Аудит денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2014 в 11:36, курсовая работа

Краткое описание

Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Прикрепленные файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ АУДИТ.docx

— 105.57 Кб (Скачать документ)
  • аудиторская группа проверила полноту банковских выписок по расчетному счету и документов к ним по связанным операциям — банковские выписки по расчетному счету и документы к ним составлены и оформлены правильно;
  • проверили соответствие сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах по связанным операциям — сумма банковских выписок не соответствует сумме приложенных к ним первичных документах, недостача 3980р.;

— проведена нами инвентаризация остатка денежных средств по окончании календарного года банком — при инвентаризации выявлена недостача на сумму 6500 р.

8. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету:

— проверили соблюдение порядка ведения учетных регистров —учетные регистры ведутся в соответствии с законодательством РФ;

  • проверили соответствие сумм регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке — при проверке обнаружено несоответствие на сумму 3100 р.;

— также мы проверили правильность составления сводного регистра — сводный регистр заполнен и оформлен правильно;

  • проверили своевременность  оприходования сумм в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете — все суммы операций в регистрах оприходованы правильно и в полном размере;
  • проверили записи в учетных регистрах по каждой выписке банка — записи, которые ведет кассир Иванова И. А. ведутся по каждой выписке банка, при этом тождественность не нарушена.

При проверке денежных средств в ООО «PROFF-СТАЛЬ» нами были выявлены нарушения и суммы ущерба по ним. Результаты мы оформили в виде протокола нарушений, который представлен в табл. 10.

 

 

Таблица 10. — Протокол нарушений

№ п/п

Документ

Ф.И.О совервившего операцию

Аудиторская процедура

Суть нарушения

Сумма ошибки, р.

 

Расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО)

Иванова И. А.

Проверка наличия на расходных ордерах подписей или уполномоченного лица

Отсутствует подпись руководителя

4560

Чековая книжка

Петров С. В.

Проверка чековой книжки предприятия на полноту заполнения, оформления

Нет подписи ответственного лица

4430

Приходные кассовые ордера (типовой  формы №1-КО)

Иванова И. А.

Проверка полноты оприходования денежных средств, в кассу полученных из банка по чеку

Не полностью оприходована сумма в результате выявлена недостача

3560

Расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО)

Иванова И. А.

Проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке

Оприходована не вся сумма на расчетный счет

5900

Кассовая книга, расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО), приходные кассовые ордера (типовой  формы №1-КО)

Иванова И. А.

Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах по связанным операциям

Сумма банковских выписок не соответствует сумме приложенных к ним первичных документах

3980


 

 

 

 

 

 

Окончание табл. 10.

№ п/п

Документ

Ф.И.О совервившего операцию

Аудиторская процедура

Суть нарушения

Сумма ошибки, р.

 

Сличительные ведомости

Иванова И. А.

Инвентаризация остатка денежных средств по окончании календарного года банком

Выявлена недостача

6500

Кассовая книга

Иванова И. А.

Проверка соответствия сумм регистров синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке

Обнаружено не соответствие сумм

3100

ИТОГО

32030


 

Из протокола нарушений мы видим, что на предприятии ООО «PROFF-СТАЛЬ» выявлено 7 нарушений на общую сумму 32030 р. Рассчитанный нами уровень существенности составляет 35000 р. Это говорит о том, что бухгалтерская отчетность по статье «Денежные средства» достоверна.

    1. Обобщение результатов аудита

 

При планировании и проведении аудита денежных средств было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «PROFF-СТАЛЬ» для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской кассовых операций. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «PROFF-СТАЛЬ» с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе работы были выполнены поставленные задачи, проведена аудиторская проверка ООО «PROFF-СТАЛЬ» и выявлены нарушения в Приходно-кассовом ордере (типовой  формы №1-КО), расходно-кассовом ордере (типовой  формы №2-КО), кассовой книге, сличительной ведомости. Общая сумма нарушений составила 32030 р. при возможном уровне существенности 35000 р. Исходя из всех нарушений, наша аудиторская группа составила модифицированное аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой. По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой , бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансового положения ООО «PROFF-СТАЛЬ». По состоянию на отчетную дату, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за отчетный год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

В качестве мероприятий по исправлению ошибок, мы бы порекомендовали следующее:

— повысить степень надежности системы внутреннего контроля, а именно: составить группу финансовых аналитиков, организовать мероприятия по обучению и повышению квалификации учетных работников, разработать и установить пароли на всех уровнях, регулярно проводить проверку программ на целостность, полностью дублировать данные электронного учета на случай потери, повысить уровень компьютерной грамотности работников, разработать и утвердить специальное подразделение отвечающее за безопасность информации;

— привести в порядок первичные документы: исправить ошибки, проставить все подписи;

— исправить ошибки в учетных регистрах;

— усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира Ивановой И. А. главному бухгалтеру Воробьеву А, А.;

— главному бухгалтеру  Ивановой И. А. более внимательно относиться к проверке всех документов с целью избегания допущения ошибок и недочетов;

— повысить уровень ответственности кассира Ивановой И. А. за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговор, замечаний, увольнений.

В целом организация ООО «PROFF-СТАЛЬ» работает успешно, учет полностью автоматизирован.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе был подробно рассмотрен изучаемый объект —   ООО «PROFF-СТАЛЬ», основной деятельностью которого является получение прибыли.

В работе был подробно рассмотрен вопрос: «Аудит денежных средств». Тема является актуальной, так как рациональное использование денежных средств и правильная организация и распределения денежных потоков организации, позволяет соблюдать кассовую дисциплину.

Аудит денежных средств — это аудит по специальным аудиторским заданиям, который проводится при проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния расчетов, с позиции законодательства регулирующего гражданско-правовые отношения, и непосредственно связанны с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта. Поэтому основная цель аудита денежных средств — это проверка соблюдения кассовой дисциплины на предприятии.

В первой главе мы рассмотрели теоретические основы аудита денежных средств: нормативно-правовое регулирование и методологические основы.

Вторую главу мы посвятили непосредственно изучению деятельности организации ООО «PROFF-СТАЛЬ», провели анализ его денежных потоков, оценили ликвидность, платежеспособность. Так же дали оценку системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета, которая помогла нам установить объем предстоящих работ.

В третьей главе мы произвели моделирование аудита денежных средств в ООО «PROFF-СТАЛЬ»: составили общий план и программу аудита, рассчитали уровень существенности, произвели расчет необходимого времени и оплаты. Дальше мы провели аудиторскую проверку и выявили нарушения. Заключительным этапом было составление аудиторского заключения с оговоркой.

В качестве рекомендаций по улучшению эффективности и качества деятельности организации ООО «PROFF-СТАЛЬ» мы предложили следующее:

— повысить степень надежности системы внутреннего контроля, а именно: составить группу финансовых аналитиков, организовать мероприятия по обучению и повышению квалификации учетных работников, разработать и установить пароли на всех уровнях, регулярно проводить проверку программ на целостность, полностью дублировать данные электронного учета на случай потери, повысить уровень компьютерной грамотности работников, разработать и утвердить специальное подразделение отвечающее за безопасность информации;

— привести в порядок первичные документы: исправить ошибки, проставить все подписи;

— исправить ошибки в учетных регистрах;

— усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира Ивановой И. А. главному бухгалтеру Воробьеву А, А.;

— главному бухгалтеру  Ивановой И. А. более внимательно относиться к проверке всех документов с целью избегания допущения ошибок и недочетов;

— повысить уровень ответственности кассира Ивановой И. А. за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговор, замечаний, увольнений.

В целом, правильная организация бухгалтерского учета денежных средств и своевременный контроль над наличием и использованием денежных средств оказывает положительное влияние на финансовое состояние денежного обращения расчетов и кредитования, укрепление платежной дисциплины, повышение эффективности использования финансовых ресурсов. От успешности организации учета и контроля, в том числе системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета во многом зависит платежеспособность ООО «PROFF-СТАЛЬ», своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, поставщиками, платежей в бюджет.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон РФ № 402- ФЗ от 6.12.2011г. «О бухгалтерском учете».

2. Федеральный  закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 29.12.2012 г. № 14-ФЗ.

3. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П)

4. Гражданский кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94 г. № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 г. № 54-ФЗ; часть II от 26.01.96 г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.12.99 г. № 213-ФЗ).

5. Налоговый кодекс РФ (в ред. Федерального закона от 30.05.01 г. № 71ФЗ).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Абашина А.М., Маковский А.А., Симонова М.Н., Талье И.К. Бухгалтерский учет на производстве. М, 2010.

8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. М, 2009.

9. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том I, II. М, 2010.

10. Бычкова С. М.  Аудит для руководителей и бухгалтеров. - Санкт-Петербург: Питер, 2008.

11. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. М, 2011.

12. Канцепольский В.Б. Бухгалтерский учет для начинающих. М, 2009.

    1. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», М.;2011 г.
    2. Никитин В.М., Никитина Д.А., Самохвалова Ю.Н., Кондраков Н.П. Схема корреспонденции счетов. М, 2008.
  1. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. М, 2012.
  1. Пошестник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет современной производственной компании. М, 2009.
  2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М, 2004.
  3. Терехов А.А. Аудит. М, 2012.
  4. Тяжких Д.С. Бухгалтерский учет. С-П, 2010.
  5. http://eup.ru/Documents/2006-07-04/3F206.asp
  6. http://www.za4et.net.ru/referat/vmmvpm
  7. http://ref.rushkolnik.ru/v9716/
  8. http://works.doklad.ru/view/MV8sk6yULtE/2.htmp
  9. http://myunivercity.ru

 

 

 


Информация о работе Аудит денежных средств