Аудит подотчетных сумм

     Райпо является самостоятельным хозяйствующим  субъектом, осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом (Приложение А) и законодательством РФ, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, имеет свой расчетный счет, открытый в Сбербанке РФ.

     Основными видами деятельности Солецкого райпо  являются:

     - оптовая и розничная торговля;

     - производство и продажа пищевой  продукции;

     - предоставление за плату во  временное пользование (временное  владение и пользование) помещений  по договорам аренды (субаренды);

     - выполнение работ и оказание  услуг;

     - прочие виды деятельности, носящие  систематический характер.

     Руководит райпо председатель правления, бухгалтерский  учёт осуществляется штатом бухгалтерских  работников, возглавляемым главным  бухгалтером, экономическая и аналитическая работа в райпо ведётся ведущим экономистом.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

     Солецкое  райпо ведёт бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учёте» (с изменениями и дополнениями), Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), учетной политикой (Приложение Б) и другими нормативными документами. При ведении бухгалтерского учета используется единый рабочий план счетов (Приложении В). Данный план счетов разработан и утверждён в соответствии со ст. №6 закона «О бухгалтерском учёте» и приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению». Первичные документы, принимаемые к учёту, соответствуют унифицированным формам учётных документов, утверждённым соответствующими постановлениями Госкомстата РФ.

      Налоговый учёт осуществляется параллельно с  бухгалтерским учётом, ведётся на основании первичных документов. Ведение налогового учёта распространяется на все виды деятельности, не переведённые на уплату ЕНВД, а именно оптовую, производственную, заготовительную деятельность, а также оказание различного вида услуг. Учётная политика для целей бухгалтерского и налогового учёта в Солецком райпо разработана и каждый год дополняется изменениями.

      Учёт  хозяйственных операций осуществляется как ручным способом, так и с использованием средств вычислительной техники. Бухгалтерский учет ведется по книжно-журнальной форме учета.

     Солецкое  райпо обеспечивает гарантированный  законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников райпо установлены согласно штатному расписанию.

     В соответствии с требованиями системы нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации и учетом организационной структуры райпо (Приложение Г) и конкретными условиями осуществления финансово-хозяйственной деятельности, основными задачами бухгалтерского учета в Солецком райпо являются:

     - формирование полной и достоверной  информации о деятельности и  его имущественном положении;

     - контроль за наличием и движением  имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

     - предотвращение отрицательных результатов  хозяйственной деятельности организации  и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

     - формирование информации, необходимой для правильного и своевременного исчисления, а также уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.

     Основные  финансово-экономические показатели деятельности исследуемой организации за 2008-2010 г. представлены в бухгалтерской отчетности (Приложения Д-К).

Таблица 1 – Основные показатели экономической  деятельности Солецкого райпо

(тыс.  руб.)

 

     Финансовым  результатом деятельности Солецкого райпо в 2010 г. явилась прибыль в размере 7889,0 тыс. руб. По сравнению с 2009 г. прибыль увеличилась на 2100,0 тыс. руб.

     Выручка от продаж в 2010 г. составила 276859,0 тыс. руб., что больше 2009 г. на 27140,0 тыс. руб. Себестоимость в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 19367,0 тыс. руб. и составила 202319,0 тыс. руб.

     В 2010 г. наблюдается снижение суммы  прочих доходов. В 2010 г. сумма прочих доходов составила 1546 тыс. руб., что на 263 тыс. руб. меньше чем в 2009 г. Сумма прочих расходов увеличилась на 13,0 тыс. руб. и фактически составила 2430,0 тыс. руб.

     В результате влияния вышеперечисленных  показателей Солецкое райпо за 2010 г. получило чистую прибыль в размере 7889,0 тыс. руб., что на 2100,0 тыс. руб. больше, чем 2009 г. Темп роста 136,1 %.

     К числу обобщенных показателей характеризующих использование основных средств на предприятии относят: фондоотдачу, фондоёмкость и фондовооруженность. Проанализировав данные показатели можно сделать вывод, что организация работала неэффективно. Так в динамике фондоотдача снизилась, а фондоёмкость увеличилась. Повышение фондовооруженности свидетельствует о технологическом прогрессе и способствует росту производительности труда работников.

Таблица 2 – Анализ коэффициентов ликвидности  за 2010 год

 

     На  начало и на конец отчетного года Солецкое райпо является кредитоспособным, а его баланс ликвидным, так как его значение коэффициента абсолютной ликвидности более 20%. Основной причиной снижения ликвидности является увеличение денежных средств на 1125,0 тыс. руб.

     Значение  коэффициента быстрой ликвидности увеличилось на 0,18 и составил на конец года 2,0, значение коэффициента более 100 %. На основании коэффициента быстрой ликвидности видно, что оборотных  средств Солецкого райпо достаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Также положительным моментом можно отметить, что исследуемое предприятие способно возместить за счет чистых оборотных активов свои краткосрочные обязательства.

     Значение  коэффициента текущей ликвидности  увеличилось на 0,7 и составил на конец года 6,58, значение коэффициента приближается к норм.ограничению 200 %. Согласно полученным данным коэффициента текущей ликвидности можно судить о том, что в Солецком райпо своевременно проводится работа по расчетам с дебиторской задолженностью.

     Солецкое  райпо является платёжеспособным и кредитоспособным.

 

      3. Организация внутреннего аудита

     3.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 

      Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами регулируется целым рядом законодательно-нормативных документов.

      Трудовым  кодексом РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ определены следующие важные для бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами понятия и аспекты:

     - служебная командировка (ст. 166);

     - гарантии при направлении работников в служебные командировки (ст. 167);

     - какие расходы, связанные со  служебными командировками возмещаются  работникам, постоянная работа которых  осуществляется в пути или  имеет разъездной характер (ст. 168; 168.1), а также при переезде работников  на работу в другую местность (ст. 169);

     - определены ограничения удержаний  из заработной платы (ст. 137) и  размера удержаний из заработной  платы (ст. 138);

     - порядок исчисления средней заработной  платы (ст. 139);

     - оплата труда в выходные и  нерабочие праздничные дни (ст. 153);

     - гарантии беременным женщинам  и лицам с семейными обязанностями  при направлении в служебные  командировки, привлечении к сверхурочной  работе, работе в ночное время,  выходные и  нерабочие праздничные   дни (ст. 259);

     - запрещение направления в служебные командировки, привлечения к сверхурочной работе, работе в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни работников в возрасте до восемнадцати лет (ст. 268).

      В соответствии со статьей 15.1 Кодекса  РФ об административных правонарушениях  от 30.12.2001 № 195-ФЗ определен размер административного штрафа на должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

      Вопросы налогового обложения в области  расчетов с подотчетными лицами по таким налогам, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость регулируются частью второй Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Правовую  основу аудита в РФ в настоящее  время составляет совокупность документов различных уровней:

• постановления Правительства РФ;
• федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.;
• документы министерств и ведомств;
• правила (стандарты) аудиторской деятельности.

     В Федеральном законе № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определено понятие и сформулирована цель аудиторской деятельности, дан перечень сопутствующих аудиту услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации, установлены требования к аудиторам и аудиторским организациям, перечислены права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических субъектов, определен круг экономических субъектов, для которых аудит является обязательным, установлена обязательность соблюдения принципа конфиденциальности (аудиторской тайны) при проведении аудита, определен статус аудиторского заключения, установлена ответственность за предоставление ложного заключения, установлена обязательность контроля качества аудита, определены требования к аттестации аудиторов и установлены основания для аннулирования аттестата, установлена обязательность лицензирования аудиторской деятельности, установлена ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите.

     Во  исполнение Федерального закона «Об  аудиторской деятельности» Правительством РФ принят ряд постановлений, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ: 

Постановления Правительства, регулирующие аудиторскую  деятельность в Российской Федерации