Аудит учета денежных средств

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской  группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень существенности

ООО «СтеклоСтрой»

с 01.01 по 31.12.2010

280

Светлов Г.В.

Светлов Г.В., Соколова И.П.

4%

1%

№

Перечень процедур

Источники информации

А. Кассовые операции

1

Проведение внезапной  проверки кассы (при необходимости)

Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50

2

Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги

Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга

3

Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и  установленного лимита расчетов между  юридическими лицами наличными деньгами

Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др.

4

Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге  и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции  счетов

Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др.

Б. Банковские операции

5

Установление количества банковских счетов у предприятия  и законности их открытия

Договоры с банками  на расчетно-кассовое обслуживание

6

Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги

Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга

7

Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия

Выписка банка, расчетно-платежные  документы, договоры

8

Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах  операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия

Выписки банка, расчетно-платежные  документы, машинограммы, Главная книга

В. Валютные операции

9

Установление количества валютных банковских счетов у предприятия  и законности их открытия

Договоры с банками  на расчетно-кассовое обслуживание

10

Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги

Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 52, 57, выписки банка. Главная книга

11

Проверка законности осуществления  и правильности оформления валютных операций

Контракты, расчетно-платежные  документы, выписки банка по валютному  счету

12

Проверка соответствия первичных  платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету

Выписки банка, расчетно-платежные  документы, договоры

13

Проверка правильности налогообложения  валютных операций

Учетная политика, машинограммы, расчетно-платежные документы

14

Проверка точности отражения  в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета

Выписки банка по валютному  счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга

№

Содержание вопроса или  объекта исследования

Содержание ответа (результат  проверки)

Выводы и решения аудитора

А.Внутренний контроль

1

Заключен договор о  материальной ответственности с  кассиром?

Имеется приказ и договор

Приказ и договор отвечают установленным требованиям

2

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?

Помещение кассы оборудовано  сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе

Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены

3

Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных  поручений?

Нет

Риск контроля низкий

4

Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы  в журналах регистрации?

Журналы регистрации ведутся

Риск контроля низкий

5

Полностью ли заполняются  необходимые реквизиты в кассовых документах?

На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров

Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов

6

Снимаются ли ежедневно остатки  денежных средств в кассе?

Да

Необходимо провести внезапную  проверку кассы

7

Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию  и проверяются главным бухгалтером?

Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются  главным бухгалтером в конце  недели

Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий

8

Проводятся ли внезапные  проверки кассы?

В отчетном году не проводились

Риск контроля высокий

9

Подписывает ли расходные  кассовые документы руководитель предприятия?

Да

Риск контроля низкий

10

Проверяется ли полнота оприходования  поступивших денежных средств?

Выборочно, нерегулярно

Следует проверить полноту  оприходования денежных средств

11

Соблюдается ли установленный  лимит кассы?

Да

Контроль удовлетворительный

12

Проверяется ли целевое использование  денежных средств, полученных в банке?

Да

Контроль удовлетворительный

13

Нарушаются ли установленные  сроки обязательной продажи части  валютной выручки?

Не нарушаются

Контроль удовлетворительный

14

Насколько регулярно проверяет  главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров?

Еженедельно

Контроль удовлетворительный

15

Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам?

Ежемесячно

Следует проверить порядок  расчетов по договорам

Б. Система учета

16

Разработаны ли схемы отражения  на счетах операций с денежными средствами?

Определен только рабочий  план счетов, схем нет

Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов

17

С какой периодичностью сверяются  данные кассовой книги с данными  учетных регистров и первичных  документов?

Ежеквартально

Существует вероятность  ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев

18

Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки  банка?

Данные выписок банка  отражаются в учете на 3-4 день

Возможны ошибки в корреспонденции  счетов

19

Соответствуют ли данные учетных  регистров Отчету о движении денежных средств?

Соответствуют

Система учета удовлетворительная

20

Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств?

Ежемесячно

Система учета удовлетворительная

№

Вопрос

Вариант ответа

Информация или документ, который следует запросить

1

Кому было предоставлено  право подписи приходных и  расходных кассовых ордеров в  качестве главного бухгалтера

Только глав. буху

Образец подписи глав. буха

Уполномоченному лицу

2

Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного  лица ставить подписи на приходных  кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера

Нет

Да

Письменное распоряжение руководителя

Сроки действия полномочий

Образцы подписей

3

Кому предоставлено право  подписи приходных и расходных  кассовых ордеров в качестве руководителя организации

Только главному бухгалтеру

Образец подписи руководителя организации

Уполномоченному лицу

4

Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи  на расходных кассовых документах в  качестве руководителя организации

Нет

Да

Письменное распоряжение руководителя

Срок действия полномочий

Образцы подписей уполномоченных лиц

5

Ведется ли в организации  журнал регистрации приходных кассовых ордеров

Нет

Да

Журнал регистрации приходных  кассовых ордеров

6

Ведется ли в организации  журнал регистрации расходных кассовых ордеров

Нет

Да

Журнал регистрации расходных  кассовых ордеров

7

В каком размере банком установлен лимит денег в кассе

Лимит остатка денег в  кассе, установленный банком

8

Установлены ли руководителем  организации сроки внезапной  ревизии кассы приказом организации

Нет

Да

Приказ об установлении сроков внезапной проверки

9

Сменялись ли кассиры в  организации в проверяемом периоде

Нет

Да

10

Была ли проведена ревизия  при смене кассира

Нет

Да

Акт ревизии кассы

11

Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы

Нет

Да

Приказ о начислении комиссии по ревизии кассы

12

Соблюдались ли установленные  сроки внезапной ревизии кассы

Нет

Да

Акт внезапных ревизий  кассы

13

Заключен ли договор с  кассиром о полной материальной ответственности

Нет

Да

Договоры о полной материальной ответственности с кассирами

14

Производит ли организация  реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные

Нет

Да

15

Имеются ли в организации  ККМ

Нет

Да

Договоры о полной материальной ответственности с кассирами

16

Зарегистрирован ли ККМ в налоговых органах

Нет

Да

Карточки регистрации  ККМ в налоговых органах

17

Имеет ли организация договор  с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ

Нет

Да

Договор с центром технического обслуживания и ремонта

18

Ведется ли в организации  кассовая книга

Нет

Да

Кассовая книга

19

Получают ли сотрудники организации  деньги от сторонних организаций  по доверенности

Нет

Да

ККМ

20

Ведется ли журнал выданных доверенностей

Нет

Да

Журнал учета выданных доверенностей

21

Ведется ли журнал регистрации  платежных ведомостей

Нет

Да

Журнал регистрации платежных  ведомостей

22

Имеется ли в организации  список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации

Нет

Да

Список лиц, которым разрешено  выдавать деньги на хоз. нужды

23

При выдаче денег на хозяйственные  нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются

Нет

№

Направления и вопросы  контроля

Ответы

Нет ответа

Да

Нет

1

2

3

4

Условия:

Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?

Заключен ли с банком договор  о банковском счете?

Лишены ли доступа к  бланкам чеков, платежных поручений, не отвечающие за них лица?

Запрещено ли подписывать  чистые чеки?

х

х

х

х

5

6

7

Подтверждение:

Проверяет ли главный бухгалтер  выписки банка, счета-фактуры, накладные?

Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?

Осуществляется ли ежемесячная  сверка с банком и подтверждение  сальдо средств на счетах?

х

х

х

8

9

10

11

Полнота:

Нумеруются ли выписанные банковские документы?

Регистрируются ли платежные  документы в специальном журнале?

Отражается ли поступление  выручки от реализации продукции  на расчетный счет согласно учетной  политике?

Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в  учете?

х

х

х

х

12

13

Реальность:

Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?

Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?

х

х

14

Разрешение:

Подписываются ли банковские документы руководителем и главным  бухгалтером?

х

15

Точность:

Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию  и списанию денег на банковских счетах?

х

16

Проверяет ли главный бухгалтер  соответствие данных о наличии и  движении денежных средств, отраженных в документах и записях?

х

17

Классификация:

Разработан ли примерный  проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?

х

18

19

Учет:

Проверяет ли главный бухгалтер  своевременность и правильность отражения данных выписок банка  в регистрах бухгалтерского учета?

Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из (не) лимитированных чековых книжек?

х

х

20

Периодизация:

Датируются ли платежные  документы в журнале регистрации  по дате указанной в документе?

х

№ п/п

Документ

Ф.И.О. совершившего операцию лица

Содержание хозяйственной  операции

Суть нарушения

Сумма ущерба, руб.

Наименование

Дата

№

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Платежная ведомость, расходный  кассовый ордер

12.03.10г.

Кассир

Выдача денежных средств  на командировочные расходы

Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств

2

Выписка банка

Приходный кассовый ордер,расходный кассовый ордер

Выписка банка, приходный  кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость

17.10.10

18.10.10

19.10.10

Кассир

В банке была получе-на денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды.

Указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет.

Получена денежная сумма  в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. В течение трех дней заработная плата была выплачена.

Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе  предприятия в тот же день, то есть 17.10.06

3

Приходный кассовый ордер

Платежная ве-домость, расходный кассовый ордер

3.02.10-5.02.10

6.02.10

Кассир

По кассе предприятия  была оприходована выручка от продажи  товаров в размере 140 000 руб.Указанные деньги бы-ли выплачены работникам предприятия в виде заработной платы.

Предприятие не имеет право  накапливать денежные средства в  кассе предприятия для выплаты  заработной платы.