Аудит кассовых операций на примере предприятия

39

Содержание

Введение

Необходимое условие деятельности предприятия – хозяйственные связи – они обеспечивают непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ и услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями.

Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге (пока теоретически) привести к банкротству.

Между предприятиями, учреждениями, организациями работниками  большинство расчетов производится налично, то есть в процессе хозяйственной деятельности, предприятия и организации постоянно ведут расчеты.

Актуальность темы заключается в том, что аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Для учета денежных средств применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в разделе «Денежные средства».

Аудит расчетов по кассе в условиях формирования рыночных отношений проводится для того, чтобы помочь ответить на вопрос: как правильно хозяйствовать? Вместе с тем проводимый аудит не может дать единого правильного шаблона на все случаи хозяйственной жизни, но позволит научиться отвечать на поставленный вопрос.

Теоретические знания по аудиту мы можем получить из учебной литературы, например, учебник «Бухгалтерский учет» под редакцией Кондракова Н.П.. Практически в каждой литературе по бухгалтерскому учету уделяется большое внимание аудиту расчетов по кассе, например, учебники под редакцией Вакуленко Т.Г., Фоминой Л.Ф. «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений»  и под редакцией Андросова А.М., Викуловой Е.В. «Бухгал-терский учет».

По мнению автора, наиболее полно, ясно и точно отразил информацию об аудите финансовых  результатов В.И. Подольский, где отражены изменения в аудиторской деятельности в связи с федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и принятыми в последующие годы иными нормативными документами. Рассмотрены теоретические основы контроля и аудита, формы и методы деятельности аудиторских фирм, правила (стандарты) аудита, нормативные документы, регулирующие аудит в России, международные нормативные документы.

Наиболее понятно и детально методику аудиторской проверки кассовых операций изъяснил Пупко Г.М. в книге «Аудит и ревизия». О нововведениях в аудите финансовых результатов излагают  Агеева Ю. Б, Агеева А.Б.    «Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера».

Большое значение для изучения этой темы несет в себе периодическая печать. Необходимую информацию можно получить из журналов «Главный бухгалтер», «Бухгалтерский учет», «Советник бухгалтера», где также раскрыты некоторые аспекты проведения аудита.

Цель курсовой работы – на примере предприятия ЗАО «Оренбургбурнефть» раскрыть существенные аспекты аудита расчетов по кассе и раскрыть проблемы и перспективы аудита кассовых операций, что  поможет понять ситуацию, увидеть направления  развития и выбрать наиболее целесообразное решение.

Раскрытие темы: «Аудит расчетов по кассе» идет на основании данных ЗАО «Оренбургбурнефть», то есть объектом исследования выступает касса организации. Практические данные приводятся за первое полугодие 2002 года, которые непосредственно сыграли важную роль в раскрытии данной темы.

Из этих целей вытекают следующие основные задачи аудита  расчета по кассе :

1) проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

        2) обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений; 

3) своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

4) обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

5) управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

На основании целей и задачи курсовой работы автор работы приступает к рассмотрению данной темы.   

1 Теоретические аспекты аудита расчетов по кассе

1.1 Порядок ведения кассовых операций

В условиях экономического кризиса у многих предприятий и организаций произошло значительное увеличение наличного де­нежного оборота. Прежде всего это вызвано серьезными наруше­ниями в работе банковской системы России. Так, в настоящее время ряд коммерческих банков задерживает поручения своих клиентов на перевод денежных средств их контрагентам (постав­щикам, подрядчикам и т. д.). Несмотря на то, что денежные средства списываются со счетов организаций, до конечного получате­ля они не доходят или поступают со значительным опозданием.

В таких условиях организации вынуждены осуществлять рас­четы со своими партнерами наличными денежными средствами.

Расчеты наличными денежными средствами строго регламен­тированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40. Положения данного Порядка распространяются на все предприятия и орга­низации независимо от их формы собственности и организацион­но-правовой формы, а также на индивидуальных предпринима­телей, осуществляющих свою деятельность без образования юри­дического лица. С 1 января 1998 г. вступило в действие также Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денеж­ного обращения на территории Российской Федерации» от 5 ян­варя 1998 г. № 14-П.

Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, пред­отвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денеж­ного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Для этого предусматривается специ­альное оборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникам предпри­ятия, пособий, стипендий и пенсий тремя днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности ис­пользования авансов на хозяйственные и командировочные рас­ходы.

Оприходование наличных денег при осуществлении расчетов с населением должно производиться с использованием контрольно-кассовых машин.

Применение контрольно-кассовых машин регламентировано Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1.

Использовать контрольно-кассовые машины (далее по тексту ККМ) для расчетов с населением обязаны все организации (в том числе физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) в случае осу­ществления ими торговых операций или оказания услуг.

Исключение составляют организации, которые в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об утверждении положе­ния по применению контрольно-кассовых машин при осуществ­лении денежных расчетов с населением и перечня отдельных ка­тегорий предприятий, организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местона­хождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин» от 30 июля 1993 г. № 745 входят в перечень организаций, освобожденных от обязанно­сти использовать ККМ.

Таким образом, от применения ККМ освобождены организа­ции (физические лица, занимающиеся предпринимательской де­ятельностью без образования юридического лица), осуществляю­щие:

— платные услуги населению и применяющие бланки строгой отчетности или приравненные к ним документы (в основном орга­низации, оказывающие услуги — прачечные, химчистки, мас­терские по ремонту бытовой техники, автомобилей и т.п.);

—  мелкорозничную (передвижную) торговлю с ручных теле­жек, с цистерн при продаже пива, кваса, молока и керосина (за исключением цистерн, установленных стационарно и подключен­ных к емкости завода), с лотков, из корзин, в развал овощами и бахчевыми культурами;

— продажу газет, журналов, а также сопутствующих товаров в отдельно стоящих киосках (при условии, что выручка от прода­жи газет и журналов составляет не менее 50 % и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной вла­сти);

—  торговлю в киосках мороженым, безалкогольными напит­ками в розлив, табачными изделиями, произведенными на тер­ритории Российской Федерации;

— торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торгов­ли (за исключением находящихся на указанных территориях па­латок, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных торговых мест, автофур­гонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами).