Аудит финансовых вложений

Заключение

Актуальность исследования подчеркивается тем, что предприятия на данном этапе времени вкладывают свободные денежные средства с целью получения выгоды не только в собственное предприятие, но и осуществляет вложения в уставные капиталы фирм других видов деятельности и видов собственности.

Целью выполнения курсовой работы было рассмотрение вопроса проведения аудита финансовых вложений.

К финансовым вложениям  относят инвестиции организаций  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Финансовые вложения, в зависимости от срока, на который они произведены подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Долгосрочные финансовые вложения учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения". Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 "Прочие счета в банках", к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

В соответствии с порядком отражения в бухгалтерском учете  операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Ценные бумаги числятся в организации до погашения или  до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи  ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 "Реализация прочих активов". Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

Финансовый результат  от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 "Прибыли и убытки": прибыль (дебет счета 48 "Реализация прочих активов", кредит счета 80 "Прибыли и убытки") или убыток ( дебет счета 80 "Прибыли и убытки", кредит счета 48 "Реализация прочих активов").

Начисления дивидендов отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по дивидендам" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по дивидендам".

Налогообложение дивидендов производится у источника их выплаты  по ставке 15% для всех юридических  лиц.

При операциях получения  дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы  вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату их принятия на учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относят на счет 80 "Прибыли и убытки".

Доходы по государственным  ценным бумагам Российской Федерации  облагаются налогом на доходы по ставке 15%.

Отменена льготная ставка налога по доходам, полученным по корпоративным  долговым ценным бумагам, а также  депозитным и сберегательным сертификатам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут облагаться в составе общей прибыли по общеустановленной ставке, не превышающей соответственно 30% или 38% в зависимости от категории налогоплательщика.

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Аудит	предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей
2	Аудитор	физическое лицо, отвечающее квалификационным требования, установленным законодательством, и аттестованное в установленном порядке на право осуществления аудиторской деятельности
3	Аттестация	проверка квалификации физических лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью, с выдачей  кандидатам, успешно сдавшим необходимые квалификационные экзамены, документа – квалификационного аттестата аудитора установленного образца
4	Группа аудиторская	группа лиц, включающая руководителя группы, аудиторов, ассистентов аудитора, экспертов, стажеров и технических  работников, как являющихся, так и не являющихся сотрудниками данной аудиторской организации, принимающая непосредственное участие в проведении аудиторской проверок данного экономического субъекта
5	Деятельность аудиторская	деятельность аудиторов и включающее как собственно аудит, так и сопутствующие аудиту услуги
6	Знание деятельности	совокупность информации об экономике  в целом и той отрасли, к  которой относится экономический  субъект, подлежащий аудиту. А также  непосредственно об особенностях функционирования этого экономического субъекта, которую аудитор обязан получить на этапе планирования для надлежащего выполнения своих обязанностей и может дополнять на прочих этапах аудиторской проверки
7	Правила (стандарты) аудиторской  деятельности	нормативные документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита и сопутствующих ему услуг, а также к оценке качества аудита, к порядку подготовки аудиторов и к оценке их квалификации
8	Проверка аудиторская	мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта
9	Программа аудита	совокупность методов и приемов  аудита, оформленная документально  в установленной форме
10	Процедура аудиторская	определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения  необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита
11	Услуги, сопутствующие  аудиту	услуги, которые разрешается оказывать  аудиторам помимо собственно проведения аудиторских проверок

 

Список использованных источников

1	Аудит. \ под ред. Подольского  В.И. - М., 2009г. - 520 с.
2	Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие.-Ростов на Дону: Феникс, 2009г.- 544с.
3	Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет. -М.: ЮНИТИ, 2009.- 475с.
4	Жуков В.Н. Формирование учетной политики организации. // Бухгалтерский учет. № 1. 2010г.- с. 42 -50.
5	Караков А.А. Аудит: Учебное  издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2010 год.
6	Костюк Г.И. Аудиторская  проверка финансовых вложений.// Бухгалтерский  учет №22, 2008 г. -С.8
7	Макальская Ш.П. Основы аудита.
8	Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2009г.
9	Правила (стандарты) аудиторской  деятельности. - М.: Экзамен, 2010г. -214с.
10	Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2008 год.
11	Лабынцев Н. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. М., 2008 год.

Приложения

А

¹ Данилевский Ю. А. Аудит: организация и методика проведения.—М., 2008. – С. 57.

² Адамс Р. Основы аудита. М., 2009. – С. 114.

³ Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2008. – С. 165.

⁴ Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: Филинъ, 2010. – С. 254.

⁵ Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2007. – С. 168.

⁶ Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос. экон. акад.,2010. – С. 12.