«Порядок ведения кассовых
операций в Российской Федерации» Инструкция
Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (в ред. от
26.02.1996) устанавливает порядок хранения
и расходования денежных средств в кассе.
«Положение о правилах организации
наличного денежного обращения на территории
Российской Федерации». Приказ Центробанка
РФ от 05.01.98 г. № 14 – П. (в ред. от 31.10.2002 №
1201 -У) регулирует прием и выдачу наличных
денег, оформление кассовых документов,
ведение кассовой книги, ревизия кассы
и контроль за соблюдением расчетно - кассовой
дисциплины.
Четвертый уровень - внутренние
документы конкретной организации
Сюда относятся рабочие документы
организаций, предназначенные для внутреннего пользования,
утверждаемые руководителем организации
в пределах принятой учетной политики.
Содержание и статус этих документов,
принципы их построения и взаимодействия
между собой, а также порядок подготовки
и утверждения определяются руководителем
организации.
Далее на практическом примере рассмотрим
налично - денежный оборот в ООО «Коммунальщик».
1.3 Аудит денежных
средств на предприятии
Основная цель проверки
денежных средств состоит в установлении
законности, достоверности и целесообразности
совершения операций с денежными средствами
и правильности отражения их в учете. В
задачи аудита денежных средств входят:
- ознакомление с условиями
хранения наличных денег и обеспечение
их сохранности;
- изучение правильности документального
оформления операций по приходу и расходу
денежных средств, ведению кассовой книги
и учету кассовых операций;
- проверка соблюдения кассовой
дисциплины, полноты и своевременности
оприходования наличности в кассу;
- соблюдение порядка выдачи
и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого
использования полученных в банке денежных
средств;
- соблюдение лимита кассовой
наличности и установленных правил расчетов
наличными деньгами с юридическими лицами;
- определение законности и
целесообразности операций по поступлению
и списанию средств с банковских счетов
предприятия, правильности отражения
их в учете;
- проверка состояния расчетно-платежной
дисциплины по заключенным договорам.
Источниками информационного
обеспечения для проверки денежных средств
служат (13, c. 54):
- приходные и расходные кассовые
ордера с оправдательными документами;
- журнал регистрации;
- кассовая книга;
- журнал-ордер и ведомость по
счетам 30 – 35;
- выписки банка с платежными
документами;
- главная книга;
- баланс;
- отчет о движении денежных
средств.
Приступая к проверке операций
аудитору целесообразно провести тестирование
по заранее подготовленному вопросу, по
результатам которого дается оценка состояния
учета и внутреннего контроля денежных
средств и составляется программа аудиторской
проверки кассовых банковских операций
для целенаправленного сбора документов.
Доказательство аудитор получает
с помощью приемов [13, c. 115]:
- участие в инвентаризации
кассовой наличности;
- наблюдение за проведением
кассовых операций;
- устный опрос;
- получение письменного подтверждения;
- проверка арифметических подсчетов;
- анализ полученных данных.
Целью аудиторской проверки
кассовых операций является установление
соответствия применяемой в организации
методики учета и налогообложения операций
по движению наличных денежных средств
действующим в РФ в проверяемом периоде
нормативным документам для формирования
мнения о достоверности бухгалтерской
отчетности во всех существенных аспектах.
Кассовые операции целесообразно
проверять сплошным методом.
Аудиторская проверка кассовых
операций может быть организована в такой
последовательности [11, c. 61]:
- инвентаризация кассы и обследование
условий хранения денежных средств;
- проверка правильности
документального оформления операций;
- проверка полноты и своевременности
оприходования денежных средств;
- аудиторская проверка правильности
списания денег в расход;
- проверка соблюдения кассовой
и финансовой дисциплины;
- проверка правильности
отражения операций на счетах бухгалтерского
учета;
- оформление результатов
проверки.
При составлении программы
проверки следует оценить эффективность
внутреннего контроля за движением и сохранностью
денежных средств и других ценностей в
кассе организации, выявляет наиболее
уязвимые участки, планирует состав основных
контрольных процедур, определяет особенности
ведения учета в организации.
Прибыв на место проверки, аудитор
может сразу провести инвентаризацию
денежных средств, хранящихся в кассе.
Ее проводят в присутствии кассира и главного
бухгалтера организации. Результаты инвентаризации
оформляют актом, который подписывают
кассир и главный бухгалтер организации.
Акт является письменным аудиторским
доказательством, и его данные необходимы
аудитору для дальнейшей проверки [13, c.
120].
Одновременно с инвентаризацией
проводится проверка условий хранения
денежных средств, в ходе которой, аудитору
необходимо выяснить [13, c. 122]:
- обеспечена ли сохранность
денег при доставке из банка;
- имеется ли для хранения денег
и других ценностей в кассе сейф или несгораемый
шкаф;
- застрахована ли касса организации;
- соблюдаются ли правила хранения
ключей от сейфа;
- соблюдается ли установленный
лимит хранения денежной наличности по
отдельным датам.
Деньги могут поступать в кассу
из банков, от работников организации
в оплату каких-либо услуг, как остатки
неиспользованных авансов и др.
Аудитор проверяет полноту
и своевременность оприходования денег,
полученных по каждому чеку из банка, путем
сверки идентичных сумм, записанных в
корешках чеков, и выписок банка. Чековые
книжки, корешки использованных чеков,
а также неиспользованные чеки должны
храниться у главного бухгалтера. Направления
использования денежных средств и их целевое
назначение организация определяет по
своему усмотрению.
Аудитор должен тщательно проверить
полноту оприходования выручки от реализации
продукции основного производства, услуг
вспомогательных и обслуживающих производств,
жилищно-коммунального хозяйства. При
этом следует сверить записи в кассовой
книге, приходных кассовых ордерах с отчетами,
накладными и счетами по реализации продукции
(работ, услуг).
Аудиторская практика показывает,
что наибольшее число нарушений при расходовании
средств из кассы связано с денежными
выплатами работникам и подотчетными
суммами [11, c. 234]. Заработная плата, пособия
по временной нетрудоспособности, премии
выдаются из кассы не по кассовым ордерам,
а по платежным и расчетно-платежным ведомостям,
которые подписывают руководитель организации
и главный бухгалтер. При проверке правильности
выплаты денег по платежным ведомостям
следует установить, все ли внесенные
в них лица являются работниками данной
организации. Для предупреждения подобных
нарушений отдел кадров должен визировать
платежные ведомости до выплаты денег
по ним.
Все случаи неполного набора
документов по кассовым операциям должны
быть зафиксированы аудитором. По ним
подсчитывают итог, который соизмеряют
с кредитовым оборотом по счету 50 «Касса».
При аудиторской проверке следует
учитывать возможные нарушения при ведении
операции с наличностью. Основные нарушения
– это злоупотребления, кражи, ошибки
в учете кассовых операций, которые можно
проклассифицировать следующим образом
[13, c. 71]:
1. Прямая кража денежных
средств:
- ничем не скрытая;
- скрытая, неоформленными документами
и расписками.
2. Неоприходование и присвоение
денежных средств, которые не поступили
из банка или от разных юридических и физических
лиц по приходным ордерам.
3. Излишнее списание денег
по кассе:
- повторное использование одних
и тех же документов;
- неправильный подсчет итогов
в кассовых документах и отчетах;
- списание сумм без основания
или по фальсифицированным документам;
- подделка в законно оформленных
документах с увеличением суммы списания.
4. Присвоение сумм, законно
начисленных разным лицам и
организациям:
- присвоение депонированной
зарплаты;
- присвоение средств, которые
принадлежат другим организациям;
5. Расчеты суммами наличных
денежных средств, которые превышают
граничную величину:
- с другими юридическими лицами
и предприятиями, действующими без создания
юридического лица;
- которые поступают в кассу
предприятия, которое проверяется.
6. Расчеты с населением
наличностью за готовую продукцию:
- без применения реестраторов
расчетных операций;
- без реестраторов расчетных
операций в налоговой службе.
7. Превышение лимита наличности
в кассе на конец дня.
8. Несвоевременные отчеты
подотчетных лиц по использованным
денежным средствам.
2 СФЕРА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «КОММУНАЛЬЩИК». АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ
2.1 Основной вид деятельности
предприятия ООО «Коммунальщик»
Компания ООО
"Коммунальщик" была зарегистрирована
10.12.2009г. в соответствии с Гражданским
Кодексом Российской Федерации и Федеральным
Законом №14-ФЗ « Об обществах с ограниченной
способностью» от 08.02.1998 г. и на сегодняшний
день находится в статусе "активное".
ООО "Коммунальщик" осуществляет
обслуживание многоквартирными жилыми
домами с 1мая 2011г. В управлении ООО "Коммунальщик"
находятся 27 многоквартирных жилых домов,
общей площадью 96044,86 кв. м., с численностью
жителей более 3 тысяч человек.
В рамках заключенных договоров ООО "Коммунальщик"
берет на себя все функции по управлению
общего имущества собственников в соответствии
с Правилами содержания жилых многоквартирных
домов. Заключает договоры с поставщиками
коммунальных услуг, а при необходимости
– со специализированными организациями.
С 2012 года ООО "Коммунальщик"
участвует в программе Фонда содействия
по реформированию ЖКХ, по капитальному
ремонту многоквартирных домов. По результатам
работы управляющей компании доля капитально
отремонтированных домов в общей сложности
за год (2012.) составила 11,1% (3 дома ) от общего
количества многоквартирных жилых домов,
находящихся в управлении ООО "Коммунальщик".
ООО "Коммунальщик" осуществляет
текущий ремонт с целью контроля за техническим
состоянием конструктивных элементов,
инженерных систем и оборудования дома,
при подготовке и окончанию отопительного
сезона проводит профилактический ремонт
общедомовых инженерных коммуникаций,
внеплановые осмотры после явлений стихийного
характера, вызывающих повреждения отдельных
элементов зданий, а также работает по
заявкам жителей. Между ООО "Коммунальщик"
и ООО "ТЭП-ГАЗ» заключен договор, в
соответствии с которым проводится мониторинг
текущего состояния конструктивных элементов
здания, инженерных коммуникаций, для
своевременного и оперативного решения
вопросов нарушающих условия нормальной
и безопасной эксплуатации зданий, оборудования
и инженерных систем, обеспечивающих собственников
и нанимателей коммунальными услугами.
ООО "Коммунальщик" оказывает
безвозмездную консультативную помощь
в создании ТСЖ, а также по вопросам повседневной
деятельности ТСЖ (составление смет доходов
и расходов, заключение договоров с поставщиками
коммунальных услуг, собственниками жилых
и нежилых помещений и др.)
Директор организации
- Дежевой Александр Иванович. Компания
ООО «Коммунальщик» находится по адресу
347630, Ростовская область, г Сальск, ул.
Привокзальная, 2, основным видом деятельности
является «Управление недвижимым имуществом».
Целями деятельности ООО "Коммунальщик"
являются, в соответствии с Уставом Общества,
удовлетворение общественных потребностей,
предоставляемых Обществом товарах и
услугах, а также извлечение прибыли.
Предметом
деятельности ООО "Коммунальщик"
является:
- управление недвижимым имуществом;
- управление эксплуатацией
жилого фонда, в том числе деятельность
по надзору за состоянием и эксплуатацией
жилого фонда, а также деятельность учреждений
по сбору арендной платы за эксплуатацию
жилого фонда;
- управление эксплуатацией
жилого фонда;
- обеспечение снабжения коммунальными
и эксплуатационными услугами,
- водоснабжением жилых помещений
в многоквартирных домах;
- удаление сточных вод, отходов
и подобная деятельность;
- уборка территорий и аналогичная
деятельность;
- сдача в наем собственного
недвижимого имущества;
- предоставление прочих коммунальных
услуг;
- производство слесарно-водопроводных
работ, установка систем отопления и кондиционирования
воздуха, антенн, сигнальных систем и другие
электромонтажные работы;
- установка дождевальных систем,
лифтов, и оборудование лестничных клеток
и т.п.;
- изоляционные работы (водопроводной
сети, тепло звукоизоляции);
- обшивка помещений листовым
металлом;
- прокладка труб для производственных
процессов;
- монтаж электросиловых и трансформаторных
установок, систем телесвязи и радарных
установок;
- ремонтные работы, связанные
с перечисленными выше видами деятельности;
В соответствии с
Уставом ООО "Коммунальщик" единоличным
исполнительным органом Общества является
Директор. Директор обязан в своей деятельности
соблюдать требования действующего законодательства
РФ, руководствоваться требованиями Устава,
решениями органов управления общества,
принятыми в рамках их компетенции, а также
заключенными обществом договорами и
соглашениями, в том числе заключенным
с обществом трудовым договором. Директор
обязан действовать в интересах Общества
добросовестно и разумно.
В штате находится
41 сотрудник. В непосредственном подчинении
директора ООО «Коммунальщик» находятся
главный инженер, главный бухгалтер, начальник
отдела кадров, юрисконсульт.
Главный инженер
является первым заместителем директора
предприятия и несет ответственность
за результаты и эффективность производственной
деятельности предприятия. В соответствии
со своими должностными обязанностями,
главный инженер:
- определяет техническую политику
и направления технического развития
предприятия в условиях рыночной экономики,
пути реконструкции и технического перевооружения
действующего производства, уровень специализации
и диверсификации производства на перспективу;