Аудит производственно-финансовой деятельности предприятия

 

 

 

Новосибирск 2013 г.

 

Аннотация

Аннотация курсовой работы по аудиту. В курсовой работе приведены результаты аудита денежных средств, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с персоналом по оплате труда, основных средств, формирования финансовых результатов.

Так же проведена организация и планирование аудиторской проверки.

Курсовая работа содержит 35 страниц, 8 таблиц и  10 литературных источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1. Организация и планирование аудиторской проверки   4
1. Письмо-обязательство о проведении аудита   4
2. Общий план и программа аудита     6
3. Уровень существенности      9
2. Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций 11
3. Аудит расчетов с подответными лицами     16
4. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда    20
5. Аудит основных средств       23
6. Аудит формирования финансовых результатов    26
7. Аудиторское заключение       31

Список используемой литературы      35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация и планирование аудиторской проверки
1. Письмо-обязательство о проведении аудита

Письмо аудиторской организации о согласии на проведение аудита – это документ. Который составляет аудиторская организация в ответ на приглашение провести аудиторскую проверку. Подготовкой этого документа завершается этап предварительного планирования аудиторской проверки. 

Письмо-обязательство составляется в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 12 «»Согласование условий проведения аудита», применение которого обязательно  для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита. Предусматривающие подготовку официального аудиторского заключения.

Письмо-обязательство направляется непосредственно руководителю организации, пригласивший аудиторскую компанию, до заключения договора на проведение аудита.

Общество с ограниченной ответственностью «Истина»							Генеральному директору ООО «ШАНС» И.И. Трофимову
28.11.2012			№		928
На №		от

 

 

О согласии на проведение аудита

 

 

Уважаемый Иван Иванвич!

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2012 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

От имени АУДИТОРА		От имени ЗАКАЗЧИКА
Генеральный директор		Генеральный директор
ООО «Истина»		ООО «ШАНС»
	Е.В. Вишнякова		И.И. Трофимов
«28» ноября 2012г.		«01» декабря 2012г.
М.П.		М.П.

 

 

2. Общий план и программа аудита

Планирование аудита – это разработка общей стратегии и детального похода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Аудиторы обязаны планировать свою деятельность так, что бы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита проводится на основании Федерального правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита».

Общий план аудита – это документ, описывающий предлагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

Программа аудита – это документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимые для осуществления общего плана аудита. Программа является набором инструкций для аудитора. А так же средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Таблица 1 – План аудита

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проверки	Исполнитель	Примечание
1	Ознакомление с деятельностью аудируемого лица	2
2	Ознакомление с системой бухгалтерского и внутреннего контроля	1
3	Проведение аудита	24

 

Таблица 2 – Программа аудита

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проверки	Исполнитель	Примечание
1	Аудит учредительных документов	1
2	Аудит системы управления организации	1
3	Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики	1
4	Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций	4
4.1	Проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами	1
4.2	Проверка правильности документального оформления операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций	1
4.3	Контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использование	1
4.4	Проверка своевременного проведения инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета	1
5	Аудит расчетов с подотчетными лицами	3
5.1	Проверить установлены ли приказом руководителя организации лица, которые имеют право получать денежные средства под отчет, а также размер выдаваемых средств и сроки.	1
5.2.	Проверить своевременно ли произведен отчет лица, получившего деньги под отчет, согласно авансовому отчету установленной формы.	1
5.3.	Проверить подтверждены ли расходы по командировкам соответствующим образом	1
6	Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда	5
Продолжение таблицы 2
6.1	Проверить оценивается ли система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда	1
6.2.	Проверить подтверждается достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете	1
6.3	Проверить устанавливается законность и полнота удержаний из заработной платы работников	1
6.4	Проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета	1
6.5	Контроль соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда	1
7	Аудит основных средств	7
7.1	Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств	1
7.2	Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам, их группировки по классификации, принадлежности и характеру участия в производственном процессе	1
7.3	Проверка правильности оценки основных средств в учете	1
7.4	Проверка правильности оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств	1
7.5	Проверка правильности начисления и отражения в учете амортизации основных средств	1
7.6	Проверка правильности и эффективности использования основных средств	1
7.7	Проверка правильности отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности	1
8	Аудит формирования финансовых результатов	5
8.1	Сверка данных аналитического учета финансового результата с оборотами и остатками синтетического учета. Необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 99 синтетического учета прибыли или убытка	1
8.2	Сверка данных бухгалтерского учета финансового результата с данными бухгалтерской отчетности.	1
8.3	Осуществить проверку следующего условия: конечные сальдо по счету синтетического учета нераспределенной прибыли (убытка) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода	1
Продолжение таблицы 2
8.4	Осуществить проверку следующего условия: соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета нераспределенной прибыли (убытка)	1
8.5	Проверить  сформирована ли чистая прибыль (убыток) правильно	1

 

3. Уровень существенности

Согласно федеральным правилам каждая аудиторская организация устанавливает уровень существенности для каждого клиента по следующей методике:

При нахождении абсолютного уровня существенности аудитор должен применить за основу наиболее важные показатели, характеризующий достоверность бухгалтерской отчетности.

Далее аудиторская организация устанавливает допустимую долю отклонений от базовых показателей. Набор базовых показателей и допустимый процент отклонений от них может быть установлен методом экспертных оценок.

Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности оформляется внутрифирменными стандартами.

Таблица 3 – расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс.р.	Доля, %	Расчетное значение базового показателя
Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения)	8956	5	447,8
Валовый объем реализации без НДС (вырука)	68115	2	1362,3
Валюта баланса	159352	2	3187,04
Собственный капитал	95521	10	9552,1
Общие затраты предприятия	59883	2	1197,66

 

 

 

Далее мы проанализировали полученное значение с данными в четвертной графе таблицы 3 и отбросили значение 448, т.к. оно сильно отличается от среднего.

Находим новое среднее значение, отбросив первый показатель:

 

Для удобства полученную величину округляем до 3500 тыс.р. это значение фиксируется в документах и используется при проверке.

В результате определения уровня существенности приведены следующие базовые показатели: балансовая прибыль, валовой объем без НДС, валюта баланса, собственный капитал организации, общие затраты предприятия. Найдено значение уровня существенности – значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и применять правильные экономические решения. Данная величина равно 3500 тыс.р.