Аудит персонала организации

Исследование контрольной, прогностической, консультативной, аналитической функции внутреннего аудита, выявило некоторое смещение приоритетов в сторону больших затрат времени на действия, связанные с аналитическими функциями внутреннего аудита, нежели на процедуры непосредственной проверки, а также на действия, связанные с получением информации.

Под воздействием все более  усложняющихся финансово-хозяйственных  операций, на аналитические функции  внутреннего аудита требуется выделение  все большего количества времени. Для  достижения экономической эффективности  функционирования отдела внутреннего  аудита, единственным выходом остается сокращение времени, затрачиваемого на непосредственные аудиторские процедуры. Указанное сокращение времени, при сохранении устойчивых качественных характеристик внутреннего аудита, невозможно без применения компьютерных технологий. Таким образом, тенденция к компьютеризации внутреннего аудита – естественный шаг на пути повышения, как его экономической эффективности, так и его качественных и функциональных характеристик.

Компьютерное обеспечение  внутреннего аудиторского процесса предполагает разработку и внедрение в практику ряда программных пакетов, которые по своему воздействию на технологию внутреннего аудита можно разделить на группы:

Обособленные – программы  вспомогательного характера (шаблоны  документов, анкет, тестов и прочей рабочей документации). Данные программы не предполагают машинной связи ни между объектом и внутренним аудитором, ни между своими внутренними компонентами (например, анкетой – тестом - карточкой выборки – карточкой аудиторской процедуры). Преимущество данных программ:

• сокращается время на подготовку документов к работе;
• не требуется специальной подготовки к их написанию и использованию.

К недостаткам можно отнести:

• низкий коэффициент соотношения экономии времени от использования программы и времени на ее адаптации к аудиторскому процессу;
• низкий коэффициент соотношения выходящей информации и входящей информации.

Связанные – программы  вспомогательного характера, но имеющие  внутренние взаимосвязи (взаимоувязанные  таблицы, позволяющие избежать сложных  расчетов, предполагающие при вводе  исходных данных получать результатную информацию). Данные программы хотя и не предполагают машинной связи  между объектом и внутренним аудитором, но имеют внутренние взаимосвязи своих компонентов (тесты и анкеты автоматически обобщаются, и выводится итоговый результат – уровень риска). Преимущества программ данной группы в:

• еще большем сокращении времени на проверку;
• все еще относительно низкими требованиями к специальной подготовке пользователя;
• в более легком преодолении недостатков «обособленных» программ, т.е. снижены затраты времени на адаптацию программы и как следствие улучшение коэффициентов времени и информации.

Недостатками программного обеспечения данного уровня являются все те же недостатки, что и у  «обособленных» программ, но с меньшей  степенью воздействия на аудиторский процесс.

Интегрированные – программы  с реализацией методики внутреннего  аудиторского процесса, вступающие в  непосредственные взаимосвязи с  информацией объекта внутреннего аудита экономического субъекта, реализованной в компьютерном виде. Программы данного уровня предполагают использование компьютерных баз данных учета бухгалтерии организации с целью сбора аудиторских доказательств на ограниченном участке аудита (например, аудит кассы, аудит расчетов и т.д.). Преимуществами данного пакета программ являются: существенное сокращение времени непосредственной проверки доброкачественности хозяйственных операций и процессов, а так же высокая степень детализации данных выходной информации. К основным недостаткам относятся: обязательная компьютеризация бухгалтерского учета организации, повышенные требования к подготовке пользователя, не разработанность программ.

Сверх интегрированные – программы с качественными характеристиками идентичными «интегрированным» программным продуктам, но без ограничения участка проверки.

Рассматривая программные  пакеты различного уровня сложности (от обособленных до сверх интегрированных), необходимо отдельно отметить, что использование программ первой и второй группы (обособленных и связанных) не предполагают одновременного использования программных продуктов других групп, т.к. те имеют встроенные модули аналогичные данным программам. Иначе говоря, программы следующего класса сложности «впитывают» в себя программы более низкого уровня. В тоже время, необходимо отметить, что программы первой и второй группы могут использоваться как в системе компьютерной обработки данных, так и при ручной обработке информации. Программы третьей и четвертой группы не могут функционировать иначе как в системе КОД.

Исходя из вышеизложенного, процесс компьютеризации внутреннего  аудита (с точки зрения перераспределения  функций и обязанностей аудитора, перераспределения рисков и т.п.) необходимо рассматривать отдельно при ситуации, когда речь идет о ручной обработке информации в организации, и когда речь идет об использовании системы компьютерной обработки данных.

3. Методы и этапы проведения аудита персонала

 

Сложность объекта аудита персонала предполагает использование  многообразных методов проведения проверки и анализа, который можно разделить на три основные группы методов:

1)  Организационно - аналитические методы – проверка документов и отчетности. Анализ трудовых показателей о результативности деятельности организации и ее персонала (показатели использования рабочей силы, рабочего времени, качества и производительности труда, оплаты труда). Источники информации: баланс трудовых ресурсов, описание работы и специфики, должностные инструкции, данные об издержках найма, увольнения, обучения и переподготовки кадров, анкеты и тесты кандидатов, уровень профессионального травматизма и общей заболеваемости;

2)  Социально-психологические  методы - проведение социологических  опросов, анкетирование, индивидуальные  и коллективные беседы, интервьюирования рабочих различного уровня. Данные методы используются для оценки удовлетворения трудом, отношения к работе, взаимоотношений в коллективе, мотивации к труду, эффективности деятельности руководства и системы вознаграждения;

3) Экономические методы – через сравнение экономических и социальных показателей деятельности организации с законодательно установленными нормами, нормативами, или со средними и лучшими в отрасли (группе аналогичных организации) показателями оценить: конкурентоспособность предприятия на рынке труда, эффективность функционирования служб управления персоналом, эффективность самого аудита персонала.

Ниже, в таблице 1, приведена  классификация типов аудита персонала.

 

 

 

Таблица 1

Классификация типов  аудита персонала

Признак классификации	Тип аудита персонала	Основные характеристики
Периодичность проведения	Текущий оперативный (специальный) регулярный панельный	проводится по заранее установленному регламенту за определенный период времени проводится по оперативному распоряжению руководства проводится через определенные промежутки времени проводится с определенной периодичностью, с неизменной методикой и инструментарием на тех же группах людей и тех же объектах
Полнота охвата изучаемых объектов	полный локальный	охватывает все объекты охватывает отдельно выделенную группу объектов или один объект
Методика анализа	тематический комплексный выборочный	включает все объекты, но по одной тематике используется весь арсенал методов анализу подвергаются работники, выбранные по специальной методике - выборке
Уровень проведения	стратегический управленческий тактический	оценка производится на уровне высшего руководства оценка производится на уровне линейных руководителей оценка производится на уровне службы управления персоналом
Способ проведения проверки	внешний внутренний	проводится силами сторонних специалистов (организаций) проводится работниками самой организации

 

 

Этапы аудиторской проверки персонала:

1. Подготовительный этап – определение целей проверки, предполагаемой эффективности для организации, подбор персонала (внутри или вне организации) для организации проверки, его обучение, разработка внутрифирменного документа (приказ, распоряжение), сроков, задач, инструктаж исполнителей, разработка плана сбора, предоставления и программы рассмотрения анализов информации.
2. Сбор информации – проверка документации и отчетности, беседы с сотрудниками, предварительная обработка данных статистики.
3. Обработка и анализ информации – информация оформляется в виде таблиц, схем, диаграмм, вводится в ЭВМ. Анализ и оценка данных о деятельности персонала путем сравнения с аналогичными особо преуспевающей организацией, научно-обоснованными нормативами, путем применения методов экспертной оценки и т.д.
4. Обобщение и представление оценочных результатов, выводов и рекомендаций – итоговый материал, включая отчет об аудите персонала. Указываются пути усовершенствования управления персоналом (внедрение новых технологий – коммуникационной, офисной, информационной), предложения по модификации управления персоналом, уточнение документации. Здесь же оценка результативности аудита персонала , заключаются в предложенных рационализаторских мероприятиях в области труда, кадровой службы.

 

 

Глава 2. Аудит персонала  на примере компании ОАО «ГСК «Югория»

2.1.Краткая характеристика  предприятия

 

Открытое акционерное  общество «Государственная страховая  компания «Югория», в дальнейшем именуемое «Общество», учреждено субъектом Российской Федерации – Ханты-Мансийским автономным округом–Югрой в лице Департамента государственной собственности Ханты-Мансийского автономного округа–Югры, путем реорганизации Государственного предприятия автономного округа «Государственная страховая компания «Югория» в форме преобразования, на основании распоряжения Правительства Ханты-Мансийского автономного округа от 06.06.2003 № 430-р «О преобразовании унитарного предприятия Ханты-Мансийского автономного округа «Государственная страховая компания «Югория», в соответствии с Законом Российской Федерации «О приватизации государственного и муниципального имущества» от 21.12.2001 № 178-ФЗ и другими законодательными актами.

Общество является правопреемником  Государственного предприятия Ханты-Мансийского  автономного округа «Государственная страховая компания «Югория» в соответствии с передаточным актом со всеми изменениями в составе и стоимости имущественного комплекса унитарного предприятия, произошедшими после принятия решения об условиях приватизации имущественного комплекса этого унитарного предприятия.

Фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Государственная страховая компания «Югория».

Сокращенное: ОАО «Государственная страховая компания «Югория» или ОАО «ГСК «Югория».

Юридический адрес: 628011, Российская Федерация, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, г. Ханты-Мансийск, ул. Комсомольская, д.61.

Органами управления Общества являются:

единственный акционер - Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, представляемый Департаментом по управлению государственным имуществом Ханты-Мансийского  автономного округа - Югры;

совет директоров в составе:

Дюдина Вера Аркадьевна – председатель совета директоров ОАО «ГСК «Югория». Директор Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры - заместитель губернатора Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Дудниченко Василий Сергеевич – первый заместитель директора Департамента экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Захарова Анна Олеговна - заместитель директора Департамента по управлению государственным имуществом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Шульга Людмила Ивановна – заместитель директора Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного  округа – Югры.

Башмачников Андрей Владиславович  – начальник правового управления Департамента по управлению государственным имуществом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Хоминич Ирина Петровна - профессор, доктор экономических наук, заведующая кафедрой страхования Российского экономического университета им Г.В. Плеханова (независимый директор). Научная специализация по направлениям: «Финансовая стратегия компаний», «Финансовая глобализация». Является членом редакционного совета двух профессиональных экономических журналов – «Финансы, деньги, инвестиции», и «Банковские услуги». Имеет Сертификат Международной школы менеджмента IESE, выданный Университетом Наварры (Испания) в 1996 г.; сертификат эксперта для системы независимой оценки качества образования в вузах РФ, выданный Минобразования РФ (приказ Минобразования России от 03.07.2002 г. № 2528) в 2002 г.

Вяльшин Вадим Валерьевич – председатель Комитета по финансовым рынкам МТПП, член Ассоциации независимых директоров РФ, член Российского института директоров, заместитель генерального директора «AЛОP ГРУПП» (независимый директор).

Блинова Елена Николаевна – начальник Департамента организации и контроля инвестиционных процессов Пенсионного фонда РФ (независимый директор).