Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2013 в 18:31, курсовая работа
Грошові кошти є найбільш ліквідними активами підприємства, а грошові операції носять масовий характер і охоплюють практично всі сфери господарської діяльності підприємства, тому грошові кошти є найбільш вразливими до порушень і зловживань. Як правило, операції руху грошових коштів підлягають суцільній аудиторській перевірці. Стан поточних зобов'язань і розрахунків найбільш точно відображає рівень організації у суб'єкта господарювання виробничої і торговельної діяльності, а також бухгалтерського обліку. Метою курсової роботи є ознайомлення з методикою проведення аудиту грошових коштів, здатністю виявляти суттєві зони ризику, уміння виявляти допущені помилки, зловживання, правопорушення в грошовій сфері і передбачати можливість наслідків цих порушень для підприємства.
ВСТУП……………………………………………………………………………3
Цілі і задачі аудиту операцій з грошовими коштами…………………..4
Нормативно-правове регулювання операцій з грошовими
коштами…………………………………………………………………...7
Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику…..14
Зміст програми аудиторської перевірки руху грошових коштів
в касі та розрахункових рахунках банку………………………………18
Збір аудиторських доказів та оформлення робочих документів…….24
Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів………..29
Аудиторський висновок за результатами перевірки………………….34
ВИСНОВОК………………………………………………………………….…37
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ…………………………………39
ЗМІСТ
ВСТУП…………………………………………………………………
коштами……………………………………………………………
в касі та розрахункових рахунках банку………………………………18
ВИСНОВОК…………………………………………………………
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ…………………………………39
ДОДАТКИ……………………………………………………………
ВСТУП
У процесі господарської діяльності у суб’єктів підприємницької діяльності виникають взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями, працівниками і окремими особами. Тобто здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки, як правило у грошовій формі. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків поточні рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів.
Грошові кошти є найбільш ліквідними активами підприємства, а грошові операції носять масовий характер і охоплюють практично всі сфери господарської діяльності підприємства, тому грошові кошти є найбільш вразливими до порушень і зловживань. Як правило, операції руху грошових коштів підлягають суцільній аудиторській перевірці.
Стан поточних зобов'язань і розрахунків найбільш точно відображає рівень організації у суб'єкта господарювання виробничої і торговельної діяльності, а також бухгалтерського обліку.
Метою курсової роботи є ознайомлення з методикою проведення аудиту грошових коштів, здатністю виявляти суттєві зони ризику, уміння виявляти допущені помилки, зловживання, правопорушення в грошовій сфері і передбачати можливість наслідків цих порушень для підприємства.
Ця курсова робота містить сім розділів, 4 таблиці, 4 рисунка, 7 додатків.
При написанні курсової роботи були використані законодавчі акти України з питань економічного врегулювання аудиту коштів, Постанови Верховної Ради України та Кабінету Міністрів, Інструкції, Положення та іншу нормативну базу, а також економічну літературу з питань організаційних процедур аудиту грошових коштів та періодичні видання.
Метою аудиту операцій з грошовими коштами є встановлення законності і достовірності цих операцій та правильності їх відображення в обліку та фінансовій звітності та доведення цієї істини через висновок до користувачів [1].
Найбільш загальною ціллю перевірки грошових коштів є:
- вивчення правильності зберігання;
- встановлення правильності оприбуткування;
- встановлення правильності витрачання.
При цьому до основних завдань аудиту операцій з грошовими коштами:
Інформація про наявність та рух готівкових коштів знаходить відображення на рахунку 30 "Каса" та в бухгалтерській звітності: Ф. 1 "Баланс", розділ II, у складі рядків 230 і 240; Ф. 3 "Звіт про рух грошових коштів"; Ф. 5 "Примітки до річної фінансової звітності", розділ VI "Грошові кошти", рядок 640 [2].
При аудиті операцій з
грошовими коштами
Таблиця 1.1. Бланки документів для операцій з грошовими коштами.
1 |
КО-1 |
Прибутковий касовий ордер (ПКО) |
Надходження готівки в касу |
2 |
КО-2 |
Видатковий касовий ордер (ВКО) |
Видача готівки з каси |
3 |
КО-3 |
Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів |
Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють |
4 |
КО-4 |
Касова книга |
Для обліку касиром операцій з готівкою |
5 |
КО-5 |
Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей |
Для обліку руху коштів в касі |
6 |
Грошовий чек |
Для одержання готівки з рахунку в банку | |
7 |
Об'ява на внесок готівки |
Для внесення готівки на рахунок в банку | |
8 |
Супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою |
Застосовується при здачі готівки інкасатору | |
9 |
ФКЧ-1 |
Фіскальний касовий чек на товари (послуги) |
Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій (РРО) при проведенні розрахунків за продані товари(надані послуги) |
10 |
ФКЧ-2 |
Фіскальний касовий чек видачі коштів |
Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару, компенсації послуг, прийнятті цінностей під заставу, виплаті виграшів у державній лотереї та в інших випадках |
11 |
РК-1 |
Розрахункова квитанція |
Використовується при реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги), при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, компенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу та в інших випадках |
12 |
П-53 |
Платіжна відомість |
Виплата грошових коштів з каси декількома особам |
13 |
П-49 |
Розрахунково-платіжна відомість |
Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплата з каси |
14 |
Платіжне доручення |
Письмове доручення банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на рахунок постачальника |
Для роботи аудитора украй
важливо знати перелік
Сукупність нормативних документів є нормативною базою для роботи аудитора. ЇЇ можна розділити на зовнішню і внутрішню. Зовнішня включає законодавчі акти, розроблені центральними органами влади: у вигляді відповідних законів, постанов, наказів, інструкцій, положень, методичних матеріалів з обліку і звітності, матеріалів з оподаткування, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку та національних нормативів аудиту. Внутрішня нормативна база - облікова політика суб'єкта, різні методичні, інструкційні, розпорядчі документи з організації фінансово-господарської діяльності на конкретному підприємстві (накази, розпорядження, посадові інструкції).
Касові операції підприємства регулюються Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637.
Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб (крім установ банків і підприємств поштового зв'язку) незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність (далі - підприємства), а також на зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб, які є суб'єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі - підприємці), які здійснюють операції з готівкою в національній валюті, та є обов'язковими для виконання ними [3, с. 242].
Суб’єкти підприємницької діяльності, які мають поточні рахунки в установах банків, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями в безготівковій та готівковій формі в порядку, встановленому нормативно-правовими актами Національного банку України [3].
Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами проводяться як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок готівкової виручки і здійснюються через касу підприємств з веденням касової книги встановленої форми. Також розрахунки готівкою суб’єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб здійснюються через установи банків згідно з вимогами Інструкції з організації емісійно-касової роботи в установах банків України.
При проведенні аудиту слід
встановити відповідність здійснених
готівково-розрахункових
Готівкові розрахунки одного підприємства з іншим повинні здійснюватися із дотриманням обмежень встановлених чинним законодавством. Платежі понад установлену граничну суму проводяться виключно безготівково. Проте кількість суб’єктів, з якими проводяться розрахунки, протягом дня не обмежується.
Указані обмеження не стосуються розрахунків підприємств або підприємців з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами, не поширюються на добровільні пожертвування, благодійну допомогу, вилучену органами державної податкової служби готівку, на розрахунки за спожиту електроенергію, а також у разі використання коштів, виданих на відрядження [3].
У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси [3, с. 243].
Розрахунки готівкою суб’єктів підприємницької діяльності між собою та з фізичними особами проводяться із застосуванням прибуткових та видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів тощо, підтверджуючих факт продажу або повернення товарів, надання послуг, отримання чи повернення коштів, а також рахунків-фактур, договорів, угод, контрактів, актів закупівлі товарів тощо.
Розрахунки за готівку підприємств сфери торгівлі, громадського харчування та послуг здійснюються із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (РРО) згідно із Законом України від 01.06.2000 № 1776 "Про внесення змін до Закону України "Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг". Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 23.08.2000 № 1336 (із змінами і доповненнями).
Із загальних правил застосування РРО тринадцять пунктів статті 9 Закону про РРО визначають суб'єктів і умови, за наявності яких РРО не застосовуються. До таких суб'єктів відносяться підприємства, установи й організації всіх форм власності, крім підприємств торгівлі, громадського харчування і послуг, і тільки за однієї умови - торгівля продукцією власного виробництва. Необхідно звернути увагу на два моменти:
Информация о работе Аудит операцій з руху коштів у касі і на розрахунковому рахунку