Аудит финансовой отчетности

2) Включить в учетную политику  раздел, который непосредственно  будет касаться бухгалтерской  (финансовой) отчетности. Указать в  данном разделе состав годовой и промежуточной отчетности, и сроки предоставления отчетности.

3) Заполнять все обязательные  реквизиты в соответствии с  Законом и ПБУ, в том числе  ставить прочерки в незаполненных  строках.

4) В целях совершенствования  системы внутреннего контроля необходимо увеличить количество инвентаризаций, составить график проведения инвентаризаций и оформлять результаты инвентаризации в соответствующих актах.

5) В пояснительной записки наиболее  подробно раскрывать информацию, которая может быть необходима пользователям отчетности.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассмотренные в работе вопросы  позволяют сформулировать ряд общих  выводов и положений.

К числу основных обобщений можно  отнести следующие выводы:

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Показатели финансовой отчетности используются для принятия управленческих решений, поэтому возникает необходимость  в аудите.

Целью аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности является формирование мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях.

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности регулируется такими нормативно - правовыми  актами, как Законом "Об аудиторской деятельности", Гражданским кодексом РК, а также стандартами (правилами).

2. Объектом исследования курсовой  работы является ТОО "Колос", которое осуществляет производства и оптово-розничную торговлю на основании устава.

Элементом системы регулирования  бухгалтерского учета является учетная политика ТОО "Колос".

Для проведения аудита финансовой отчетности и выражения профессионального  мнения о степени ее достоверности  необходимо оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Оценка состояния внутреннего  контроля ТОО "Колос" относится к низкому уровню, т.к. составила 57 %. Это говорит о том, что СБУ не отвечает требованиям сопоставимости, достоверности, оперативности и полноты.

Следующим этапом планирования аудита является определение уровня существенности и аудиторского риска.

При установлении уровня существенности аудитор исходит из основных показателей его деятельности.

По ТОО "Колос" уровень существенности составил 350 тыс. тг.

Рассчитанный показатель существенности применяется на уровне всей финансовой отчетности.

На этапе планирования аудитор  оценивает аудиторский риск.

Неотъемлемый риск в ТОО "Колос" определен как средний - 80%, уровень риска системы контроля определен как средний - 50%, риск необнаружения установлен, равным 8%.

После простых вычислений значение аудиторского риска при аудите финансовой отчетности составил 3%.

Таким образом, приемлемый аудиторский  риск в данном случае должен быть не выше 3%, т.е. 3 из 100 подписанных проверяющим  аудитором заключений содержат неверные сведения по спорным вопросам.

Предполагаемый объем и порядок  проведения проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ТОО "Колос" описываются в общем плане, который состоит из 6 пунктов.

Для практической реализации общего плана была составлена программа  аудита. Программа аудита представляет более детальный перечень аудиторских процедур.

3. В результате проведения тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу аудитором были получены аудиторские доказательства.

Источниками получения  аудиторских доказательств является: финансово-бухгалтерская отчетность; бухгалтерские регистры; статистическая отчетность; уставные документы; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности; результаты инвентаризации и т.д.

При аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности ТОО "Колос" аудитором были применены следующие процедуры проверки по существу: устный опрос персонала, прослеживание, пересчет, подтверждение, инспектирование.

Работы при  проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности можно разделить на два этапа.

В ходе первого  этапа проверки был выявлен состав и содержание форм отчетности.

Было установлено, что предприятие перед составлением отчетности проводит учетные работы: закрывает операционные счета, проводит инвентаризацию имущества, обязательств и расчетов.

Второй этап проверки включает аудит  каждой формы финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность ТОО "Колос" состоит из: бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении денежных средств, Приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки.

Годовая отчетность общества составляется за отчетный год с 1 января по 31 декабря включительно.

При заполнении указанных форм предприятие  использует формы рекомендованные Минфином РК.

ТОО "Колос" руководствуется инструкциями и правилами по составлению и заполнению отчетных форм.

Бухгалтерская отчетность подписана  генеральным директором и главным  бухгалтером организации.

Бухгалтерия ТОО "Колос" составляет взаимоувязку показателей всех форм отчетности.

В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности были выявлены некоторые  ошибки: в незаполненных строках  отсутствуют прочерки; отсутствие подтверждения  некоторых показателей результатами инвентаризации; недостаточные пояснения к бухгалтерской отчетности.

Таким образом, финансовая (бухгалтерская) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 1 января 2011 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. включительно. Поэтому аудитором было составлено положительное аудиторское заключение, т.к. выявленные ошибки не являются существенными и не влияют на достоверность финансовой отчетности в целом.

Для устранения ошибок предприятию ТОО "Колос" рекомендуется: выписывать специализированные журналы либо установить программу Консультант Плюс; включить в учетную политику раздел, который непосредственно будет касаться бухгалтерской (финансовой) отчетности; заполнять все обязательные реквизиты; составить график проведения инвентаризаций и оформлять результаты инвентаризации в соответствующих актах; в пояснительной записки наиболее подробно раскрывать информацию, которая может быть необходима пользователям отчетности.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.   Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года №234-III.

2.   Мадиева К.С. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс. Караганда: Изд-во КЭУ, 2006 г.

3.   Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебно-методический комплекс. – КЭУ, 2006. – 169 с.

4.   Приказ Министра финансов РК «Национальный стандарт финансовой отчетности №2» от 21.06.2007 г. №217.

5.   Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». – Алматы, 2007. ч. 1 – 420 с.

6.   Приказ Министра финансов РК «Правила ведения бухгалтерского учета» от 22.06.2007 г. №221.

7.   Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие – М.:ДИС, 2004 – 128 с.

8.   Энциклопедический словарь/ Под ред. И.А. Андриевского. – СПб: Издатели Ф.А. Брокгауз, И.Ф. Ефрон, 2004.

9.                Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия – Алматы «Каржи-Каржат», 1998 – 294 с.

10.                Приказ Министра финансов РК «Перечень годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций) от 23.05.2007 г. №184

11.                Приказ Министра финансов РК «Типовой план счетов бухгалтерского учета» от 23.05.2007 г. №185.

12.                О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №95-IV // «Казахстанская правда» от 13 декабря 2008 года, №275–277 (25722–25724)

13.                МСФО №1 (IAS) «Представление финансовой отчетности» 01.01.2005.

14.                МСФО №7 (IAS) «Отчет о движении денежных средств» 01.01.2005.

15.                МСФО №8 (IAS) «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки» 01.01.2005.

16.                МСФО №10 (IAS) «События после отчетной даты» 01.01.2005.

17.                МСФО №34 (IAS) «Промежуточная финансовая отчетность» 01.01.2005.

18.                Методические рекомендации по применению МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств» 01.01.2005.

19.                Методические рекомендации по применению МСФО №10 «События после даты баланса» 01.01.2005.

20.                Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ учебное пособие. – Алматы, 2006. – 472 с.

21.             Тумасян Р.З. Бухгалтерский учёт. – Москва: «Омега-Л», 2006. – 794 с.

22.                Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 432 с.

23.                Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика. 2005.

24.                Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Экономика, 2004 – 198 с.

25.                Глушков И.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2005 г. – 225 с.

26.                Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548 с.

27.                Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2004 г. – 155 с.

28.                Концепция развития системы бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 2007–2009 гг.

29.                Алимбетов Н. Финансово-правовой комментарий к Закону Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. №234-III // Бюллетень бухгалтера, Март 2007, №12

30.                Скала Н. Проблемы применения МСФО и МСА в национальной системе учета РК // Материалы международного курылтая бухгалтеров и аудиторов г. Алматы, 10–12 октября 2007 года.

31.                Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Алматы: Изд-во Бико, 2006. – 328 с.

32.                Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, Центраудит-Казахстан, 2002 г. – 728 с.

33.                Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект – Учебное пособие. Караганда, 2005 – 257 с.;

34.                Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета // Бюллетень бухгалтера, №50, дек. 2005 г., с. 8–12.

35.                Черемицына М. Государственное регулирование бухгалтерского учета // Бюллетень бухгалтера №11, март 2007 г.

36.                http://www.buhgalter.kz/