Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аника»

Аудиторское заключение служит итогом аудиторской проверки.

 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

г. Калининград «30» июля 2011 год

Аудитор: ООО «КомКон-Аудит»

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «КомКон-Аудит».

Место нахождения: 236000 г. Калининград, ул. Тельмана, 16

Государственная регистрация: № 1245711126361от “15” сентября 2001г.

Лицензия: лицензия на осуществление аудиторской деятельности Министерства Финансов РФ № Е 102031.

Аудируемое лицо: ООО «Аника».

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Мария».

Место нахождения: г. Калининград ул. Интернациональная, 47.

Государственная регистрация: № 1245693281763 от “22” июля 2004 г.

Мы провели аудит расчетов с подотчетными лицами организации ООО «Аника» за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Аника». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности по участку учета расчетов с подотчетными лицами, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Мы провели аудит расчетов с подотчетными лицами, в ходе которого было проведено:

- проверка  наличия и качества составления  внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи  первичных документов, перечень  подотчетных лиц и т.п.);

- проверка  правильности документального оформления  операций;

- проверка  полноты и своевременности выдачи денежных средств под отчет;

- аудиторская  проверка правильности списания  денег;

- проверка  правильности отражения операций  на счетах бухгалтерского учета.

Выводы и предложения

В ходе проверки нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии оформления учредительных документов законодательству. Вместе с тем обращаем внимание на следующие факты, которые являются нарушениями установленного порядка ведения бухгалтерского учета и оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность предприятия за год.

В ходе аудиторской проверки бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, в ООО «Аника», были обнаружены ошибки на общую сумму 150 тыс. руб., превысив уровень существенности, который составил 0,99 тыс. руб. Вот наиболее распространенные из них:

- неправильный порядок выдачи денег под отчет.

- нарушения в оформлении командировочных расходов;

- документы оформляются с нарушениями установленных требований;

- исправления  записей в документах проводятся  без необходимых оснований;

- отсутствие подписей должностных лиц на документах;

- нумерация документов не соответствует хронологии.

Предложения по результатам проверки:

1. На  предприятии необходимо привести  ведение кассовых операций в

соответствие с требованиями законодательства РФ.

2. Инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами, проводит раз в полгода, для увеличения уровня внутреннего контроля на предприятии.

3. Устранение указанных недостатков позволит довести состояние учета расчетов с подотчетными лицами до должного уровня и значительно повысит качество учета в целом.

По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Аника» недостоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 2011г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011г. включительно, и, таким образом, не может быть признана соответствующей требованиям законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Руководитель ООО «КомКон-Аудит»                             Бедюх О.Ж.

Руководитель аудиторской группы_________________Дерюгина Л.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета расчетов с подотчетными лицами операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета расчетов с подотчетными лицами и позволяющие составить план и программу аудита учета расчетов с подотчетными лицами.

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля. Это можно сделать с помощью тестирования, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

В ходе написания курсовой работы были получены следующие выводы:

1. Денежные  средства являются подвижными  и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют  наличные деньги. Их движение  совершается посредством кассовых  операций.

2. Основными документами, которые  необходимо подвергнуть изучению  при проверке расчетов с подотчетными  лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников  в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.

При проверке аудитору следует проверить расходование и целевое использование денежных средств выданных под отчет, выявить расхождение между суммами фактически произведенных выплат и фактически израсходованных.

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности".
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
3. Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения". Письмо Минфина РФ от 06.10.92 N 94 (ред. от 19.10.95)
4. Алборов Р.А. Основы аудита. – М: Дело и сервис – 2007.
5. Аудит: учебник/ под ред. В.И. Подольского – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
6. Мишуровская Е.А. Практический аудит [Текст]: конспект лекций / Е.А. Мишуровская - Калининград: Изд-во БИЭФ, 2010.- 160 с.
7. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2006.
8. Богатая И.Н., Хахонов Н.Н. Аудит. – Ростов на Дону : Феникс, 2005.
9. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2007.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2008.
11. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие- М.: ИНФРА- М-2006.
12. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2008.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Учетная политика

 

Общество с ограниченной ответственностью

"Аника"

 

Приказ N 19от 31 декабря 2010 г.

 

Приказываю:

Руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года N 34н, начиная с 1 января 2011 года применять следующую учетную политику предприятия:

1. При оценке статей бухгалтерской  отчетности обеспечить соблюдение  допущений и требований, предусмотренных  Положением по бухгалтерскому  учету "Учетная политика предприятия", утвержденным приказом Минфина  РФ от 9 декабря 1998 года N 60н.

2. Отражение фактов хозяйственной  деятельности производить с использованием  принципа временной определенности, который подразумевает, что факты  хозяйственной деятельности относятся  к тому отчетному периоду, в  котором они имели место, независимо  от фактического времени поступления  или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

3. Бухгалтерский учет в 2011 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н.

 

4. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 "Материалы", на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.

5. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

6. При выборе в случае отпуска МПЗ в производство и ином выбытии метода оценки "по средней себестоимости" или "ФИФО", применяется способ оценки:

- исходя из среднемесячной фактической  себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются  количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);

- путем определения фактической  себестоимости материала в момент  его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней  оценки включаются количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

7. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применять линейный способ.

8. Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 1 января 2002 года N 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

9. В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждую такую часть учитывать как самостоятельный инвентарный объект.

10. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу отражать в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

11. Затраты по ремонту основных средств включать в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

12. Амортизацию нематериальных активов производить линейным способом.

13. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - "Амортизация нематериальных активов").

14. Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе средств в обороте.

15. Единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производить в момент передачи (отпуска) сотрудникам.

16. Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитывать по стоимости их приобретения.

17. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.

18. При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывать по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

19. Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.