Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2014 в 11:36, курсовая работа
Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
— проведена нами инвентаризация остатка денежных средств по окончании календарного года банком — при инвентаризации выявлена недостача на сумму 6500 р.
8. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету:
— проверили соблюдение порядка ведения учетных регистров —учетные регистры ведутся в соответствии с законодательством РФ;
— также мы проверили правильность составления сводного регистра — сводный регистр заполнен и оформлен правильно;
При проверке денежных средств в ООО «PROFF-СТАЛЬ» нами были выявлены нарушения и суммы ущерба по ним. Результаты мы оформили в виде протокола нарушений, который представлен в табл. 10.
Таблица 10. — Протокол нарушений
№ п/п |
Документ |
Ф.И.О совервившего операцию |
Аудиторская процедура |
Суть нарушения |
| ||
Расходные кассовые ордера (типовой формы №2-КО) |
Иванова И. А. |
Проверка наличия на расходных ордерах подписей или уполномоченного лица |
Отсутствует подпись руководителя |
4560 | |||
Чековая книжка |
Петров С. В. |
Проверка чековой книжки предприятия на полноту заполнения, оформления |
Нет подписи ответственного лица |
4430 | |||
Приходные кассовые ордера (типовой формы №1-КО) |
Иванова И. А. |
Проверка полноты оприходования денежных средств, в кассу полученных из банка по чеку |
Не полностью оприходована сумма в результате выявлена недостача |
3560 | |||
Расходные кассовые ордера (типовой формы №2-КО) |
Иванова И. А. |
Проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке |
Оприходована не вся сумма на расчетный счет |
5900 | |||
Кассовая книга, расходные кассовые ордера (типовой формы №2-КО), приходные кассовые ордера (типовой формы №1-КО) |
Иванова И. А. |
Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах по связанным операциям |
Сумма банковских выписок не соответствует сумме приложенных к ним первичных документах |
3980 |
Окончание табл. 10.
№ п/п |
Документ |
Ф.И.О совервившего операцию |
Аудиторская процедура |
Суть нарушения |
| ||
Сличительные ведомости |
Иванова И. А. |
Инвентаризация остатка денежных средств по окончании календарного года банком |
Выявлена недостача |
6500 | |||
Кассовая книга |
Иванова И. А. |
Проверка соответствия сумм регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке |
Обнаружено не соответствие сумм |
3100 | |||
ИТОГО |
32030 |
Из протокола нарушений мы видим, что на предприятии ООО «PROFF-СТАЛЬ» выявлено 7 нарушений на общую сумму 32030 р. Рассчитанный нами уровень существенности составляет 35000 р. Это говорит о том, что бухгалтерская отчетность по статье «Денежные средства» достоверна.
При планировании и проведении аудита денежных средств было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «PROFF-СТАЛЬ» для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской кассовых операций. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «PROFF-СТАЛЬ» с целью выявления всех возможных недостатков.
В ходе работы были выполнены поставленные задачи, проведена аудиторская проверка ООО «PROFF-СТАЛЬ» и выявлены нарушения в Приходно-кассовом ордере (типовой формы №1-КО), расходно-кассовом ордере (типовой формы №2-КО), кассовой книге, сличительной ведомости. Общая сумма нарушений составила 32030 р. при возможном уровне существенности 35000 р. Исходя из всех нарушений, наша аудиторская группа составила модифицированное аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой. По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой , бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансового положения ООО «PROFF-СТАЛЬ». По состоянию на отчетную дату, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за отчетный год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.
В качестве мероприятий по исправлению ошибок, мы бы порекомендовали следующее:
— повысить степень надежности системы внутреннего контроля, а именно: составить группу финансовых аналитиков, организовать мероприятия по обучению и повышению квалификации учетных работников, разработать и установить пароли на всех уровнях, регулярно проводить проверку программ на целостность, полностью дублировать данные электронного учета на случай потери, повысить уровень компьютерной грамотности работников, разработать и утвердить специальное подразделение отвечающее за безопасность информации;
— привести в порядок первичные документы: исправить ошибки, проставить все подписи;
— исправить ошибки в учетных регистрах;
— усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира Ивановой И. А. главному бухгалтеру Воробьеву А, А.;
— главному бухгалтеру Ивановой И. А. более внимательно относиться к проверке всех документов с целью избегания допущения ошибок и недочетов;
— повысить уровень ответственности кассира Ивановой И. А. за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговор, замечаний, увольнений.
В целом организация ООО «PROFF-СТАЛЬ» работает успешно, учет полностью автоматизирован.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе был подробно рассмотрен изучаемый объект — ООО «PROFF-СТАЛЬ», основной деятельностью которого является получение прибыли.
В работе был подробно рассмотрен вопрос: «Аудит денежных средств». Тема является актуальной, так как рациональное использование денежных средств и правильная организация и распределения денежных потоков организации, позволяет соблюдать кассовую дисциплину.
Аудит денежных средств — это аудит по специальным аудиторским заданиям, который проводится при проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния расчетов, с позиции законодательства регулирующего гражданско-правовые отношения, и непосредственно связанны с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта. Поэтому основная цель аудита денежных средств — это проверка соблюдения кассовой дисциплины на предприятии.
В первой главе мы рассмотрели теоретические основы аудита денежных средств: нормативно-правовое регулирование и методологические основы.
Вторую главу мы посвятили непосредственно изучению деятельности организации ООО «PROFF-СТАЛЬ», провели анализ его денежных потоков, оценили ликвидность, платежеспособность. Так же дали оценку системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета, которая помогла нам установить объем предстоящих работ.
В третьей главе мы произвели моделирование аудита денежных средств в ООО «PROFF-СТАЛЬ»: составили общий план и программу аудита, рассчитали уровень существенности, произвели расчет необходимого времени и оплаты. Дальше мы провели аудиторскую проверку и выявили нарушения. Заключительным этапом было составление аудиторского заключения с оговоркой.
В качестве рекомендаций по улучшению эффективности и качества деятельности организации ООО «PROFF-СТАЛЬ» мы предложили следующее:
— повысить степень надежности системы внутреннего контроля, а именно: составить группу финансовых аналитиков, организовать мероприятия по обучению и повышению квалификации учетных работников, разработать и установить пароли на всех уровнях, регулярно проводить проверку программ на целостность, полностью дублировать данные электронного учета на случай потери, повысить уровень компьютерной грамотности работников, разработать и утвердить специальное подразделение отвечающее за безопасность информации;
— привести в порядок первичные документы: исправить ошибки, проставить все подписи;
— исправить ошибки в учетных регистрах;
— усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира Ивановой И. А. главному бухгалтеру Воробьеву А, А.;
— главному бухгалтеру Ивановой И. А. более внимательно относиться к проверке всех документов с целью избегания допущения ошибок и недочетов;
— повысить уровень ответственности кассира Ивановой И. А. за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговор, замечаний, увольнений.
В целом, правильная организация бухгалтерского учета денежных средств и своевременный контроль над наличием и использованием денежных средств оказывает положительное влияние на финансовое состояние денежного обращения расчетов и кредитования, укрепление платежной дисциплины, повышение эффективности использования финансовых ресурсов. От успешности организации учета и контроля, в том числе системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета во многом зависит платежеспособность ООО «PROFF-СТАЛЬ», своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, поставщиками, платежей в бюджет.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон РФ № 402- ФЗ от 6.12.2011г. «О бухгалтерском учете».
2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 29.12.2012 г. № 14-ФЗ.
3. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П)
4. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94 г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть II от 26.01.96 г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.99 г. № 213-ФЗ).
5. Налоговый кодекс РФ (в ред. Федерального закона от 30.05.01 г. № 71ФЗ).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
7. Абашина А.М., Маковский А.А., Симонова М.Н., Талье И.К. Бухгалтерский учет на производстве. М, 2010.
8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. М, 2009.
9. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том I, II. М, 2010.
10. Бычкова С. М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - Санкт-Петербург: Питер, 2008.
11. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. М, 2011.
12. Канцепольский В.Б. Бухгалтерский учет для начинающих. М, 2009.