Аудит кассовых операций

Содержание

 

Введение	3
Цель, задачи и источники аудиторской проверки	5
2 Аудиторские доказательства  и процедуры их получения	12
3 Аудит кассовых операций	16
Цели и задачи аудита кассовых операций	16
Программа проверки операций по кассе	17
Организация рабочего этапа проверки	19
Проверка оформления первичных документов	19
Проверка регистров и форм отчетности	21
Особенности компьютеризированного ведения учета кассовых операций	22
Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств	23
Инвентаризация кассы	24
Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе	25
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин	27
Аудит денежных документов в кассе	28
Ответственность руководства аудируемого лица за организацию учета кассовых операций	30
Заключение	32
Список использованных источников	34
Приложения

 

 

 

 

Введение

 

Аудит (от англ. audit - проверка бухгалтерских книг и лат. audre - слушать; расследовать) - независимая проверка (экспертиза) финансовой отчетности и  финансового положения организации, проводимая аудиторами. 

Аудит кассовых операций в  современном мире занимает важное место. Касса связана с оборотом денег, а деньги - высоколиквидный товар. Чтобы извлечь максимально возможную  прибыль, деньги постоянно находятся  в обороте, и естественно за этим движением нужен контроль. Необходимо контролировать денежный поток, чтобы  не было осадка денег или же наоборот лишней растраты.

Аудит кассовых операций необходим:

- инвесторам, т.к. они принимают  свои решения на основе размеров  прибыли, указанной в финансовой  отчетности;

- кредиторам, чтобы оценить  надежность погашения займов  и выплаты процентов;

- собственникам, акционерам  для того чтобы они могли доверять той финансовой информации, которую предоставляли им бухгалтеры предприятий. Довольно нередкие банкротства организаций, обман со стороны администрации существенно увеличивали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

- поставщикам, т.к. их интересует информация о способности организации вовремя погасить кредиторскую задолженность;

- работникам организации,  т.к. для них важна устойчивость  и прибыльность деятельности  организации, для того чтобы  оценить возможность работы в  будущем в данной организации,  получения финансовых и других  льгот и выплат.

- руководителю организации,  для правильного планирования  работ и дальнейшей продуктивной  работы организации в будущем,  и получения прибыли. Благодаря удачно проведенной аудиторской проверки руководители организаций имеют достоверную и полную информацию о деятельности организации. А наличие такой информации помогает вовремя устранить нежелательные последствия, избежать убытков и затрат, повысить эффективность деятельности организации, оценить, прогнозировать и принять важные управленческие и экономические решения. Тем более иметь полную информацию о том, насколько точно отображаются финансовые результаты деятельности в документации всегда очень важно. Так же аудит дает возможность объективно оценить потенциал дальнейшего существования организации, принимать важные управленческие решения.

Денежные средства являются основным оборотным активом большинства  организаций, относящихся к торговой и производственной сфере, и их верный учет важен для всех уровней учета  и его пользователей.

Как видно из вышесказанного, аудит является весьма значительной процедурой для каждой организации.

В процессе написания курсовой работы были использованы следующие документы:  "Положение о порядке ведения кассовых операций ЦБ РФ Совета директоров Центрального банка РФ от 12.10.2011 г № 373-П"; ФЗ "О применении ККТ при осуществлении налично-денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ; Трудовой кодекс РФ; и другие источники информации.

Данная работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, заключение, список литературы и приложения.

 

 

 

 

 

1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки

 

Аудиторская проверка может  быть обязательной и инициативной. Первая проводится в случаях, установленных  законодательством РФ, вторая - по решению  экономического субъекта.

Целью аудита является получение  доказательств по вопросам:

- подтверждения фактического  наличия имущества и реальности  финансовых обязательств;

- действительности результатов  инвентаризации;

- полноты и своевременности  отражения результатов проведения  инвентаризации.

Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность  и целесообразность совершения кассовых операций на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

Аудитору необходимо:

- установить, насколько правильно  организована и проведена инвентаризация;

- установить правильность  оформления результатов инвентаризации;

- оценить полноту и  своевременность отражения ее  результатов в бухгалтерском  учете;

- оценить систему внутреннего  контроля аудируемого лица. [1]

 

Этапы проведения аудита:

- планирование аудита;

- сбор аудиторских доказательств;

- завершение аудита.

 

Согласно методическим рекомендациям по получению аудиторских доказательств в случае инвентаризации [1], в ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

1. Ознакомление с условиями  хранения наличных денег и  денежных документов в кассе.

2. Оценка качества отражения  хозяйственных операций в бухгалтерском  учета.

3.  Проверка соблюдения  кассовой дисциплины.

4. Определение законности  и целесообразности операций  по движению денежных средств  на счетах.

5. Проверка состояния  платежно-расчетной дисциплины по  заключенным договорам;

6.  Оценка состояния  синтетического и аналитического  учета.

 

Аудитор при проверке кассовых операций обязан руководствоваться следующими нормативными документами:

1. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием пластиковых   карт: Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ.

2. Положение ЦБ РФ О «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ» от 12 октября 2011 г. N 373-П

3.Постановление  Госкомстата  РФ от 18.08.98 г. №  88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций и результатов  инвентаризации».

4. Методические указания  по инвентаризации  имущества  и финансовых обязательств: Приказ  Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

5. Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация) (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 41 от 22 декабря 2005 года) и другие необходимые документы

 

Далее рассмотрим, какие источники информации  необходимы аудитору для проверки кассовых операций.

Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности и объективности  учетных данных, эффективности системы  внутреннего контроля, аудитор должен собрать достаточное количество доказательств этому. Собирая доказательства, аудитор использует ограниченное число  методов их получения.

Перед началом работы аудитор  составляет «Вопросник аудитора» [Приложении №1] для проверки кассовых операций. На основании проведенного опроса, у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. По результатам опроса аудитор формирует план проведения проверки кассовых операций и намечает состав процедур.

Для проведения аудита кассовых операций аудитору необходима достаточная  информационная база.

Источниками информации для  проверки являются различные документы. Это первичные типовые документы, регистры аналитического и синтетического учета, финансовая отчетность.

Состав первичных документов по кассе - это приходные и расходные ордера, платежные ведомости, кассовая книга.

С другой стороны, для аудитора состав первичных документов чрезвычайно разнообразен, так как кассовые операции связаны практически со всеми разделами учета - реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками, продавцами, покупателями. Следовательно, при проверке кассовых операций необходимо сопоставление кассовых документов с прочими документами, чтобы проведенная работа по контролю отражала достоверную картину.

Основные документы, которые  необходимо подвергнуть изучению при  проверке:

-кассовая книга;

-отчеты кассира,

-приходные кассовые ордера;

-расходные кассовые ордера;

-Журнал регистрации приходных  кассовых ордеров;

-Журнал регистрации расходных  кассовых ордеров;

-Журнал выдачи доверенностей;

-Журнал регистрации депонированных  сумм;

-Журнал регистрации платежных  или расчетно-платежных ведомостей

-оправдательные документы  к кассовым документам;

- авансовые отчеты;

- накладные на отпуск  материалов;

- заявления на выдачу  депонированной заработной платы;

- и т.д.

Многочисленные и разнообразные  операции движения денежных средств  в кассе предприятия находят  свое отражение в следующих регистрах  синтетического учета и отчетности:

- Баланс предприятия Ф.  №1 -третий раздел актива;

- Отчет о финансовых  результатах и их использовании  Ф. №2, Раздел 3 "Движение денежных  средств";

- Главная книга;

- Журнал-ордер № 1, ведомость № 1 по учету операций в кассе.

Все документы должны иметь правильно заполненные реквизиты, иметь порядковый номер, проходить по учету, по дате, указанной в документе, подписи должностных лиц иметь расшифровку по фамилии и занимаемой должности.

Кассовая книга по правилам должна быть пронумерована, прошита, закреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. В случае, если заканчивается кассовая книга, то новая должна иметь следующий  порядковый номер и в нее заносятся  остатки с предыдущей книги. Следующая книга начинается с указания даты её заполнения и указывается даты её закрытия.

Книги кассира-операциониста  также нумеруются, прошиваются и  заверяются печатями и подписями  руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге  по движению денежных средств подтверждаются приходными и расходными документам, которые в свою очередь регистрируются в Журналах приходных ордеров  и расходных ордеров. Это позволяет  в дальнейшем проконтролировать  наличие этой операции, избежать повторных  проводок, хищений.

Регистрация депонированной заработной платы в журнале и  сопоставление этих сумм с данными  аналитического учета по депонированной заработной плате, позволяет выявить  случаи некорректных действий, злоупотребления. По закону депонированная заработная плата храниться в течение 3-х  лет, а затем списывается на прибыль  предприятия. Получить депонированную заработную плату можно только по отдельному заявлению, подписанному руководителем  и главным бухгалтером., по отдельной  ведомости на выдачу депонированной заработной платы. Правила её оформления те же, т.е. она подписывается руководителем  и главным бухгалтером.