Аудит материально-производственных учетов

— предоставлять Заказчику  исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеет  право:

— самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

— проверять у Заказчика  в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;

— получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

— привлекать на договорной основе к участию в аудиторской  проверке иных специалистов;

— отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления Заказчиком необходимой документации. В таком случае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.

 

 

5. Отчет аудиторской  фирмы и аудиторское заключение.

5.1. По результатам  аудиторской проверки соответствующего периода (квартала, полугодия, года) Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы, составленный в соответствии с внутрифирменным аудиторским стандартом.

5.2. После устранения  Заказчиком отмеченных в отчете  аудиторской фирмы существенных нарушений в ведении учета и составления отчетности Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение в составе вводной, аналитической и итоговой части с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3. При не устранении Заказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетности Исполнитель представляет Заказчику отрицательное аудиторское заключение.

5.4. Аудиторское заключение  составляется Исполнителем в  соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом № 119-ФЗ, правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменным аудиторским стандартом.

 

 

6. Ответственность сторон.

6.1. За неисполнение  или ненадлежащее исполнение  обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в установленном законом порядке.   

6.2. Стороны освобождаются  от ответственности за частичное  или полное неисполнение обязательств  по Договору, если таковое явилось  следствием обстоятельств непреодолимой  силы, определяемых в соответствии с обычаем делового оборота.

6.3. Споры, возникающие  между сторонами по настоящему  Договору, разрешаются путем переговоров. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством, в Арбитражном суде  города Екатеринбурга.

 

 

7. Срок действия договора.

7.1. Настоящий договор  вступает в силу с момента  подписания его сторонами и  действует до окончания расчетов  между сторонами.

7.2. Начало аудиторской  проверки не позднее   02  апреля  2004 года.

7.3. Представление отчета  аудиторской фирмы не позднее   22.04.2004 г.

7.4. Представление аудиторского  заключения не позднее  3 - х дней после устранения Заказчиком отмеченных аудитором нарушений и оплаты услуг 100%,

7.5. Договор может быть расторгнут досрочно по обоюдному согласию сторон либо по решению Арбитражного суда  города Екатеринбурга.

7.6. При досрочном расторжении  Договора по инициативе Заказчика  Заказчик обязуется оплатить  Исполнителю понесенные последним  убытки и стоимость фактически произведенных им на момент расторжения данного договора работ с учетом ранее перечисленного авансового платежа.

 

 

8. Особые условия_____________________________________________.

 

 

9. Реквизиты и подписи  сторон 

 

 

     Исполнитель:                                                                 Заказчик:

000 « Аудит плюс»                                               ООО Завод «Стиль»

Адрес: г. Екатеринбург,                               Адрес: Свердловская  область                       

ул. Кирова, д. 12;                                           г. Екатеринбург                       .

                                                                         __________________               .

ИНН                                                                ИНН_____________________                                       

____________________________                  _________________________

____________________________                  _________________________

____________________________                  _________________________

 

 

  

 

 

 

Генеральный   директор                                 Генеральный   директор                                

 

 

 

           

              М.П.                                                                    М.П.

Тесты   оценки   системы   бухгалтерского учета

                                                                                      

№ п/п	Вопросы (тесты)	Оценка   теста			уровень  оценки
		Высокая	средняя	низкая
1	2	3	4	5	6
1	Формы бухгалтерского                       учета	Соответствует установленным требованиям	-	-	У1
2	Автоматизация   учета	-	частичная	-	У2
3	Организация бухгалтерс-кой службы, распределе- ние обязанностей	Высокая	-	-	У1
4	Квалификация   и  опыт  работы   главного  бух- галтера	Высокие	-	-	У1
5	Организация документооборота	-	средняя	-	У2
6	Соответствие  учетной  политики  требованиям  ПБУ	-	Частично  не  соответствует	-	У2
7	Порядок документирова- ния  хозяйственных  операций	-	Частично  не  соответствует	-	У2
8	Порядок  проведения  инвентаризации  имущества и обязательств	-	Частично  не  соответствует	-	У2
9	Ведение  регистров  бух- галтерского  учета	-	Частично  не  соответствует	-	У2
10	Порядок  отражения  операций  в  регистрах учета	-	Содержат  отдельные  отклонения	-	У2
11	Порядок составления бухгалтерской  отчетности	Соответствует установлен- ным нормативным  требованиям	-	-	У1
	Итог   оценок:	4	7	-

Общий план аудиторской  проверки

 

Проверяемая организация  000  «Завод «Стиль»                       

Период аудита с     02.04.04    по   12.04.04                                                          

Количество человеко-часов        30                                                                                      

Планируемый аудиторский риск    3 %                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

Уровень существенности    130990  руб.                                                                          

Аудитор     Анохина   Ю.А.

 

№ п/п	Сегмент аудита	Сроки проведения	Исполнители
	2	3	4
1	Учредительные  и  другие  общие  документы  предприятия	02.04.04 -  02.04.04	Анохина Ю.А.
2	Учетная   политика   предприятия	03.04.04 – 05.04.04	Анохина Ю.А.
3	Анализ и оценка организации  системы учета и внутреннего  контроля, знакомство с общим порядком   ведения  учета	06.04.04 - 08.04.04	Анохина Ю.А.
4	Проверки   бухгалтерского  учета	09.04.04 – 11.05.04	Анохина Ю.А.
5	Оформление результатов проверки	12.05.04	Анохина Ю.А

 

 

2.2. Отчет аудитора с рекомендациями по исправлению выявленных нарушений

 

Исправление ошибок в журнале регистрации хозяйственных операций.

№	Содержание  операции	Мнение бухгалтера			Мнение аудитора			Нормативный документ	Последствие ошибки
		Д-т	К-т	Сумма	Д-т	К-т	Сумма
1.	1 декабря получено  на склад 100 банок масляной краски по 3 кг. В счете-фактуре поставщика указана продажная цена 1 банки 180 руб.,  в том числе НДС (20%) – 30 руб.	15	60	15000	15	60	15000	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 15), ПБУ 5/01 п.6, Методические указания по учету МПЗ
		19	60	3000	19	60	3000
2.	На основании  приходного ордера краска принята к  учету на склад.	10	15	15000	10	15	15000
3.	Оплачено транспортной организации за доставку краски по счету-фактуре и товарно-транспортной накладной. Стоимость перевозки 600 руб., в том числе НДС (20%) – 100 руб.	26	60	500	15	60	500		Завышение величины управленческих расходов, занижение  налогооблагаемой прибыли, занижения  налога на прибыль, занижение стоимости  имущества,  занижение налога на имущество, штрафные санкции в размере 10% от суммы заниженного налога, административная ответственность
		19	60	100	19	60	100
	Списаны отклонения поступившей краски между фактической себестоимости и учетной цены				16	15	500	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 16)
4.	Оплачено с  расчетного счета за доставку краски	60	51	600	60	51	600	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 60)
5.	Оплачено с  расчетного счета поставщику	60	51	18000	60	51	18000
6.	12 декабря получено  на склад 500 банок краски от  ЗАО «У». В счете-фактуре указана  цена 1 банки весом 3 кг. 7 у. е., в  том числе НДС (20%) – 1,16 у.  е., приравненных к доллару США  =30 руб.	15	60	87500	15	60	87500	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 15), ПБУ 5/01 п.6, Методические указания по учету МПЗ
		19	60	17500	19	60	17500
		10	15	87500	10	15	87500
7.	Посредник предъявил  счет за услуги по закупке краски. В  счете-фактуре указана стоимость  услуг 1200 руб., в том числе НДС (20%) – 200 руб.	15	60	1000	15	60	1000
		19	60	200	19	60	200
	Списаны отклонения посту-пившей краски между факти-ческой себестоимости и учет-ной цены				16	15	1000	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 16)
8.	26 декабря произведена  опла-та ЗАО «У» за краску в разме-ре 3500у.е. по курсу 31 руб. за 1 долл. США на день оплаты.	60	51	108500	60	51	108500	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 60)
	«Сторно» на сумму 2916,67руб., уменьшена положительная суммовая разница				15	60	2916-67	ПБУ 5/01 п.5, 166 НК РФ п. 4 ст.
	«Сторно» на сумму 583,33руб., уменьшен НДС с положительной  суммовой разницы				19	60	583-33
9.	Отражена суммовая разница	91	60	3500
10.	Налоговый вычет по НДС	68	19	20800	68	19	20800	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 68), НК РФ ст.165 п.1, ст.172 п.3
	Учтена сумма  уменьшения фактической себестоимости  товаров в результате образования  положительной суммовой разницы				15	16	2916-67	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в  части применения счета 16), ПБУ 5/01 п.5, ГК РФ п. 3 ст. 317, ПБУ 10/99 п. 6.6
	сторнировано  отклонение в стоимости приобретенного товара в результате образования  положительной суммовой разницы				26	16	2916-67