Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аника»

 

Оценка уровня существенности в ООО «Аника»

Существенность в аудите регламентируется Федеральным Правилом (стандартом) №4.

Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитал считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Существенность зависит от величины показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

Определим уровень существенности в целом по ООО «Аника» (таблица 2.4):

 

Таблица 2.4

Базовые показатели	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	2х3=4
Балансовая прибыль предприятия	2 395	5	119,75(min)
Выручка (нетто) без НДС, акцизов и др. платежей	14 892	2	297,84
Валюта баланса	20 037,5	2	400,75
Собственный капитал (итог разд. III баланса)	16 790	10	1 679 (max)
Общие затраты предприятия	9 458	2	189,16

 

 

            1.Балансовая прибыль предприятия согласно отчету о прибылях и убытках ООО «Аника» за период с 1 января по 31 декабря 2011г., составила 2 395 тыс. руб.

2. Выручка (нетто) без НДС, акцизов и др. платежей согласно отчету о прибылях и убытках ООО «Аника» за период с 1 января по 31 декабря 2011г., составила 14 892 тыс. руб.

3. Валюта баланса (строка 300 или 700 бухгалтерского баланса ООО «Аника» на 31 декабря 2011) составила на начало отчетного года 18 234 тыс. руб., а на конец отчетного периода 21 841 тыс. руб.:

(18 234 + 21 841)/2= 40 075 /2=20 037,5 тыс.руб.

4. Собственный капитал (итог  разд. III баланса) находим из данных бухгалтерского баланса ООО «Аника» на 31 декабря 2010, он составил на начало отчетного года 15 052 тыс. руб., а на конец отчетного периода 18 528 тыс. руб.:

(15 052 + 18 528)/2 = 33580 /2=16 790 тыс.руб.

5. Общие затраты предприятия  согласно отчету о прибылях  и убытках ООО «Аника» за период с 1 января по 31 декабря 2011г. составили: 9 458 тыс. руб. (себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг) .

Среднее значение, применяемое для нахождения уровня существенности:

(119,75+297,84+400,75+1679+189,16)/5= 2686,5/5 = 537,3 (тыс. руб.)

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(537,3 — 119,75)/537,3 х 100% = 77,71%

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(1679 — 537,3)/537,3 х 100% = 212,49%

Поскольку наименьшее и наибольшее значение существенно отличаются от среднего значения, принимаем решение, отбросить значения 119,75 тыс. руб. и 1679 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении.

 

Находим новую среднюю величину:

(297,84+400,75+189,16)/3 = 887,75/3 = 295,92 (тыс. руб.)

Полученную величину допустимо округлить до 300 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности в целом по ООО «Аника».

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(300 — 295,92)/295,92 х 100% = 1,38 %, что находится в пределах 5%.

 

Далее определим уровень существенности конкретно в отношении участка учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Аника». Сумма денежных средств составляет 263 тыс. руб., валюта баланса 20 037,5 тыс. руб., единый уровень существенности 300 тыс. руб.

Составим и решим пропорцию:

300 тыс. руб. – 20 037,5 тыс. руб.

Х тыс. руб. – 263 тыс. руб.

20 037,5 Х = 300 х 263

Х= 4 тыс. руб.

 

В данной курсовой работе рассматриваются расчеты с подотчетными лицами. Далее определим уровень существенности конкретно в отношении участка учета расчетов с подотчетными лицами, в ООО «Аника». Сумма по прочим дебиторским составила 66 тыс. руб., валюта баланса 20 037,5 тыс. руб., единый уровень существенности 300 тыс. руб.

 

Составим и решим пропорцию:

300 тыс. руб. – 20 037,5 тыс. руб.

Х тыс. руб. – 66 тыс. руб.

20 037,5 Х = 300 х 66

Х= 0,99 тыс. руб.

Таким образом, уровень существенности в отношении участка учета расчетов с подотчетными лицами, в ООО «Аника» составляет 0,99 тыс. руб. Это означает, что если в ходе проверки будет выявлено ошибок по данному участку на сумму более чем на 0,99 тыс. руб., то они существенны, если менее, то несущественны, то есть отчетность достоверна. Если выявлено ошибок на сумму приближенную к уровню существенности, необходимо провести дополнительные аудиторские процедуры.

В данном случае в ходе проверки в ООО «Аника» были обнаружены ошибки на общую сумму 150 тыс. руб., что превышает допустимый уровень существенности и определяет недостоверность отчетности на данном участке учета.

 

Проверка расчетов с подотчетными лицами, правильность отражения их в учете, документальное оформление

Основная цель аудиторской проверки расчетов с подотчётными лицами – установление их законности, достоверности и целесообразности совершения, а также правильности отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

В ходе аудиторской проверки мы проверили правильность сроков выдачи денежных средств подотчет, которые устанавливаются приказом руководителя предприятия, таких операций, как расчеты с водителями за приобретение ими горюче-смазочных материалов, запасных частей, обоснованность произведенных через подотчетное лицо представительских расходов.

Проверили правильность корреспонденции счетов по данному объекту учета. Для этого кредитовые обороты по счету 71 сверяют с суммами дебетовых оборотов по счетам учета материальных ценностей (10), затрат (20,25,26 и др.), денежных средств (50) расчетов (60,76 и др.). Дебетовые обороты по 71 счету сверяются с суммами по кредиту счета 50 “Касса”.

Все суммы, выданные подотчетному лицу сверх норм, относятся на уменьшение чистой прибыли предприятия.

При проверке подотчетных сумм выявлен перерасход, необходимо убедиться в целесообразности перерасхода, его необходимости для производственных нужд предприятия.

Баланс сверяется с данными Главной книги по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Главная книга проверяется арифметически на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам, и сверяется с данными журнала-ордера №7.

Журнал-ордер №7 проверяется арифметически, на правильность составления и оформления, сопоставляются обороты по корреспондирующим счетам в различных журналах-ордерах и ведомостях (журнал-ордер №7 – комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи).

Журнал-ордер №7 сверяется с авансовыми отчетами, с приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами.

Авансовые отчеты проверяются на правильность составления и оформления, на наличие оправдательных документов (товарные, кассовые чеки, накладные, проездные билеты, счета).

При проверке особенно тщательное внимание нужно уделить оправдательным документам, которые должны быть подлинными.

Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор заносит в свои рабочие документы, сопоставляет фактически выявленные ошибки с предварительно рассчитанными, делает выводы и при необходимости корректирует план проверки.

В ходе проверки выявлены следующие нарушения Порядка ведения расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации:

1. Нарушения  порядка выдачи подотчетных сумм. Производились выдачи денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам.

2. Нарушения  при оформлении командировочных расходов. Отсутствовали командировочные удостоверения с отметками в месте пребывания в командировке, не начислены суточные, занижена норма суточных за каждый день нахождения в загранкомандировке.

3. Нарушения порядка учета представительских расходов. Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

4. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами.

По моему мнению, отнесение командировочных расходов на счет 97 «Расходы будущих периодов» необходимо закреплять приказом, в котором должен быть указан срок, в течение которого данные расходы будут списаны на счета затрат.

 

 

Глава 3. Отчетность по итогам аудита ООО «Аника»

 

3.1. Отчет аудитора по итогам аудиторской проверки

 

В соответствии с договором об оказании аудиторских услуг от 20 июня 2011 г. нами, аудиторами фирмы ООО «КомКон-Аудит», был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами Вашей организации за 2011 год.

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях проведения расчетов с подотчетными лицами ООО «Аника» за период с 1 января по 31 декабря 2011 г. и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.

• Проверка обоснованности хозяйственных операций.
• Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета.
• Проверка сумм выдаваемых под отчет авансов и т.д.

Аудит проводился в соответствии с требованиями International Standards on Auditing (международными стандартами аудита, утвержденными Международной федерацией бухгалтеров IFAC).

В соответствии с вышеназванными стандартами мы планировали и проводили аудит с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал изучение доказательств, подтверждающих показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Также в аудит входит оценка используемых принципов бухгалтерского учета и существенных оценок, сделанных сотрудниками аудируемого лица, ответственными за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Мы считаем, что проведенный аудит является достаточным основанием для формирования аудиторского мнения.

В задачи ООО «КомКон-Аудит» входило:

• Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах;
• Проверка обоснованности хозяйственных операций;
• Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета;
• Проверка сумм выдаваемых под отчет авансов;
• подготовить отчет, основанный на учете выдачи денежных средств под отчет.

В ходе проверки выявлены следующие нарушения Порядка ведения расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации:

1. Нарушения  порядка выдачи подотчетных сумм. Производились выдачи денег под  отчет лицам, не отчитавшимся  в срок по ранее полученным  авансам.

2. Нарушения  при оформлении командировочных  расходов. Отсутствовали командировочные  удостоверения с отметками в  месте пребывания в командировке, не начислены суточные, занижена  норма суточных за каждый день  нахождения в загранкомандировке.

3. Нарушения  порядка учета представительских  расходов. Отсутствие аналитического  учета представительских расходов  в пределах норм и сверх  норм.

4. Нарушения  порядка ведения синтетического  учета расчетов с подотчетными  лицами. Некорректное составление  бухгалтерских проводок по операциям  расчетов с подотчетными лицами.

Так же в ООО «Аника» не проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

По результатам проведения аудиторской проверки мы можем рекомендовать следующее: устранить выявленные нарушения правил ведения бухгалтерского учета при ведении расчетов с подотчетными лицами за 2009 год.

Со своей стороны мы готовы оказать необходимую консультационную и методическую помощь.

Руководитель ООО «КомКон-Аудит»_________________ О.Ж. Бедюх

Руководитель аудиторской группы_________________Дерюгина Л.М.

 

3.2. Аудиторское заключение

 

Аудиторское заключение - документ, предназначенный для любых пользователей бухгалтерской отчетности аудируемой организации (лица), содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации.