Аудит учета денежных средств на расчетном счете

 

 

 

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Восточно-Сибирский государственный  университет технологий и управления

(ФГБОУ ВПО ВСГУТУ)

Межрегиональный институт подготовки кадров

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:  «Практический аудит»

 

на тему:

 «Аудит учета денежных  средств на расчетном счете»

 

 

 

 

Выполнила: слушатель  набора 2010г.

специальность: Бух.учет, анализ и аудит

№ зач.книжки – 530504 Буянтуева  А.С .

Проверила: Алдарова  Т. М

 

 

 

 

 

 

 

 Улан-Удэ

2012 г.

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………..…3

Глава 1. Теоретические аспекты аудиторской деятельности в РФ

1. Понятие, цель, задачи аудиторской деятельности…………………………..6
2. Принципы аудиторской деятельности………………………………………11
3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ…………….16

Глава 2. Аудит учета денежных средств на расчетном счете банка

2.1 Задачи и информационная база  аудиторской проверки учета денежных средств на расчетном счете……………………………………………………….19

2.2 Проведение аудиторской проверки  операций по расчетному счету…….21

2.3 Типичные нарушения действующих  правил ведения операций с  расчетным счетом……………………………………………………………………………….27

Заключение………………………………………………………………………….31

Список использованной литературы……………………………………………..33

Приложения…………………………………………………………………………35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа - умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Как раз аудит позволяет контролировать операции с денежными средствами, и что особо важно, выявлять резервы повышения эффективности работы с денежными средствами.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов, тем не менее, многие работники допускают нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Поэтому организация  системы расчетов, ее бесперебойное  функционирование является важнейшим  условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями. Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет.

Расчетный счет может  открыть организация, являющаяся юридическим  лицом, а значит, наделенная собственным  имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по  командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства.

При открытии расчетного счета с банком заключается договор  банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и  клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.

Банк гарантирует клиенту  право беспрепятственно распоряжаться  своими денежными средствами, ограничения  могут устанавливаться только законом. Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

Для выполнения указанной  цели необходимо в первую очередь  использовать данные бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств, налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте), регистры синтетического учета операций на счетах в банке, первичные документы, оформляющиеся по операциям по счетам в банке.

При изучении указанной  темы были поставлены следующие задачи:

• Обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;
• Оценить качество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;
• Проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству.

 

 

Глава1. Теоретические аспекты аудиторской деятельности

 в Российской  Федерации

1. Понятие, цели, задачи аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

 Аудит - независимая проверка  бухгалтерской (финансовой) отчетности  аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности. Для целей настоящего  Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций  аудиторов.

 Коммерческая организация приобретает  право осуществлять аудиторскую  деятельность с даты внесения  сведений о ней в реестр  аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций), членом которой такая организация является.

 Коммерческая организация, сведения  о которой не внесены в реестр  аудиторов и аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

 Аудитор - физическое  лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.¹

Перечень сопутствующих  аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности.

 Аудиторская деятельность не  подменяет контроля достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии  с законодательством Российской  Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.

 Аудиторские организации, индивидуальные  аудиторы (индивидуальные предприниматели,  осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо  иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей.

 Аудиторские организации, индивидуальные  аудиторы наряду с аудиторскими  услугами могут оказывать прочие  связанные с аудиторской деятельностью  услуги, в частности:

1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового  учета, составление налоговых  расчетов и деклараций;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и  финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реорганизацией организаций или  их приватизацией;

5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью,  включая консультации по правовым  вопросам, представление интересов  доверителя в гражданском и  административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях,  в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6) автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

7) оценочную деятельность;

8) разработку и анализ  инвестиционных проектов, составление  бизнес-планов;

9) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  областях, связанных с аудиторской  деятельностью, и распространение  их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Основная цель аудита проверки операций на расчетных счетах организации - объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам,  за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Под достоверностью бухгалтерской  отчетности понимается такая степень  точности данных отчетности, которая  позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Для достижения вышеуказанных целей необходимо предусмотреть выполнение следующих задач:

• составление плана и программы проведения  аудита;
• проведение видов, источников и методов получения  аудиторских доказательств;
• проведение  аудиторской проверки экономического субъекта;
• выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

С 1 января 2010 года лицензии на осуществление аудиторской деятельности утрачивают силу и аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации  аудиторов, не вправе проводить аудит  и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

 До 1 января 2010 года  в порядке, установленном до  дня вступления в силу настоящего  Федерального закона, осуществляются:

1) лицензионный контроль  в соответствии с Федеральным  законом от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности";

2) внешний контроль  качества работы аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов,  не являющихся членами саморегулируемых  организаций аудиторов;