Аудит финансовых результатов и их использования

РОСЖЕЛДОР

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Ростовский государственный  университет путей сообщения»

(ФГБОУ ВПО  РГУПС)

Кафедра «Экономика, учет и анализ»

Дисциплина «Аудит»

 

 

 

 

 

Курсовой проект

 

На тему: «Аудит финансовых результатов и их использования»

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка гр. ЭАК-5-296          _________________               Фарафонова Л.В.

 

Проверила:  

доцент, к.э.н                                _________________               Мясникова Л.В.

 

 

 

 

Ростов-на-Дону

2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………. ….4

Глава 1. Основные профессиональные и этические принципы аудита……….6

1.1Общие принципы проведения аудита……………………………………6

1.2 Кодекс профессиональной этики российских аудиторов…………….10

Глава 2. Аудит финансовых результатов………………………………………16

2.1 Цель и задачи  аудиторской проверки финансовых  результатов ОАО «Нефтяник»………………………………………………………………………16

2.2 Общая характеристика  организации ОАО «Нефтяник»………........22

2.3 Составления плана  программы аудита ………………………...........27

2.4 Протокол выявления в ходе  аудиторской проверки нарушений  и 

ошибок……………………………………………………………………………33

2.5 Отчет аудитора……………………………………………………..…40

2.6 Аудиторское заключение……………………………………………..45

Заключение……………………………………………………………………….47

Список литературы………………………………………………………………49

Приложение 1. Бухгалтерский баланс………………………………………….51

Приложение 2. Отчет о Прибылях и  Убытках…………………………………52

Приложение 3. Общий план аудита ……………………………………………53

Приложение 4. Программа  аудита финансовых результатов………………...54

Приложение 5. Тестирование системы внутреннего контроля. Оценка надежности контрольной среды………………………………………………...59

Приложение 6. Тестирование системы внутреннего контроля. Оценка организации и применения процесса оценки рисков аудируемым лицом..…62

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящие время все больше компаний нуждаются не только в организации бухгалтерского и налогового учета, но и в его постоянном контроле, так как даже самый опытный бухгалтер или управленец может ошибаться, и эти ошибки могут обернуться колоссальными убытками и нанести непоправимый вред компании. Избежать многих неприятностей помогает аудит. Естественно при этом возрастает потребность в аудиторах, а именно  высококвалифицированных, компетентных специалистах. Но важны не только профессиональные знания, но и этические.

Особое значение на сегодняшний день приобретает аудит финансовых результатов. Финансовый результат организации определяется в сумме нераспределенной прибыли (чистой прибыли), которая подлежит распределению между акционерами (участниками) организации. Нераспределенная прибыль определяется как результат от продаж по обычным видам деятельности организации, от прочих доходов и расходов, а также чрезвычайных доходов и расходов организации, уменьшенных на причитающиеся платежи в бюджет по налогу на прибыль.

Целью проверки финансовых результатов является установление соответствия применяемой предприятиями  методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативным документам, действующим в Российской Федерации. Это необходимо для установления достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Основной целью данного  курсового проекта является освоение методики аудиторской проверки финансовых результатов и ее использование. Предметом исследования данной работы выступают финансовые операции и формирование финансового результата.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1. изучить нормативное регулирование по учету финансового результата;
2. ознакомиться с деятельностью проверяемой организации;
3. оценить документальное оформление операций по учету доходов и расходов;
4. рассмотреть процедуры организации аудиторской проверки финансовых операций;
5. непосредственное применение теоретических знаний на практике, то есть проведение аудита;
6. выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта;
7. подготовить отчет о проделанной работе;
8. дать необходимые рекомендации аудируемой организации.

         Данный курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.

В теоретической части  данного курсового проекта рассказывается о профессиональных и этических принципах аудитора, которые помогают ему при работе.

В практической части  курсового проекта производится изучение методики аудиторской проверки финансовый результатов ОАО «Нефтяник». Сначала определены цели и основные задачи проверки, типовые ошибки. Дана характеристика предприятия и проанализированы показатели финансовой отчетности. Определены источники информации, проведена проверка системы внутреннего контроля и составлена программа аудиторской проверки, которая содержит перечень аудиторских процедур, необходимых при проверке. Оформлен протокол выявленных нарушений, после чего составлен отчет по проделанной работе.

Для решения вышеперечисленных  задач была использована годовая  бухгалтерская отчетность предприятия  ОАО «Нефтяник».

 

Глава 1. Основные профессиональные и этические принципы аудита

 

1. Общие принципы проведения аудита

 

Профессиональная этика  – кодексы поведения людей, действующих  в специфических условиях их взаимоотношений  в сфере определенной профессии. Это специфическое действие как общеэтических норм, так и особых норм профессиональной морали, носящих аналитически-рекомендательный характер, возникающих и бытующих в данной профессиональной группе, в частности, в аудиторском сообществе. Нормы должны быть универсальны, а это значит, что следует стараться, чтобы каждая рекомендация или норма профессиональной этики и делового этикета была направлена на многие стороны деловых взаимоотношений.

Согласно пункту 3 Правила (стандарта) аудиторской деятельности №1. утв.  Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2002 г. «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»  (в ред. от  07.10.2004 N 532) при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональным аудиторским объединением, членом которого он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

  - независимость;

  - честность;

  - объективность;

  - профессиональная компетентность и добросовестность;

  - конфиденциальность;

  - профессиональное поведение.

 Рассмотрим каждый из принципов более подробно:

Независимость – принцип  аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах аудируемого лица, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. При этом независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств.

Честность – принцип  аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному  долгу, а также следовании общим  нормам морали.

Объективность – принцип  аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

  Профессиональная компетентность – принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторской организации для обеспечения квалифицированного проведения аудита надлежит привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль над качеством их работы.

Аудиторская организация  не должна оказывать услуги, выходящие  за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.

Добросовестность –  принцип аудита, заключающийся в  обязательности оказания аудитором  профессиональных услуг с должной  тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Конфиденциальность –  принцип аудита, заключающийся в  том, что аудиторы и аудиторские  организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита. Они не вправе передавать эти документы  или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени. Аудиторская организация не вправе использовать для своей выгоды или в интересах третьих лиц конфиденциальную информацию о делах клиентов, ставшую ей известной при выполнении профессиональных задач.

Профессиональное поведение  – принцип аудита, заключающийся  в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор  должен поддерживать высокую репутацию  профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Кроме того, согласно пункту 4 Правила № 1 аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

  В понятие профессионального скептицизма включается и то, что при планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

Делая выводы, и отчет  о продельной работе, аудитор так  же должен опираться на разумную уверенность. Разумную уверенность заключается в том, что аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

Нормы профессиональной этики не должны противоречить здравому смыслу, а здравый смысл подсказывает, что профессиональная этика в целом направлена на поддержание дисциплины, порядка, организованности, экономию времени и другие разумные цели.