Аудит расчетов с покупателями и заказчиками (на материалах ФГУП «Колос» Цивильского района ЧР)

При линейно-позиционном  способе расчётов по товарным операциям, обязательными реквизитами машинограмм  являются: код (наименование) предприятия  или структурного подразделения, по товарным операциям которого производятся расчёты; код аналитического счёта, в качестве которого выступает код  товарного партнёра; код аналитического признака, в качестве которого выступают  номера расчётных или товарно-сопроводительных документов; номер отчёта; номер  и дата документа; код операций, код  корреспондирующего счёта, субсчёта; код  корреспондирующего аналитического счёта.

Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи, введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских  справок. Группировка строк ведётся  по аналитическим признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена предварительная  оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара, введённые при  обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение оплаченного  товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности  по каждой операции. Итог первой степени  подводится по каждому партнёру. В  нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым  за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень обобщения  информации предоставляют итоги  по субсчёту и синтетическому счёту.

Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и заказчиками».

Вторая группа машинограмм  аналитического учёта применяется  для обобщения информации по счёту  «Расчёты с поставщиками и заказчиками по плановым платежам».

Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются  по каждой совершённой операции. Итоги  подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в  целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров  в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

С учётом вышеизложенного  в ФГУП «Колос» необходимо осуществить автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и заказчиками, что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме того освободит работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Курсовая работа выполнена  на тему «Аудит расчетов с покупателями и заказчиками».

Выбор темы был обусловлен ее актуальностью, которая заключается  в том, что расчетные операции являются одним из важнейших объектов бухгалтерского учета на предприятии. Они ведутся каждой организацией независимо от формы собственности, наличия основных средств и т.д.

 Операции расчетов  с покупателями и заказчиками  многочисленны, периодичность их  высока, нормативно-правовая база  регулируемого учета данных операций  обширна и динамична. Расчетные  операции между юридическими  и физическими лицами оформляется  многочисленными документами, к  порядку составления многих из  них предъявляются очень строгие  требования.

Участок учета расчетов с  покупателями и заказчиками является до сих пор самым трудоемким, сложным  участком учетной работы бухгалтерии  любого предприятия.

В процессе развития рыночной экономики возникло большое многообразие форм и видов расчетных отношений. Организациям и предприятиям дано право  параллельно применять несколько  форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (наличный безналичный  расчет, расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой  и пр.), периодически изменять и комбинировать  их и т.д.

Формы и виды расчетов имеют  достоинства и недостатки, выделить из этого многообразия самые простые  и надежные – задача, стоящая, почти  перед каждым предпринимателем.

Цель курсовой работы –  определение содержания аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете  расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.

Предметом исследования послужили  нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками; учетная  политика, регулирующая порядок учета  расчетов с покупателями и заказчиками; вся первичная документация по учету  операций расчетов с покупателями и  заказчиками; учетные регистры и  отчетность.

Действующая практика расчетов с покупателями и заказчиками  исследовалась на примере конкретного  субъекта хозяйствования – ФГУП «Колос».

В процессе исследования были решены следующие задачи:

- определена сущность  и нормативно-правовое регулирование  аудита расчетов с покупателями  и заказчиками;

- проанализирован процесс  организации бухгалтерского учета  и аудита расчетов с покупателями  и заказчиками на примере ФГУП «Колос»;

- по стандартной методике  проведен аудит расчетов с  покупателями и заказчиками;

- выявлены ошибки бухгалтерского  учета расчетов с покупателями  и заказчиками.

- предложены мероприятия  по устранению выявленных недочетов.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс  РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ ; часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ

3. Федеральный закон РФ  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

4. Закон «Об аудиторской  деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001

5. Правило (стандарт) №1. Цель  и основные принципы аудита  финансовой (бухгалтерской) отчетности.

6. Правило (стандарт) №2. Документирование  аудита.

7. Правило (стандарт) №3. Планирование  аудита.

8. Правило (стандарт) №4. Существенность  в аудите.

9. Правило (стандарт) №5. Аудиторские  доказательства.

10. Правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

11. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г.№| 34н.

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/98. Утв. приказом МФ РФ  от 9 декабря 1998 г. № 60н (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 107н).

13. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом  МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01. Утв. приказом  МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № ЗЗн (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

17. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет займов и кредитов  и затрат на их обслуживание» ПБУ 15/01. Утв. приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.

18. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной Деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению. Утв. приказом  МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).

19. Методические указания  по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. приказом МФ РФ от 28 декабря 2001г. №119н (в ред. 23.04.2002 № 33н).

20. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Приказ  МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49

21. О формах бухгалтерской  отчетности организаций. Приказ  МФ РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

22. Методические рекомендации  по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утв. приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред. приказа МНС РФ от 17.09.2002 № ВГ-3-03/491).

23. Богатая И.Н., Хахонова  Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2003.

24. Бердникова Т.Б. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: Учебное  пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004.

25. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской  отчетности. - 4-е издание, перераб.  и доп. – М.: Издательство «Дело  и Сервис», 2001.

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. Учебное пособие. – 4-е  изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2005.

27. Макарова Л.Г., Широкова  Л.П., Быков С.П. Аудит операций  с материалами: Практ. пособие/Под  ред.проф. Подольского В.И.- М.: Юнити-ДАНА, 2004

28 Тумасян Р.З. Бухгалтерский  учет. 4-е издание. М.: ООО «НИТАР  АЛЬЯНС». 2007.

29. Хахонова Н.Н. Основы  бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2003.

30. Чуев И.Н., Чечевицина  Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности. Учебное пособие. Ростов-н/Д. 2004.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности  бухгалтерской отчетности, и никто  не может трактовать его как - либо иначе.

Мнение о достоверности  отчетности должно выражать собой оценку соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным  актам, регулирующим бухучет и отчетность в Российской Федерации.

Аудиторское заключение включает в себя:

• сведения об аудиторе;
• сведения об аудируемом лице;
• вводную часть
• часть, описывающую объем аудита;
• часть, содержащую мнение аудитора.

Аудиторам необходимо соблюдать  единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его  понимание пользователем.

Таким образом, аудиторское  заключение содержит три части: вводную, аналитическую и итоговую.

Таблица 1

Структура аудиторского заключения

Вводная часть	Часть, описывающая объем  аудита	Часть, содержащая мнение аудитора
- Период, за который проводится  проверка. - Состав проверяемой отчетности.   - Цель аудиторской проверки. - Обязанности аудитора  по договору. - Ответственность руко-водителя  предприятия за подготовку отчетности	- Нормативная база аудиторской  проверки. - Объем аудита. - Выборочный метод проверки. - Описание основных аудиторских  процедур. - Заявление аудитора о  получении достаточных оснований  для выражения мнения.	- Оценка принципов и  порядка ведения бухгалтерского  учета и составление отчет-ности  в организации. - Мнение аудитора о  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

В данном случае нами представлен  итог проведенной проверки.

В ходе проверки выявлены упущения и нарушения (см. таблица 2)

Характер, виды и оценка выявленных нарушений

Таблица 2

№ п.п.	Виды и характер выявленных нарушений	Оценка влияния нарушений
		На достоверность бухгалтерской  отчетности	На налого-обложение	На соблюдение законодательства
1.	Неполное заполнение реквизитов в договорах поставки товаров
2.	Первичные документы расчетов с покупателями и заказчиками  встречающиеся неунифицированной  формы			Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету торговых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1990г. №132
3.	Отсутствие картотеки  хране-ния первичных документов в архиве			Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в  редакции последующих изменений)
4.	Отсутствие актов о  выделении документов к уничтожению
5.	Нарушение сроков инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками			Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95г. №49)
6.	Отсутствие сверки расчетов с покупателями и заказчиками, с  банком	Возможная недостоверность  учета и отчетности
7.	Отсутствие внутрифирменного контроля за правильностью отражения  НДС	Недостоверность отчетности по НДС	Непра-вильное исчисле-ние  НДС	1)Гражданский кодекс РФ. Часть вторая. Принят законом  от 26.01.1996г. №14-ФЗ. 2)Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят ФЗ от 05.08.2000г.  № 117-ФЗ. 3)Методические рекомендации  по применению главы 21 «Налог  на добавленную стоимость» часть  вторая НК РФ, утвержденные приказом  МНС РФ от 20.12.2000г. № БГ-3-03/447