклоСтрой» №__ от _______2010г.

1.2. Аудит осуществлен;

_____________________, квалификационный  аттестат на осуществление аудиторской  деятельности в области общего  аудита №_______, выданный ________г.

_____________________, квалификационный  аттестат на осуществление аудиторской  деятельности в области общего  аудита №_______, выданный _______г.

Лицензия на осуществление  аудиторской деятельности в области  общего аудита №____ выдана центрально аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией МФ РФ. Лицензия действительная по ________г.

II. КОНСТАТИРУЮЩАЯ ЧАСТЬ

По итогам проверки, в  работе бухгалтерии предприятия  в учете денежных средств, имеются  недостатки:

1. Заполняются не все  реквизиты кассовых документов;

2. Имеют место подчистки,  помарки и исправления в кассовых  документах;

3. В отчетах кассира  было зафиксировано невыведение остатка на конец дня;

4. Не указаны паспортные данные получателя в РКО, на выдачу заработной платы, работникам, не состоящим в списочном составе предприятия, на основании заключенных договоров.

Мероприятия по устранению указанных нарушений.

На основании вышеизложенного предприятию рекомендуется:

1) привести ведение кассовых  операций в соответствии с  требованиями законодательства  РФ.

2) Внести изменения в  учетную политику.