Аудит расчетов с подотчетными лицами

          Проводя проверку расчетов с  подотчетными лицами, связанными  с командировками, аудитору необходимо установить:

1) правильно  ли ведется учет данных расчетов;

2) правильно  ли возмещаются работникам расходы  в однодневную

 командировку, либо когда работник обеспечивается  бесплатным питанием и

 жильем;

3) правильно  ли рассчитана курсовая разница  на день представления подотчетным лицом авансового отчета;

4) правильно  ли составлена корреспонденция  счетов по данному объекту  контроля.

 

3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ  ЛИЦАМИ В АНО «РЕДАКЦИЯ ГАЗЕТЫ  «ЗВЕЗДА»

3.1 Экономическая характеристика АНО «Редакция газеты «Звезда»

           Автономная некоммерческая организация   «Редакция газеты «Звезда» (далее АНО «Редакция газеты «Звезда») занимается двумя видами деятельности: выпуском печатного издания - газеты «Звезда» и оказанием услуг населению.

Реквизиты организации:

zwezda52a@rambler.ru

+7 (35140) 2-15-59

+7 (35140) 2-13-60

Время работы ПН-ПТ 08.00-16.00 обед 12.00-13.00 СБ-ВС выходной

Адрес: Челябинская  область, Агаповский район, с. Агаповка, ул. Пролетарская д. 31

Свидетельства о регистрации средства массовой информации

"Звезда" ПИ  № ФС11-0290 от 08 июля 2005 г

"АР-ТВ" ЭЛ  № ТУ 74-00077 от 06 октября 2008 г.

          АНО «Редакция газеты «Звезда» является юридическим лицом и свою деятельность осущетвляет на основании Устава. Учредителями организации являются АНО «Объединенная редакция «Губерния», Администрация Агаповского муниципального района.

          АНО «Редакция газеты «Звезда» имеет расчётный счет в Сбербанке, круглую печать со своим наименованием, эмблему и штамп.

          АНО «Редакция газеты «Звезда» издается с 1932 года, как самостоятельное юридическое лицо создана в 1990 году. Имеет в собственности имущество, учет которого ведется на самостоятельном балансе. Может быть истцом и ответчиком в суде. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, которые устанавливаются в организации.

           Численность работников АНО«Редакция  газеты «Звезда» на 1 января 2013 года составляла 12 человек. Руководителем организации является главный редактор. Бухгалтерский учёт ведётся главным бухгалтером.

          Учетная политика организации разработана в соответствии с Федеральным законом от  21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». При ведении бухгалтерского учета бухгалте руководствуется ПБУ, приказами Минфина России, а также типовыми методическими рекомендациями по составу затрат.

          Основные регистры бухгалтерского учета: журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость. Внутренние первичные документы, такие как: платежные поручения, счета, приходные и расходные кассовые ордера, акты на списание, накладные, акты приемки - сдачи работ (услуг) и другие подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.

3.2 Аудит расчетов с  подотчетными лицами в АНО «Редакция газеты «Звезда»

          3.2.1Оценка системы внутреннего  контроля в АНО «Редакция газеты  «Звезда»

          Проводя оценку системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа, таких как: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля.

          Применение вопросников - самый распространенный прием в деятельности аудитора. Для этого заранее подготавливаются вопросы, которые помогут аудитору получить от клиента более полную информацию, касающуюся деятельности организации и действия внутренних проверок.

          Вопросник аудитор составляет  в трех экземплярах, на каждом  проставляет должность, фамилию, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

          Вопросник, которым воспользовался  аудитор, проводящий проверку  в АНО «Редакция газеты «Звезда» (табл.2).

          По результатам проведенного  опроса аудитор сделал для  себя выводы о состоянии расчетов  с подотчетными лицами в данной организации:

     1. внутренний контроль за расходованием  и целевым использованием денежных  средств из кассы соответствует  установленным требованиям;

 

Таблица 2 - Вопросник для оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учёта расчетов с подотчетными лицами в АНО «Редакция газеты «Звезда»

№								Вопросы	Варианты ответов		Примечание
									да	нет
1     2     3         4       5         6           7								Существует ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам Оформляются ли письменные распоряжения руководителя организации при направлении  работников в командировки Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм Организован ли аналитический  учет командировочных расходов в  пределах и сверх норм для целей  налогообложения   Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя организации  сметы представительских расходов   Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения	+          +          +              +            +	+               +	не обязательно (Положение  о порядке ведения кассовых  операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П.)     Составляется приказ главного редактора           Смета расходов на представительские нужды

         2. соблюдается порядок ведения кассовых операций: лица, не отчитавшиеся за ранее полученные подотчетные суммы, новые авансы не получают;

3. всегда составляются приказы о направлении работников в командировку;

     4. согласно «Порядка ведения кассовых  операций с банкнотами и монетой  Банка России на территории  Российской Федерации» суточные, которые возмещаются работникам организации сверх норм , облагаются подоходным налогом;

     5. Согласно Главы 21 НК РФ «О  налоге на добавленную стоимость»  ведется учет командировочных  сумм в пределах норм и сверх  норм для целей налогообложения;

     6. Согласно Главы 25 НК РФ «Налог  на прибыль организаций» разрабатываются и утверждаются главным редактором сметы представительских, ведется учет представительских расходов в пределах и сверх норм.

          3.2.2 Проведение аудита расчетов  с подотчетными лицами в АНО «Редакция газеты «Звезда»

          При выборе приемов и методов аудита, которые будет использовать в конкретной проверке аудитор ни от кого не зависит, он самостоятельно принимает решение каким именно из приемов и методов ему воспользоваться, т.к. он несет полную ответственность за результаты своей работы.

         В общем план аудита должен обязательно включать в себя:

• наименование проверяемой организации,
• период проведения аудита,
• если проверка осуществляется не одним аудиторм, то отражается состав аудиторской группы и их руководитель,
• запланированные виды работ.

Рассмотрим план аудиторской проверки на примере проверки в АНО «Редакция газеты «Звезда»:

План аудиторской проверки

в АНО «Редакция газеты «Звезда»

 

        Проверяемая организация - АНО «Редакция газеты «Звезда»

        Период  аудиторской проверки – 2012 год

        Аудитор  – Иванов Н.П.

        Аудиторский  риск – 5%

        Запланированные виды работ: проведение проверки правильности документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами; осуществление оценки состояния синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; оценки полноты и правильности отражения расчетов с подотчетными лицами в учетных регистрах и отчетности; поведение проверки сроков отчетности по авансовым отчетам и возврата или удержания неиспользованных подотчетных сумм; консультации по устранению выявленных ошибок; составление аудиторского заключения.

 

          Программа аудита является разработкой общего плана аудита и

представляет  собой детальный перечень содержания аудиторских этапов, которые необходимы для практической реализации эотго плана.

           Рассмотрим программу аудиторской проверки в АНО «Редакция газеты «Звезда» в приложении А.

          3.2.3 Проверка расчетов с подотчетными лицами, правильность отражения их в учете, документальное оформление

          Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отражения в бухгалтерком учете и отчетности показателей, установление их законности, достоверности и целесообразности совершения, выведение дебиторской или кредиторской задолженности.

          Задачами данного вида аудита  является установление правильности  определения и отражения в  бухгалтерском учете расчетов  с подотчетными лицами.

          Проводя аудит в этой области бухгалтерского учета от аудиторов требуется особое внимание, т.к. на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

          На примере аудиторской проверки в АНО «Редакция газеты «Звезда» мы рассмотрели, что была произведена проверка соблюдения сроков выдачи денежных средств подотчет, которые определяются руководителем на заявлении на выдачу денег; проверка обоснованности произведенных через подотчетное лицо представительских расходов и другие.

          Также при проведении проверки был свеоен баланс с данными Главной книги по сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

           Главная книгабыла проверена арифметически на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам, и сверена с данными журнала-ордера №7.

          Журнал-ордер №7 также проверен арифметически, правильно ли составлен и оформлен, сопоставлены ли обороты по корреспондирующим счетам с другими журналами-ордерами и ведомостями. Затем журнал-ордер №7 был сверен с авансовыми отчетами, приходными и расходными кассовыми ордерами.

          Авансовые отчеты были проверены насколько правильно они составлены и оформлены, приложены ли все оправдательные документы, такие как товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.

          При проверке особенно тщательное внимание уделено оправдательным документам, которые должны быть подлинными.

           Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор занес в свои рабочие документы, сделал выводы.

          В ходе проведенной аудиторской проверки  в АНО «Редакция газеты «Звезда» каких-либо нарушений выявлено не было. Это может быть объяснено тем, что данная организация  является небольшой, объем  финансово-хозяйственных операций невелик. В штате организации небольшое количество сотрудников, поэтому участок по ведению расчетов с подотчетными лицами нетрудоемок.

          3.2.4 Отчет аудитора по итогам аудиторской проверки

          Оформление окончания аудиторской  проверки производится двумя итоговыми документами:

  1 - актом  аудиторской проверки бухгалтерского  учета и достоверности отчетности,

  2 - аудиторским  заключением.

          По итогам проведенной аудиторской проверки в АНО «Редакция газеты «Звезда» был составлен акт аудиторской проверки. (Приложение Б)

          Еще одним документом, которым оформляется завершение аудиторской проверки является аудиторское заключение, которое является документом, предназначенным для любых пользователей бухгалтерской отчетности аудируемой организации, и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства и нормативным правовым актам РФ.

          Аудиторское заключение служит итогом аудиторской проверки и может быть выдано как:

• заключение без замечаний (безоговорочное заключение);
• заключение с замечаниями;
•   отрицательное заключение;
• заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

          По итогам проверки АНО «Редакция газеты «Звезда» было выдано Заключение без замечаний, которое выдается в том случае, когда не было обнаружено ошибок или недостатков в отчетности, а финансовое положение по мнению аудитора, не вызывает каких-либо опасений. (Приложение В).

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          При написании данной курсовой  работы нами была изучена тема аудита расчетов с подотчетными лицами. При организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами необходимо руководствоваться нормативно-правовыми актами, соблюдая требования действующего законодательства любая организация способна обеспечить достоверное отражение движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами.