Аудит материально-производственных учетов

 

 

 

1. В декабре по требованиям-накладным списана краска  в:

- основное производство  – 400 банок для окраски выпускаемой  продукции;

- спортзал 20 банок  для текущего ремонта;

- вспомогательное  производство – 10 банок.

В бухгалтерии  даны бухгалтерские проводки:

Д-т 20, К-т 10 – 66450 руб.

Д-т 26, К-т 10 – 3500 руб.

Д-т 23, К-т 10 – 1750 руб.

Д-т 26, К-т 16 – 717 руб.

Справка: по данным аналитического учета на сч. 10 «Материалы»  на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 11200 руб. на сч 16 « Отклонение в стоимости материальных ценностей» - 420 руб. Данные о поступлении краски в декабре следует взять из задания 1.

Провести аудит  списания краски. Составить аудиторскую  справку по результатам проверки для включения в аудиторское  заключение.

 

 

2. В январе организация получила в банке кредит на приобретение материалов в сумме 120000 руб. сроком на три месяца под 24% годовых. Деньги перечислены поставщикам материалов в качестве предоплаты. Материалы получены 1 февраля. Организацией начислены проценты за пользование кредитом в январе 2400 руб., в феврале 2400 руб. и в марте 2400 руб. В бухгалтерии даны бухгалтерские проводки:

     В  январе: 

Д-т 51, К-т 66 – 120000 руб.

 Д-т 60, К-т  51 – 120000 руб.

Д-т 91, К-т 66 – 2400 руб.

          В феврале:

Д-т 15, К-т 60 – 100000 руб.

Д-т 10, К-т 15 – 100000 руб.

Д-т 19, К-т 60 – 20000 руб.

Д-т 91, К-т 66 – 2400 руб.

           В марте :

 Д-т 91, К-т  66 – 2400 руб.

Д-т 66, К-т 51 – 127200 руб.

Результаты  предварительного планирования аудита

 

1. Общие сведения об экономическом субъекте.

1.1. Организационно-правовая форма общество с  ограниченной   ответственностью

1.2. Полное наименование      ООО   «Завод «Стиль»

1.3. Сокращенное наименование ООО  «Завод «Стиль» 

1.4. Основные учредители (акционеры) _________________

1.5. Руководитель (директор, генеральный директор, президент) ____________

1.6. Главный бухгалтер ____________

1.7. Юридический адрес     Россия, 620028. Свердловская область,    г. Екатеринбург,     1.8. Фактический адрес Россия, 620028. Свердловская область,    г. Екатеринбург,          

1.9. Дата государственной регистрации        24  августа   1995 года

1.10. Дата постановки на учет  в МНС и фондах     07 ноября 1995 года

1.11. Наличие обособленных подразделений     нет  

1.12. Зависимые и дочерние предприятия     нет  

1.13. Счета в банках  ____________

 

2. Сведения о бизнесе экономического  субъекта и соблюдении им принципа действующего    предприятия.

2.1. Виды деятельности, наличие  лицензий производство и торговля светопрозрачных конструкций из ПВХ и алюминия

2.2. Выпускаемая продукция (выполняемые  работы, оказываемые   услуги)  установка и гарантийный ремонт светопрозрачных конструкций из ПВХ и алюминия.

2.3. Соблюдение действующих законодательных  и нормативных актов при осуществлении финансово-хозяйственных операций      соблюдаются    и   выполняются.

2.4. Численность персонала     35  человек  

2.5. Ротация кадров__________________________________________________________

2.6. Применяемые формы оплаты  труда       сдельная,   повременная.  

2.7. Наличие просроченной кредиторской задолженности      нет

2.8. Основные показатели бухгалтерской  отчетности:

 

Показатели	Ед. изм.	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; -)
1	2	3	4	5
Выручка от реализации	тыс. руб.	80 124	45 300	-34 824
Затраты, в том числе:	тыс. руб.	64 405	36 590	-27 815
-    материалы	тыс. руб.	47 724	27 991	-19 733
заработная плата	тыс. руб.	2 641	1 939	-702
отчисления	тыс. руб.	966	695	-271
амортизация	тыс. руб.	708	330	-378
прочие	тыс. руб.	12 366	5 635	-6 731
Финансовый результат (валовая прибыль), («+» прибыль, «-» убыток)	тыс. руб.	15 719	8 710	-7 009
Среднесписочная численность работников, в том числе:	чел.	139	107	-32
-    рабочих	чел.	98	72	-26
-    служащих	чел.	41	35	-6
Среднемесячная заработная плата, в том числе:	руб.	19 000	18 000	-1 000
-    рабочих	руб.	22 000	21 000	-1 000
-    служащих	руб.	16 000	15 000	-1 000
Производительность труда, в том  числе:	тыс. руб./ чел.	576	423	-153
-    рабочих	тыс. руб./ чел.	818	629	-189

3. Сведения о состоянии бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

3.1. Форма бухгалтерского учета,  степень автоматизации  учет  ведется   на   персональных компьютерах.

3.2. Организация бухгалтерской службы (схема)

Главный     бухгалтер Кассир               Þ

 

3.3. Сведения о главном бухгалтере:

— образование      Высшее 

— стаж работы     11   полных  лет   ( в том   числе    на данном предприятии 7  лет ) 

3.4. Численность и квалификация  работников бухгалтерии (с распределением обязанностей)     3   человека

3.5. Наличие организационно-распорядительной документации (учетная политика, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т.д.)

3.6. Объем учетной документации     учетная   документация  представлена  в полном  объеме.

3.7. Состояние учетной документации     среднее  

3.8. Общее впечатление о состоянии  системы бухгалтерского учета    удовлетворительная   

3.9. Общее   впечатление   о   состоянии   внутреннего   контроля    отсутствует.

4. Рекомендации по результатам  предварительного планирования.

4.1. Оценка возможности проведения  аудита    проведение  аудита   возможно.

4.2. Оценка ориентировочного объема  работ:

 

№ п/п	Показатель	Значение
1	Трудозатраты, чел.-дн.	30
2	Длительность, дн.	30
3	Количество участников проверки (1 :2), чел.	1

 

4.3. Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты, чел.-дн. х ставка, р./чел.-дн. + затраты, увеличивающие стоимость проверки)_________________________________  

4.4. Согласованная с клиентом стоимость проверки_______________________________

4.5. Предпочтительный для клиента срок проведения проверки    10  рабочих дней

4.6. Состав исполнителей       Анохина  Ю.А.

Исполнитель  Анохина Ю.А.                                                         Дата

 

Подпись

Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющееся одновременно сопроводительным письмом  к договору на проведение аудиторской проверки

 

000 «Завод «Стиль»

Генеральному директору

 

В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бухгалтерской отчетности 000 «Завод «Стиль» за 2003 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Считаем своим долгом отметить, что  аудит будет проводиться в  соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г., Правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменных аудиторских стандартов, планом и программой аудита.

Целью аудита будет являться выражение  мнения нашей организации о достоверности бухгалтерской отчетности 000 «Завод «Стиль» за 2003 год во всех существенных аспектах.

По результатам аудита Вам будет  представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, недостаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а также представлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.

Оценка возможного при выражении  мнения аудиторского риска будет приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно предоставлен.

Просим Вас вернуть в наш  адрес один экземпляр договора на аудиторскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.

Приложение:

Договор на проведение аудиторской  проверки — 2 экз.

 

Директор аудиторской фирмы      Инюшев  А.М.                               Подпись

Договор

оказания аудиторских услуг

 

г. Екатеринбург                                                                   «01»  апреля  2004 г.

 

 

 

 

000 «Аудит плюс», именуемое  в дальнейшем «Исполнитель», действующее  на основании Лицензии № 000098, утвержденной Приказом Минфина РФ     № 130 от 07.02.99 г., в лице генерального директора Инюшева А.М., действующего  на   основании Устава,    и ООО «Завод «Стиль», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице  ____________, действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора.

1.1. Заказчик  поручает, а Исполнитель принимает на  себя обязательства по аудиторской    проверке   бухгалтерской   отчетности   Заказчика   за   период с  02.04.2004 г.  по 02.05.2004 г.  (поквартально,  по   полугодиям,  по  результатам работы   за   год ).

1.2. В результате проведения  аудиторской проверки составляется  отчет аудиторской фирмы руководству  экономического субъекта, а также  аудиторское заключение о достоверности  бухгалтерской отчетности.

 

 

2. Порядок оплаты.

2.1. В соответствии  с планом аудита стоимость  аудиторской проверки составляет     ХХХХХ (ххххххххххххххххххххххххх)  рублей                           .

2.2. Оплата аудиторских  услуг осуществляется Заказчиком  на основании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.

2.3. Оплата  производится  в следующем порядке:  30 % от стоимости       работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.  

 

 

3. Обязанности и права  Заказчика.      

3.1. Заказчик обязан:

— создать Исполнителю  условия для своевременного и  полного проведения аудиторской  проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

— оперативно устранять  выявленные аудиторской проверкой  нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

—  не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения аудитора выяснению при проведении аудиторской проверки;

— своевременно производить  оплату по настоящему договору.

3.2. Заказчик имеет право:

—   в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;

— в случае сомнения Заказчика  в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в  орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

 

 

4. Обязанности и права  Исполнителя:

4.1. Исполнитель обязан:

— квалифицированно проводить  аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности фирмы «Акцепт-Аудит», планом и программой аудита;

— неукоснительно соблюдать  требования законодательных актов  РФ и других нормативных документов при проведении аудита;

— обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством РФ, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срока давности;