Аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере ОАО «Кемеровский молочный комбинат»)

                     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение высшего 

профессионального образования

Кемеровский технологический институт пищевой промышленности

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Аудит»

ВАРИАНТ № 5

(на примере ОАО «Кемеровский молочный комбинат»)

 

 

 

 

 

 

                                                                                   Выполнил: ст. гр. АБ-41

                                                                                                Сафронова Л.Н.

                                                                              Проверил: Матыцина Н.С.

 

 

 

 

КЕМЕРОВО, 2008

                                  

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1 Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №15 «Понимание деятельности аудируемого лица»………………………………5

Глава 2 Краткая технико-экономическая характеристика ОАО «Кемеровский молочный комбинат»……………………………………………………….…...13

2.1 Краткая характеристика  предприятия ОАО «Кемеровский молочный комбинат»………………………………………………………………………...13

2.2 Экспертиза учетной политики ОАО «Кемеровский молочный комбинат»……………………………………………………………..………...15

2.3 Расчет уровня существенности  и аудиторского риска……………..……19

Глава3. Аудит расчетов с подотчетными лицами……………………….….. .23

3.1Нормативные документы…………………………………………….…..…23

3.2 Аналитический и  синтетический учет расчетов  с подотчетными лицами.……………………………………………………………………..…….24

3.3 Описание последовательности выполнения аудиторских процедур…..34

3.4 Проверка правильности ведения бухгалтерского учета по разделу учета с подотчетными лицами и выявленные нарушения в ходе проверки…….…...37

Глава 4. Анализ финансовой устойчивости ОАО «Кемеровский молочный комбинат»………………………………………………………………………..42

4.1 Анализ имущества и источников его формирования………………………………………...............................…….…42

4.2 Анализ валюты баланса……………………………………………………..45

4.3 Аудиторское заключение…………………………………………..….……46

Список литературы……………………………………………………….…..…50

 

 

 

 

Введение

 

С возникновением новых  форм предпринимательской деятельности, созданием акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, коммерческих банков совместных предприятий  возникла необходимость в создании аудиторских фирм, занимающихся аудиторским контролем.

Аудит- это внешний  независимый финансовый контроль бухгалтерской  отчетности фирмы, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающие в данной фирме (предприятии). Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности (бухгалтерской) финансовой отчетности предприятий и организаций и соответствия, совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Р.Ф.А также аудиторские проверки,  служат для подтверждения достоверности отчетов или констатации их недостоверности, полноты и точности их отражения.

Необходимость в услугах  аудиторов возникает в связи  с различными обстоятельствами:

          1.публичная финансовая отчетность  предприятий и организаций, фирм и компаний, банков и фондов представляется всем  заинтересованным пользователям, которые на основе представленной в ней информации формулируют собственное мнение об эффективности эго деятельности, его рентабельности и платежеспособности. По результатам изучения отчетности пользователи принимают те или иные решения в части построения  взаимоотношений с данным предприятием. Именно поэтому пользователи представляют высокие требования к достоверности отчетной информации, подтвердить которую и приглашают аудитора;

          2. собственники, вкладчики, инвесторы  привлекают аудиторов к проверке  отчетности и контроля законности, совершенных администрацией фирмы  хозяйственных операции с целью  снижения риска произведенных  или финансовых вложений;

3. хозяйственные и  финансовые операции, совершаемые  предприятиями, бывают многочисленными  и сложными. Возникают трудности  в их отражении в бухгалтерском  учете. Именно с целью обнаружения  и исправления, допущенных в  течение отчетного года ошибок, выявления «скрытых» неиспользованных резервов, определения «узких» мест в организации хозяйственной деятельности и постановке бухгалтерского и налогового учета администрация фирм и компаний приглашает к проверке отчетности аудиторов.

Все эти предпосылки  привели к возникновению общественной потребности в развитии в РФ аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №15 «Понимание деятельности аудируемого лица»

 

1 Введение

1.1 Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к пониманию аудиторской организацией и индивидуальным аудитором (далее - аудитор) деятельности аудируемого лица.

1.2 При аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор должен обладать соответствующими знаниями или получить знания о деятельности аудируемого лица в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, хозяйственных операций и методов работы, которые в соответствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение. Данная информация должна использоваться аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

1.3 Знания, необходимые аудитору для выполнения аудиторского задания, охватывают познания в экономике в целом и сфере деятельности аудируемого лица, а также более конкретные сведения о том, каким образом аудируемое лицо ведет деятельность. Уровень знаний, необходимых аудитору, как правило, ниже уровня знаний, которыми обладает руководство аудируемого лица. Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица, приведен в приложении.

 

2 Получение информации

2.1 До заключения договора оказания аудиторских услуг аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и собственниках аудируемого лица и определить, может ли он получить объем информации о деятельности аудируемого лица, необходимый для проведения аудита.

2.2 После заключения договора оказания аудиторских услуг следует расширить объем и степень детализации информации. По мере возможности аудитор должен получить требуемый объем информации в начале аудита. В ходе аудита полученная ранее информация оценивается, обновляется и пополняется.

2.3 Приобретение информации о деятельности аудируемого лица - это непрерывный процесс сбора и оценки информации, а также соотнесения ее с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита. Например, информация, собранная на стадии планирования, уточняется и дополняется на более поздних стадиях аудита по мере того, как аудитор получает больше информации об аудируемом лице.

2.4 При повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских заданиях аудитор обновляет и оценивает информацию, собранную ранее, включая сведения из рабочей документации за предыдущие годы. Аудитор также должен выполнить процедуры, позволяющие выявить значительные изменения в деятельности аудируемого лица, произошедшие после проведения предыдущего аудита.

2.5 Аудитор может получать сведения о сфере деятельности и аудируемом лице из нескольких источников, например, таких, как:

• предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и в сфере деятельности этого лица;
• информация, полученная от сотрудников аудируемого лица (например, руководителей и ведущих специалистов);
• информация, полученная от внутренних аудиторов аудируемого лица и из отчетных документов внутренних аудиторов;
• информация, полученная от других аудиторов, юристов и консультантов, которые оказывали услуги данному аудируемому лицу или в данной сфере деятельности;
• информация, полученная от специалистов, не являющихся сотрудниками данного аудируемого лица (например, представителей органов, осуществляющих государственное или негосударственное регулирование в соответствующей отрасли, заказчиков, поставщиков, представителей аналогичных организаций);
• публикации, относящиеся к данной сфере деятельности (например, государственные статистические данные, аналитические материалы, экономические и профессиональные газеты и журналы, отчеты, подготовленные банками и участниками рынка ценных бумаг);
• нормативные правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого лица;
• посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;
• документы периода деятельности аудируемого лица (например, протоколы заседаний совета директоров, материалы, рассылавшиеся акционерам или представленные уполномоченным государственным органам власти, рекламные материалы, финансовая (бухгалтерская) отчетность за предыдущие годы, сметы, внутренние отчеты руководства, инструкции по ведению бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, рабочий план счетов бухгалтерского учета, должностные инструкции, планы маркетинга и продаж).

3 Применение полученных знаний о деятельности аудируемого лица

3.1 Понимание деятельности аудируемого лица является основой для выражения профессионального суждения аудитора. Понимание деятельности и надлежащее использование информации о деятельности аудируемого лица помогает аудитору:

• оценивать риски и выявлять проблемные области;
• эффективно планировать и проводить аудит; оценивать аудиторские доказательства;
• обеспечивать высокое качество аудита и обоснованность выводов.

3.2 Аудитор вырабатывает профессиональные суждения по вопросам, для решения которых важно знание деятельности аудируемого лица, на таких стадиях аудита, как:

• оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• рассмотрение коммерческих рисков и действий руководства аудируемого лица в отношении данных рисков;
• разработка общего плана аудита и программы аудита;
• определение уровня существенности и оценка того, является ли он надлежащим;
• сбор аудиторских доказательств для определения их надлежащего характера и выполнения соответствующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• оценка официальных разъяснений и заявлений руководства и определенных им оценочных значений;
• определение областей деятельности аудируемого лица, где могут потребоваться специфические знания и навыки;
• выявление аффилированных лиц и операций с ними; выявление противоречивой информации (например, заявлений, противоречащих друг другу);
• обнаружение необычных обстоятельств (например, фактов недобросовестных действий или несоблюдения нормативных правовых актов);
• подготовка квалифицированных запросов и оценка характера ответов на них;
• анализ надлежащего характера учетной политики и раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

3.3 Аудитор должен проконтролировать, чтобы сотрудники, назначенные выполнять аудиторское задание, получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий выполнить порученную работу. Кроме того, аудитор должен добиться осознания этими сотрудниками необходимости запрашивать дополнительную информацию и обмениваться ею с аудитором и членами аудиторской группы.