Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аника»

                                           СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                                  3

Глава 1 .Технико-экономическая характеристика ООО «Аника»                     4

1.1. Общие сведения о предприятии                                                                      4

1.2 .Анализ финансово-экономических показателей деятельности предприятия                                                                                                             5

1.3. Организация бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии                                                                                                             7

Глава 2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аника»                   9

2.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами              9

2.2. Нормативные документы, регламентирующие расчеты с подотчетными лицами                                                                                                                    11

2.3. Аудит учетной политики предприятия                                                        17

2.4. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии                           19

2.5. Планирование аудита расчетов с подотчетными лицами на

 предприятии                                                                                                          23

Глава 3. Отчетность по итогам аудита ООО «Аника»                                       35

3.1. Отчет аудитора по итогам аудиторской проверки                                      35

3.2. Аудиторское заключение                                                                               37

Заключение                                                                                                             41

Список использованной литературы                                                                   43

Приложения                                                                                                           44

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Таким образом, актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в необходимости исследования теоретических и практических моментов, составляющих сущность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Цель данной курсовой работы - проведение аудита расчетов с подотчетными лицами.

  Глава 1. Технико-экономическая характеристика ООО «Аника»

 

1.1. Общие сведения о предприятии

 

Общество с ограниченной ответственностью «Аника» занимается двумя видами деятельности: оказанием полиграфических услуг (основной вид деятельности), а так же оптовой торговлей бумагой, канцтоварами и прочими непродовольственными товарами. Общество находится по адресу: г. Калининград ул. Интернациональная, 47. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава. Учредителями Общества являются физические лица, граждане Российской Федерации. Уставный капитал Общества составляет 14 000 тыс. рублей. Учредитель не отвечает по обязательствам Общества и несёт риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах своего вклада в уставный капитал.

В собственности ООО «Аника» находятся основные средства на общую сумму 12 883 тыс. руб.

Общество имеет расчётные счета в банковских учреждениях, круглую печать со своим наименованием, товарный знак, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.

Предприятие создано с целью извлечения прибыли. Предприятие вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законодательством Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Предприятие может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами.

Общество создано как юридическое лицо в 2002 году. 31 января 2002 года считается датой регистрации общества и началом деятельности. Может создавать филиалы и открывать представительства по согласованию с учредителем. Имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, но с согласованием с оптовым покупателем.

Среднесписочная численность ООО «Аника» на 31 декабря 2011 года составляла 90 человек, численность работников по штатному расписанию, утвержденному генеральным директором, на 1 августа 2011 года - 80 человека. Структура предприятия состоит из следующих подразделений: администрация, печатный цех, тех. персонал, отдел по рекламе, торговый отдел, упаковочный цех.

 

1.2. Анализ финансово-экономических показателей деятельности предприятия

 

Показатели деятельности ООО «Аника» рассчитаны на основании Бухгалтерского баланса, Отчёта о прибылях и убытках и оборотно-сальдовой ведомости.

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям (табл. 1.1) видно, что выручка от реализации продукции увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 311 тыс. руб.

Валовая прибыль ООО «Аника» за 2011 г. составила 5 434 тыс. руб., что на 163 больше по сравнению с 2010г. В то же время выросла и себестоимость продукции. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. она увеличилась на 148 тыс. руб.

В 2011г. увеличилась производительность труда работников на 12 % по сравнению с 2010г., что связано с приобретением нового оборудования.

Фонд заработной платы в 2010 г. составлял 2 900 тыс. руб., а в 2011г. уже 3 100 тыс. руб., что на 200 тыс. руб. больше.

Увеличение фонда заработной платы и численности повлекло за собой увеличение средней заработной платы. В 2011 г. она составила 26,5 тыс. руб. на одного работника, что на 1,5 тыс. руб. больше по сравнению с 2010 годом.

 

Таблица 1.1

Основные финансовые показатели ООО «Аника»

№ п/п	Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение 2011г. от 2010г.
1	Выручка-нетто от реализации, тыс. руб.	14 581	14 892	+ 311
2	Себестоимость реализации, тыс. руб.	9 310	9 458	+ 148
3	Валовая прибыль, тыс. руб.	5 271	5 434	+ 163
4	Фонд заработной платы, тыс. руб.	2 900	3 100	+ 200
5	Среднесписочная численность, чел	70	90	+ 20
6	Средняя заработная плата, тыс. руб.	25	26,5	+1,5
7	Фондоотдача (1/4)	10,2	8,7	+1,5
8	Производительность труда (1/6)	537,3	467,1	+70,2

 

Таким образом, в 2011г. у предприятия наблюдается повышение почти всех параметров по сравнению с 2010г. В целом же на основании анализа, можно сказать, что организация начинает улучшать свое финансовое состояние.

 

        

 

 

 1.3. Организация бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии

 

Учетная политика предприятия разработана в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на основании ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденном Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 160н. При ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности используются ПБУ, утвержденные приказами Минфина России, а также типовые методические рекомендации по составу затрат, отраслевые инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

В состав бухгалтерии входит пять человек: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир, бухгалтер по зарплате, бухгалтер по производству. Бухгалтерский учёт ведётся бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, автоматизированным способом с применением компьютерных программ 1С: версия 8.

Основными регистрами бухгалтерского учета устанавливается журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость, анализ по счетам бухгалтерского учета. Исходящие и внутренние первичные учетные документы (платежные поручения, счета, приходные и расходные кассовые ордера, акты на списание, накладные, акты приемки – сдачи работ (услуг), расчетно-платежные ведомости и др.) подписываются должностными лицами, ответственными за их исполнение, главным бухгалтером и руководителем предприятия. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Банковские документы подписываются генеральным директором организации. Денежные и расчетные документы, на основе которых оформляются хозяйственные операции, подписываются генеральным директором организации и главным бухгалтером. Внесение изменений в регистры бухгалтерского учета происходит на основе изменения первичной документации, в соответствии с организационно-распорядительными документами организации.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации:

- основные  средства - № 7 от 21.01.2003;

- нематериальные  активы и материально-производственные  запасы - № 71а от 30.10.97;

- кассовые  операции, инвентаризация - № 88 от 18.08.98;

- учет  кадров, рабочего времени и расчетов  с персоналом - № 26 от 06.04.2001;

- подотчетные  лица - № 55 от 01.08.2001;

- готовая  продукция производства - № 66 от 09.08.99.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета для отражения финансово – хозяйственной деятельности содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями полноты учета и отчетности. Бухгалтерский учет ведется в российских рублях и копейках на русском языке.

Предприятие находится на общем режиме налогообложения, и представляет годовую бухгалтерскую отчетность: руководству организации – не позднее 20 марта года, следующего за отчётным; участникам Общества - 20 марта года, следующего за отчётным; инспекции Федеральной налоговой службы России и органам государственной статистики - не позднее 90 дней по окончании отчётного года.

 

 

Глава 2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аника»

 

2.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

 

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

• приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
• расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
• представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка по отчет.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».