Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Агрокомплекс Бутурлиновский» Бутурлиновского района Воронежской области

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации 

 

Департамент кадровой политики и образования  

 

ФГОУ ВПО Воронежский государственный  аграрный 
университет им. Императора Петра I 

Кафедра бухгалтерского учёта и  аудита 

Курсовая работа

по аудиту

по теме: аудит расчетов с подотчетными лицами  на примере ООО «Агрокомплекс Бутурлиновский» Бутурлиновского района Воронежской области

Специальность 06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 

 

 

Выполнил: студент БФ-5-2 «а» группы

Черных Светлана Юрьевна    

 

Проверил: Кателикова Т.И.  

 

 

   

 

 

 

Воронеж 2012

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Экономическая  характеристика ООО «Агрокомплекс Бутурлиновский» как объекта аудиторской проверки……………………………5
2. Организация, методика и результаты аудиторской проверки по расчетам с подотчетными лицами………………………………………...6

2.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки………….6

2.2 Сбор аудиторских доказательств и результаты проверки…..12

3. Оформление результатов аудиторской проверки…………21

Выводы и предложения…………………………………………………............24

Список использованной литературы…………………………………………...25

Приложения

Введение

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически  на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика аудиторских  проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Таким образом, актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в необходимости исследования теоретических и практических моментов, составляющих сущность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Цель данной курсовой работы - проведение аудита расчетов с  подотчетными лицами.

Основные задачи курсовой работы:

1. Описание деятельности предприятия.
2. Составление перечня нормативно-правовых актов и внутрихозяйственных регламентов для проведения аудита расчетов с подотчетными лицами;
3. Провести оценку внутреннего контроля;
4. Проведение аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятие;
5. Оформление результатов по проведенной работе.

Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Агрокомплекс Бутурлиновский».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическая  характеристика деятельности ООО «Агрокомплекс Бутурлиновский» как объекта аудиторской проверки

Показатели деятельности ООО «Агрокомплекс Бутурлиновский»  рассчитаны на основании Бухгалтерского баланса (Приложение 6) и Отчёта о прибылях и убытках (приложение 7).

Основной вид деятельности – отрасль: 01.21 «Разведение крупного рогатого скота».

В структуре товарной продукции  наибольший удельный вес  занимает реализация животноводческой продукции, а именно молока и мяса КРС.

Одним из важнейших показателей  размера предприятия является выручка от продажи продукции, которая составила 37420 тыс.руб. Балансовая прибыль в 2010 году составила 10455 тыс.руб.

Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг = 42326 тыс.руб.

Величина собственного капитала = 47102 тыс.руб.

 Финансовое состояние в отчетном году стабильно.

На изучаемом предприятии  применяется автоматизированная форма  бухгалтерского учета.

ООО «Анрокомплекс Бутурлиновский»  находится на общей системе налогообложения.

Учетная политика предприятия  не была предоставлена.

Количество имеющихся ресурсов (площадь сельхозугодий, численность фондовых ресурсов, стоимость основных и оборотных средств) характеризует размер предприятия. О размерах и специализации можно судить на основе таблиц 1 и 2.

Таблица 1 — Показатели размера хозяйства

Показатели	В среднем за 2 года	2010 год	В среднем на 1 хозяйство  в области
1. Стоимость валовой  продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	985	911	1430
2. Выручка от реализации  продукции, всего, тыс. руб.	30630	37420	24239
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	37214	45345	21683
4. Среднегодовая численность  работников, чел.	78	77	90
5. Количество тракторов,  шт	4	4	18
6. Численность поголовья,  гол.:	-	-	-
крупного рогатого скота	1137	1277	324
свиней
овец	-	-
птицы	-	-
7. Площадь сельскохозяйственных  угодий, га	3723	4965	3732
в т. ч. пашни	3257	4346	2978

Размер производства характеризуется количеством валовой  продукции, которая фактически производится в среднем за 3-5 лет. К сожалению, на данном предприятии отчет за 2011 год не был предоставлен и работа будет выполнена на основании производственных отчетов за 2009-2010 гг. Анализируемое предприятие, как показывают данные таблицы 1, является мелким, так как стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах в среднем за 2 года ниже чем по области в 1,5 раза.

Размер сельскохозяйственного  предприятия во многом зависит от площади сельхозугодий. Она как бы определяет количество основных и оборотных средств, затраты труда. В незначительной степени эти показатели зависят от используемой технологии и трудоемкости культуры, но все, же основным фактором является площадь земли, а поскольку этот фактор ограничен, то ограничен и размер предприятия. Из данных приведенных в таблице 1 видно, что хозяйство имеет размеры, достаточные для ведения нормальной производственной деятельности: площадь сельскохозяйственных угодий составляет 4965 га из них 4346 - площадь пашни, стоимость основных фондов составляет 45345 тыс. руб, что превышает показатель на 1 хозяйство района.

О специализации производственной деятельности хозяйства можно судить на основе структуры выручки за реализованную продукцию (таблица 2).

 

Таблица 2 - Структура  выручки за реализованную продукцию

Продукция отрасли	2009 год			2010 год
	тыс. руб.		% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1 . Зерновые	980		4,9	536	1,6
2. Сахарная свёкла				-	-
3. Подсолнечник	6328		31,6	4056	12,4
4. Картофель	-		-	-	-
5. Прочая продукция  растениеводства	263		1,3	7	-
Итого по растениеводству	7571		37,8	4599	14,1
6. Молоко	4819		24,0	8570	26,3
7. Живая масса КРС	7125		35,5	18872	57,9
8. Живая масса свиней
9. Живая масса овец	-		-	-	-
10. Живая масса птицы	-		-	-	-
11 Яйцо	-		-	-	-
12. Шерсть	-		-	-	-
Итого по животноводству	12462		62,2	27968	85,9
13. Прочее	518		2,6	526	1,6
Всего	20033	100		32567	100

 

Анализируя структуру  денежной выручки ООО «Агрокомплекс Бутурлиновский» можно сделать вывод, что данное предприятие имело подсолнечное, молочное и мясное направление производства, о чем свидетельствует структура денежной выручки хозяйства. Так, доля выручки от продажи подсолнечника составила 31,6%, от продажи молока – 24,0%, а от продажи живой массы КРС 35,5 % в 2009 году, а в 2010 – 12,4%, 26,3%, 57,9% соответственно.

Так же на основании таблицы 2 можно сделать вывод о том, что предприятие специализируется на отрасли животноводства, так как в общей сумме выручки наибольший удельный вес занимает именно данная отрасль - 62,2% в 2009 году и 85,9% в 2010.

Специализация данного  хозяйства характерна для многих предприятий нашей зоны и обусловлена  подходящими природно-климатическими условиями и спросом на производимую продукцию.

Интенсификация сельского  хозяйства – сложный процесс, охватывающий все важнейшие стороны экономики сельскохозяйственного производства. Следует различать уровень интенсивности или, другими словами, вложений средств производства, и экономическую эффективность интенсификации. Интенсивность сельскохозяйственного производства представляет собой достигнутый в данный момент уровень насыщенности его средствами труда, предметами труда живым трудом. Показатели уровня инте6нсивности наиболее полно отражают сущность интенсификации, то есть концентрацию овеществленного и живого труда в расчете на единицу земельной площади. Для анализа достигнутого уровня интенсивности рассчитываются результативные показатели.

Об интенсификации сельскохозяйственного  производства В.И. Ленин писал: «…о размерах хозяйства количество земли свидетельствует лишь косвенно, и это «свидетельство» тем менее достоверно, чем шире и быстрее идет интенсификация земледелия. Стоимость же продуктов хозяйства свидетельствует о его размерах не косвенно, а прямо и притом во всех случаях».

 

 

Таблица 3 - Интенсивность  и эффективность сельскохозяйственного  производства

Показатели	2009 год		2010 год	Отклонения от прошлого года
I. Показатели уровня интенсивности   1 . Приходится на 1 га  сельхозугодий а) основных производственных средств и текущих затрат за минусом амортизации (совокупные вложения), тыс. руб.	-5,3		2,8	8,1
б) основных производственных средств, тыс. руб.	11,72		9,13	-2,59
в) энергетических мощностей, л.с.	1,59		0,93	-0,66
II. Результативные показатели   1. Стоимость валовой  продукции на 1га сельхозугодий, тыс. руб.		0,427	0,183	-0,244
2. Получено на 100га  пашни, ц зерна		932,33	131,11	-801,22
подсолнечника		402,17	90,17	-312,0
3. Получено на 100га  сельхозугодий, ц молока		268,88	159,98	-108,9
мяса в живом весе		84,12	61,17	-22,95
4. Прибыль (убыток) на 1 га пашни, руб.		197,50	988,10	790,6
III, Показатели эффективности интенсивности 1 . Фондоотдача, руб.		0,036	0,020	-0,016
2. Годовая производительность труда 1го работника, руб.		13766,23	11679,19	-2087,04
3. Норма рентабельности (отношение чистого дохода к сумме совокупных вложений), %		0,33	1,42	1,09