Аудит материально-производственных учетов

 

Аудиторская проверка по списанию материально-производственных запасов.

 

№	Содержание  операции	Мнение бухгалтера			Мнение аудитора			Нормативный документ	Последствие ошибки
		Д-т	К-т	Сумма	Д-т	К-т	Сумма
1.	Списана краска в основное производство в количестве 400 банок	20	10	66450	20	10	66450	ПБУ 5/01 п.19, Методические указания по учету МПЗ
2.	Списано 20 банок краски для ремонта спортзала	26	10	3500	26	10	3500	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 10)
3.	Списан 10 банок краски на вспомогательное производство	23	10	1750	23	10	1750	ПБУ 5/01 п.19
4.	Списаны отклонения от фактической себестоимости	26	16	717	26	16		План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 10), ПБУ 5/01 п.6
					20	16
					23	16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторская справка  по проверке поступлений МПЗ за счет кредитных средств

 

№	Содержание  операции	Мнение бухгалтера			Мнение аудитора			Нормативный документ	Последствие ошибки
		Д-т	К-т	Сумма	Д-т	К-т	Сумма
Январь
1.	Получен кредит в банке	51	66	120000	51	66	120000
2.	Деньги перечислены  поставщикам в качестве предоплаты	60	51	120000	60	51	120000
3.	Начислены проценты за кредит за январь	91	66	2400	15	66	2400
Февраль
4.	1 февраля получены  материалы от поставщика	15	60	100000	15	60	100000
5.	Оприходованы  материалы по учетным ценам	10	15	100000	10	15	100000
6.	Начислен НДС  по материалам	19	60	20000	19	60	20000
7.	Начислены проценты за кредит за февраль	91	66	2400	91	66	2400
8.	НДС по приобретенным материалам принят к вычету				68	19	20000	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 68)
Март
9.	Начислены проценты за кредит за март	91	66	2400	91	66	2400
10.	Оплачен кредит и проценты по кредиту	66	51	127200	66	51	127200
11.	Списано превышение фактической себестоимости материалов над учетной ценой (104 800 – 100 000)				16	15	4800	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 16), ПБУ 5/01 п.6

 

 

 

 

ООО  «Завод «Стиль»

Генеральному директору 

____________

Исходящий №  Х ,  12.04.2004 года

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ  АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ                     ООО «Завод «Стиль»  ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

 

                        Глубокоуважаемый  ____________!

В соответствии с договором  № Х от  01.04.04  нами с 02.04.04  по 12.04.04 был проведен аудит Вашей организации за период с   01.01.03   по 31.12.03.

Аудит проведен аудиторской  организацией «Аудит плюс» регистрационное  свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №  000098 от 07.02.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Ф. И. О. Специалиста	Данные квалификационного аттестата  аудитора (при наличии)	Обязанности в ходе проведения данного  аудита
1	Анохина  Ю.А.	№ 147382	Аудитор

 

ООО  «Завод «Стиль»  находящегося по адресу:  620028, Свердловская  область, г. Екатеринбург

Лицо, ответственное   за    подготовку     бухгалтерской        отчетности:

____________главный бухгалтер ООО  «Завод «Стиль».  В ООО «Завод «Стиль»  проведен  общий   аудит  за  период   с  01.01.03 по 31.12.03 г.г.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При   планировании   и   проведении   аудита    отчетности,    нами рассмотрено  состояние внутреннего контроля у ООО «Завод «Стиль». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Завод «Стиль».

Мы рассмотрели состояние  внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения  полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Завод «Стиль» целях выявления всех возможных недостатков.

Нами не обнаружены никакие  серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО «Завод «Стиль» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого  законодательства  Российской  Федерации  при  совершении  финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Завод «Стиль».

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ

Выводы   рекомендации

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Завод «Стиль»  финансово-хозяйственных операций (операции по поступлению материально-производственных запасов; операции по списанию материально-производственных запасов в производство; операции по поступлению материально-производственных запасов за счет кредитных средств) применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Организация и ведение бухгалтерского учета не в полном объеме отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения на среднем уровне. Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие  фактического контроля за движением материально-производственных запасов.  Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Завод «Стиль»  законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной  нами проверки показывают, что проверенные  финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Завод «Стиль» во всех существенных отношениях не в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

 

Аудитор                                                                                              (Анохина  Ю.А.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Значение аудиторской  проверки операций с товарно-материальными  ценностями организации велико. Первичные  документы по поступлению и расходу  производственных запасов играют важную роль в организации материального  учета, так как являются его основой.

Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Оформление отпуска материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных документов. Поэтому важное значение имеет упрощение учета на этом участке, применение ЭВМ и т.п.

Оценка сырья, материалов, иных производственных запасов, израсходованных  на производство и обращение, на анализируемом  предприятии осуществляется по методу ФИФО. Этот метод основан на допущении, что материальные ресурсы исполняются в течение отчетного периода в последовательности их приобретения. Методы ФИФО и ЛИФО разрешены к применению в учетной практике только с 1995 года и имея специалистов,  возможно до момента реализации, на основании анализа возможной динамики изменения складских остатков, смоделировать финансовые итоги продаж в различных ситуациях и обеспечить тем самым руководителя предприятия данными для принятия обоснованных решений по ценовой политике.

Использовать или не использовать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета заготовительных операций и счет 16 «Отклонения в стоимости материалов» определяет само предприятие при выборе учетной политики на предстоящий год. Учетной политикой анализируемого предприятия предусмотрено использование счетов 15 и 16.

Данная работа посвящена  бухгалтерскому учету материальных запасов. В курсовой работе была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.

Рассмотрены основные этапы  планирования и составления программы  аудиторской проверки.

Источниками информации о компании - возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в  целом и ее положении в отрасли, могут быть как юридические и  физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

На основании предварительных  данных и результатах проведенных  аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

Общий план должен служить  руководством в осуществлении программы  аудита.

В процессе проведения аудиторской  проверки у аудиторской организации  могут возникнуть основания для  пересмотра отдельных положений общего плана.

Программа аудиторской  проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых  для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные  описание каждой процедуры.

На основании выводов  аудитора  по каждому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В работе предложены 2 этапа  методики аудита товарно-материальных ценностей:

первый этап - проверка операций с материальными ценностями и анализ их оценки;

второй этап - инвентаризация товарно-материальных ценностей.

Основным регулирующим документом являются методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. Сроки и частота проведения инвентаризаций предусмотрены Законом о бухгалтерском учете и отчетности.

Приведенная методика аудита материально-производственных запасов  является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за их учетом.

В системе организации  бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:

– систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ и услуг;

– своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая  организация  расчетов с покупателями;

– контроль за выполнением плана договоров-поставок по объёму и ассортименту реализованной продукции (работ, услуг);

– своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию (работы, услуги), фактических затрат на их производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности  работы предприятия, правильной организации  сбыта и складского хозяйства, своевременности  документального оформления хозяйственных  операций.

Совершенствование учета  и контроля наличия и движения материальных ресурсов, необходимо проводить по следующим направлениям:

– во-первых, упростить оформление операций по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.

– во-вторых, исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию организации бухгалтерского учета материальных ресурсов.

– в-третьих, необходимо тщательно и своевременно проводить инвентаризации контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей.

Решение этих и других проблем позволит наладить более действенный и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движением и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии.

 

 

 

Список использованных источников

 

Источники:

- Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации

(утв. Указом Президента  РФ от 22 декабря 1993 г. N 2263), п. 11-14, 18

- Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом МФ РФ № 119н от 28 декабря 2001 г.)

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ № 5/01)

- Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».