Аудит операций с денежными средствами в ООО «Коммунальщик»

- исправлениями в кассовых  документах,

- повторами номеров кассовых  документов,

- расхождениями между  платежными ведомостями и реестром  депонированных сумм,

- неполным и несвоевременным  оприходованием в кассу предприятия денежных средств, полученных из банка,

- несвоевременным закрытием  подотчетных сумм.

     Все эти нарушения были отражены в реестрах выявленных нарушений (Приложения 6-9), заполненных аудитором и в таблицах - 4.2; 4.3; 4.4; 4.5

 

 

 

 

     Таблица 4.2 - Реестр кассовых документов, на которых отсутствует

или вызывает сомнение подпись получателя денег

Расходный ордер		Получатель			Выявленные нарушения	Данные опроса получателя	Примечание
№	Дата	ФИО	Дата	Документ
20	23.08.07	Панов А.В.	23.08.07	заявление	подпись вызывает сомнение	был в отпуске	Есть приказ о назначении и.о. кассира

 

 

     Таблица 4.3 - Реестр кассовых документов, в которых отсутствует дата

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата	Сумма, рублей
Приходный кассовый ордер	12	___	5650,00
Расходный кассовый ордер	28	___	8920,00

 

 

      Таблица 4.4 - Реестр кассовых документов с исправлениями

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата	Исправление
Расходный кассовый ордер	11	02.02.2007	Сумма
Расходный кассовый ордер	36	13.06.2007	Фамилия подотчетного лица

 

 

      Таблица 4.5 - Реестр кассовых документов с одинаковыми номерами

Вид кассового документа	Номер кассового документа	Дата
Расходный кассовый ордер	26	03.04.2007
Расходный кассовый ордер	26	17.07.2007

 

 

     Из представленной ниже информации, видно, что на предприятии было допущено грубое нарушение кассовой дисциплины, а именно оприходование денежных средств, полученных в обслуживающем банке с опозданием на один день. А также при проверке соблюдения обязательного требования выдачи по отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам выявлены случаи нарушения данного требования.

      Кроме того в ООО "Коммунальщик" отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

      Также имеются случаи передачи полученных ранее подотчетных сумм от одного лица другому. Так, из авансового отчета № 13 Быкова Д.М. видно, что в мае 2013 года им были переданы денежные средства в размере 1150 рублей Уварову А.Г. для приобретения бензина.

       Все нарушения должны быть исправлены и приняты меры по контролю за дальнейшим ведением учета для избегания ошибок.

      В целом же на основе проверки финансового отчета за 2013 год и подтверждающих документов о деятельности можно сделать вывод, что представленные финансовые отчеты с максимально возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами бухгалтерского учета и отчетности во всех существенных аспектах отражают истинное финансовое и экономическое положение предприятия на 01.01.2013 и учет операций с денежными средствами в ООО " Коммунальщик ".

Для уменьшения срока прохождения денежных средств по банковской системе предлагается использовать в ООО «Коммунальщик» двухстороннюю компьютерно - модемную связь “Банк-Клиент”. Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика. При этом исключается возможность допущения ошибки при заполнение в платежном поручении наименование банка, его корреспондентского счета и других обязательных реквизитов, которые при системе “Банк- Клиент” заполняются автоматически.

Для устранения недостатков, выявленных при аудите денежных средств, предлагается заключить договор на установление сигнализации в помещении кассы. Рекомендуется проводить в кассе не только периодические, но и внезапные ревизии, когда кассир не знает о них и заранее к ним не готовится. Также предлагается издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет, причем выдавать денежные средства из кассы предприятия подотчетным лицам только при условии полного их отчета за каждую ранее полученную сумму.

Для усиления контрольных функций всех должностных и материально-ответственных лиц, обязанных отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств, предлагается ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия. В задачи внутреннего аудитора должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц. На внутреннего аудитора могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

Для работы создаваемого внутреннего контроля можно предложить примерную программу контроля за учетом и сохранностью денежных средств (Приложение 11)

 

Упомянутые выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Коммунальщик» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтерской службы и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     

      Налично– денежное обращение – часть  денежного оборота, относящаяся  к обращению наличных денег, выполняющих  функции средства обращения и средства платежа.

 

     В работе рассмотрено предприятие ООО «Коммунальщик», основным видом деятельности которого является управлением недвижимым имуществом и управлением эксплуатацией жилого фонда.

     Бухгалтерский  учет в ООО «Коммунальщик»  ведется в соответствии с учетной  политикой предприятия и нормативно-законодательной  документацией.  

       Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета.

     Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами.

 

     Работа бухгалтерии на предприятии налажена, коллектив постоянный.      Денежные документы находятся в порядке, соблюдаются правила документального оформления операций по приходу и выдачи денег из кассы, соблюдаются условия хранения и обеспечения сохранности наличных денег в кассе, соблюдается лимит хранения наличных денег в кассе и выдачи денег под отчет на командировочные, хозяйственные и другие нужды; соблюдается своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассу, полученных из банка, а также от юридических и физических лиц в виде выручки и по другим основаниям; соблюдается порядок учета кассовых операций на бухгалтерских счетах, ведения кассовой книги, а также аналитического учета документов, хранящихся в кассе; записи в кассовой книге ведутся согласно действующего порядка. Кассир предприятия несет полную материальную ответственность за ведение кассы, согласно заключенного договора о материальной ответственности. 
Тем не менее, выявлен ряд недостатков: 
-данная организация не инкассируется; 
- при сдаче денежных средств в банк,  кассир не сопровождается; 
- главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки; 
- реестр депонированных сумм не составляется; 
- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним; 
- не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы; 
- внеплановые проверки в кассе не проводятся; 
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете». 
     Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств: 
1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру. 
2. Руководству ООО «Коммунальщик» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. 
3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.  
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов. 
5. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет. 
 
6. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Порядок ведения  кассовых операций в РФ, утвержденный  решением Совета директоров Центрального  банка Российской Федерации от 40 от 22 сентября 1993 г. 
2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; 
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н. 
4. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н. 
5. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – М.: ООО «Мисанта», 2011. – 265с.

6. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. – 2-е изд. М.: ИНФРА, 2012 г. – 389с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров-экономистов. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2012 г – 567

8. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль - М..: Издательство МФЮА, 2011 г. – 110с.

9. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. –524с.

10. Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами. – 2-изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 160с.

11. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2010 г – 212 с 

12.Финансы и кредит:учеб.для студ.учреждений сред.проф.образования / Л.В.Перекрестова, Н.М.Романенко, С.П.Сазонов.10-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2013 – 336с.

13. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц - 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 360с.