Аудит операций с денежными средствами в ООО «Коммунальщик»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 Теоретические и правовые аспекты основы налично-денежного оборота

1.1 Понятие налично-денежного  оборота

1.2 Правовые основы налично-денежного  оборота

1.3 Аудит денежных средств  на предприятии

2 Сфера деятельности ООО  «Коммунальщик». Анализ экономических  показателей

2.1 Основной вид деятельности  предприятия ООО «Коммунальщик»

2.2 Основные финансово-экономические  показатели предприятия

3 Учет налично-денежных  средств в ООО «Коммунальщик»

3.1 Бухгалтерский учет  в ООО «Коммунальщик»

3.2 Цели, задачи учета денежных  средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины

3.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Документальное оформление

3.4 Инвентаризация денежных  средств в кассе

4 Аудит операций с денежными  средствами в ООО «Коммунальщик»

4.1 Цели и методы проверки, источники информации аудита  операций с денежными средствами

4.2 Общий план и программа  аудиторской проверки

4.3 Аудиторская проверка  в ООО «Коммунальщик»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1 Технико-экономические показатели ООО «Коммунальщик»  

Приложение 2  Приходный кассовый ордер

Приложение 3 Расходный кассовый ордер

Приложение 4 Кассовые операции в ООО «Коммунальщик» по счету 50 «Касса»

Приложение 5    Программа проведения аудита операций с денежными средствами в ООО «Коммунальщик»

Приложение 6   Реестр проверки своевременности и полноты оприходования в кассу денежных средств  

Приложение 7     Реестр возврата и оприходования неизрасходованных остатков подотчетных сумм

Приложение 8   Реестр проверки правильности выдачи под отчет наличных денег

Приложение 9    Ведомость расхождений между платежными ведомостями и реестром депонированных сумм.   Реестр сумм, полученных из банка и полностью не оприходованных в кассу предприятия   

Приложение 10   Примерная программа внутреннего контроля за учетом и сохранностью денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

      

     Для осуществления финансово-хозяйственной  деятельности организации располагают определенными оборотными активами. В составе оборотных  средств  особая роль принадлежит денежной наличности, которая состоит из имеющихся денежных средств  на счетах в обслуживающих банках и в кассе предприятия. От наличия денежных средств зависят своевременность погашения обязательств (платежеспособность) и финансовая устойчивость организации.

 

      Налично  -  денежный оборот занимают  одно  из  центральных мест  в хозяйственной  деятельности  организации. Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно. В  этом  актуальность  темы  налично – денежный  оборот.

 

      Предметом исследования является  налично – денежный  оборот. В качестве объекта выбрано предприятие ООО «Коммунальщик».

 

      Цель  данной работы – рассмотреть учет и аудит  налично – денежного  оборота на примере ООО «Коммунальщик». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

 

      - рассмотреть теоретические основы  налично - денежного  оборота;

 

      - изучить бухгалтерский учет денежных средств на предприятия и провести  анализ  налично - денежного  оборота на примере ООО «Коммунальщик», являющегося объектом исследования.

 

      В соответствии с поставленной целью  и задачами работа структурно состоит  из следующих частей:

 

      - введение,

 

      - теоретическая часть, в  которой отражены теоретические  аспекты налично - денежного  оборота,

 

      - практическая глава, которая посвящена учету и  аудиту  налично – денежного  оборота в ООО «Коммунальщик»,

 

      - список использованных  источников.

 

      При условии выполнения поставленных задач  сформируется целостный взгляд на рассматриваемую  проблему. Именно это определяет практическую значимость работы.

 

     Источниками информации послужили нормативно –  законодательная база РФ, монографии, статьи в периодических изданиях, а также документы, учетные регистры и отчетность объекта исследования за 2012 – 2013 гг.

 

 

 

 

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНОГО ОБОРОТА

 

1.1 Понятие налично-денежного оборота

 

     

      Денежный  оборот – это процесс кругооборота денег в наличной и безналичной  формах, выполняющих функции обращения  и платежа.

 

      Платежный оборот – движение денег, в процессе которого они выполняют функцию  средства платежа. В данном случае подразумевается  платежный оборот в узком смысле.

 

      В широком смысле под платежным  оборотом понимается движение не только денег (наличных и безналичных), но и  других средств платежа – инструментов денежного рынка, выполняющих функцию  средства платежа (12, с.18).

 

      Инструменты денежного рынка – это выпущенные кредитными организациями дополнительные финансовые инструменты, являющиеся близкими заменителями денег, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, банковские акцепты, обращаемые вне банковской системы (12, с.51).

 

      Денежный  оборот и платежный оборот – это две стороны совокупного платежного оборота.

 

      Платежный оборот шире денежного оборота за счет инструментов денежного рынка, а денежный оборот шире платежного на налично – денежное обращение  за счет тех денег, которые выполняют  функцию средства обращения.

 

      Совокупный  платежный оборот – совокупность всех денежных потоков.

 

      В зависимости от форм функционирующих  в совокупном платежном обороте  денег различают:

 

      - безналичный денежный оборот;

 

      - налично – денежное обращение.

 

      Безналичный оборот – оборот денег, в котором они выполняют функцию средства платежа.

 

      Обслуживается безналичный оборот банковскими  депозитами, деньгами на расчетных счетах, текущих, бюджетных счетах с использованием платежных поручений, платежных  требований – поручений, платежных  требований, инкассовых поручений, чеков, аккредитивов, банковских карточек.

 

      Налично– денежное обращение – часть  денежного оборота, относящаяся  к обращению наличных денег, выполняющих  функции средства обращения и  средства платежа (12, с.18).

 

      Налично– денежное обращение обслуживается банкнотами, казначейскими билетами и монетами.

 

      Структура наличного денежного оборота  предполагает включение в него определенных денежных потоков между субъектами денежных отношений, или денежного  оборота:

 

      - между системой центрального  банка и системой коммерческих банков;

 

      - между коммерческими банками,  между банками и их клиентами;

 

      - между организациями, между организациями  и населением;

 

      - между отдельными гражданами.

 

      Четыре  укрупненных денежных потока позволяют  проследить уровень и этапы организации наличного денежного оборота.

 

      Наличный  денежный оборот организуется государством в лице центрального банка в соответствии с порядком ведения кассовой дисциплины в экономике. Он отражает набор общих  правил, форм первичных кассовых документов, форм отчетности, которыми должны руководствоваться организации всех форм собственности при организации наличного денежного оборота, проходящего через их кассы.

 

      Задача  центрального банка при организации  наличного денежного оборота  – обеспечить его устойчивость, эластичность и экономичность. Управление наличным денежным оборотом осуществляется в централизованном порядке благодаря деятельности центрального банка и его подразделений.

 

      Для решения поставленной задачи центральным  банком от кредитных институтов требуется соблюдение:

 

      - установленного порядка ведения  кассовых операций;

 

      - правил организации поступления  наличных денег в их кассы;

 

      - правил организации получения  наличных денег из их касс;

 

      - лимита остатка их кассы (минимально  допустимый остаток наличных  денег в операционной кассе на конец дня);

 

      - порядка расчета наличными деньгами;

 

      - лимита расчета наличными деньгами.

 

      Все организации, участвующие в хозяйственном  обороте, должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках. Банки имеют лимиты остатка наличных денег для организаций всех форм собственности. Наличные деньги организации могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

 

      Целевое использование наличных денежных средств участниками наличного денежного оборота остается определяющим принципом организации наличного денежного оборота.

Выполнение  указанных установок позволяет  сформировать основы стабильной организации  денежного оборота.  
  
  1.2 Правовые основы налично-денежного оборота 
  
      Налично – денежный оборот строго регламентирован законодательством  РФ. В настоящее  время  сложилась  четырехуровневая  система  нормативного  регулирования.

 

     К первому уровню относятся: Кодексы, Федеральные законы, Постановления.

 

     Гражданский кодекс Российской Федерации  № 51-ФЗ, 30 ноября 1994 года (в ред. 24.02.10 г.) регулирует  отношения по  приобретению, выбытию и  договорам мены товарно – материальных ценностей. Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

 

     Налоговый кодекс Российской Федерации, КоАП РФ, Уголовный кодекс Российской Федерации  предусматривают соответственно налоговую, административную и уголовную ответственность  руководителя и иных должностных лиц за не соблюдение  требований  учета  кассовых  операций

 

     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.12 г. № 402-ФЗ. устанавливает  единые  пpaвoвые  и  метoдoлoгичеcкие  ocнoвы  opгaнизaции  и  ведения  бухгалтеpcкoгo  учетa, порядок  составления  и  предоставления  отчетности.

 

     Федеральный  закон  «О  применении  контрольно – кассовой  техники  при  осуществлении  денежных  расчетов  и  (или)  расчетов  с  использованием  платежных  карт» от  22.05.03 г. № 54-ФЗ (в ред.от 17.07.2010 № 162 – ФЗ) устанавливает порядок применения контрольно – кассовой техники при наличных расчетах.

 

     Ко  второму  уровню  относятся  Положения по бухгалтерскому учету.

 

     Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (в  ред. приказа  Минфина  РФ  от  24.03.2000 г. № 31н) конкретизирует  Федеральный  закон  «О  бухгалтерском  учете».

 

     Положение ПБУ 1/2009 «Учетная политика организации» (в редакции  приказа Минфина  РФ  от  06.10.08 г. № 106 н, с изм. от 08.11.2011 № 144н). - основополагающий нормативный документ, которым руководствуются организации при формировании и раскрытии учетной политики. В  учетной  политике  предприятия  описываются порядок  учета  кассовых  операций, документооборот денежных  средств  на предприятии.

 

     Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н.(с изм. от 18.09.2007 № 115н) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

 

     Положение по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (с изм. от 08.11.2011 № 144н) устанавливает правила формирования  в бухгалтерском учете информации  о доходах организации.

 

     Положение по бухгалтерскому учету  расходов  организации - ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (с изм.от 08.11.2011 № 144н) устанавливает правила формирования  в бухгалтерском учете информации  о расходах  организации.

 

     К  третьему уровень относят методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные им документы Минфина России.

 

     Согласно  плану  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 18.09.2007 № 115н)  учет  кассовых  операций  ведется на  счете 50 «Касса».

 

     Согласно  методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых  обязательствах, утвержденных  приказом  Минфина  РФ  от 13.06.95г. № 49 инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Здесь  же  описан  порядок  проведения  инвентаризации  и  документальное  оформление  ее  результатов.

     Оформление  операций  по  движению  денежных  средств  в  бухгалтерском  учете  предприятия  производится  в  соответствии с  требованиями   Постановления  Государственного  комитета  по  статистике  РФ  от  18.08.98 г. № 88 «Об  утверждении  унифицированных  форм  первичной  учетной  документации по  учету кассовых  операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).

 

     Согласно  Указанию Центробанка  РФ от  20.06.07 г. № 1843 – У «Об  установлении  предельного  размера  расчетов  наличными  деньгами  в  Российской  Федерации  между  юридическими  лицами» (в ред. от 28.04.2009 № 2003 – У) рacчеты наличными деньгами в Роccийской Федерaции между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим пpедпpинимaтельcкую деятельнocть без oбpaзoвaния юpидичеcкoгo лицa, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.