Аудит денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Окончание табл. 4.

 

15.3. Наличие паролей	система паролей отсутствует	0
	имеется один пароль (на загрузку/вход в сеть)	1	1
	пароли установлены на всех уровнях	2
15.4. Наличие антивирусных программ	отсутствуют	0
	проверка проводится нерегулярно, по желанию персонала	1	1
	используется ревизор диска или резидентные антивирусные программы	2
15.5. Наличие программ по проверке  жесткого диска на целостность	отсутствуют	0
	проверка проводится нерегулярно, по желанию персонала	1	1
	автозапуск при загрузке	2
15.6. Данные электронного учета  дублируются на случай потери  или уничтожения	нет	0
	частично	1	1
	полностью	2
15.7. Уровень компьютерной грамотности  пользователей	низкий	0
	в пределах необходимого	1	1
	высокий	2
15.8. Наличие спец подразделения/специалиста, отвечающего за безопасность  информации	отсутствуют	0	0
	имеются специалисты	1
	имеется специальное подразделение с отработанной технологией действия	2
Итого количество баллов			21
Максимально возможное количество баллов			32
Оценка надежности СВК, %			66%

Подсчитывав сумму баллов в графе «оценка» у нас получилось 21 балл из максимально возможных 32 баллов, находим сколько процентов составляют из общего количества баллов. 21×100/32=66%

По результатам проведенной оценки можно сделать вывод о средней степени надежности системы внутреннего контроля ООО «PROFF-СТАЛЬ», что позволяет планировать аудиторские процедуры исходя из этого предположения, но доверять этой оценке полностью нельзя.

Изучение и оценка надежности системы бухгалтерского учета

Результаты оценки системы бухгалтерского учета в организации ООО «PROFF-СТАЛЬ» представлены в табл. 5.

Таблица 5. — Оценка системы бухгалтерского учета

Факторы	Оценка
1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации	да
2. Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы	да
3. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы	да
4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета	да
5. Разработан единый график документооборота	да
6. Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота	да
7. Применяемая форма бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.)	Журнально-ордерная
8. Применение в учете и управление компьютерных программ	да
9. Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации	да
10. Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии	да
11. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией	Проводились налоговые проверки с выведением результатов
12. Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты	да

 

Мы провели оценку системы  бухгалтерского учета  в  организации

 ООО «PROFF-СТАЛЬ», при этом было выявлено что: у организации утверждена учетная политика, организационная структура бухгалтерского учета, имеются должностные инструкции, составлен график документооборота и осуществляется контроль, разработан план счетов, имеется положение о проведении инвентаризации. Бухгалтерский учет ведётся в организации согласно нормативным актам, применяемая форма бухгалтерского учета — журнально-ордерная. Также в организации проводились налоговые проверки с выделением результатов.Таким образом, учитывая данные оценки системы бухгалтерского учета и опираясь на профессиональное суждение, можно считать неотъемлемый риск на ООО «PROFF-СТАЛЬ» низким.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. МОДЕЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «PROFF-СТАЛЬ»

1. Планирование аудиторской проверки

Уровень существенности

На стадии планирования наша аудиторская группа должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности.

На ООО «Proff-Сталь» для расчета уровня существенности были взяты статьи  бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, имеющие наибольшее значение. Расчет уровня существенности приведен в табл. 6.

Таблица 6. — Уровень существенности аудита

Базовый показатель	Абсолютное значение (р.)	Доля (%)	Уровень существенности базовых показателей (р.)
Выручка	1327647	10	132765
Валюта баланса	1190186	6	71411
Себестоимость	1078008	9	97021
Займы и кредиты	571076	7	39975
ОС	457256	4	18290
Долгосрочные фин. вложения	387464	2	7749
Добавочный капитал	367069	3	11012

 

 

 

Продолжение табл. 6.

Базовый показатель	Абсолютное значение (р.)	Доля (%)	Уровень существенности базовых показателей (р.)
Валовая прибыль	249639	8	19971
Прибыль от продаж	228508	5	11425
Прибыль до налогооблажения	138416	6	8305

 

При расчете единого уровня существенности из полученных показателей исключим наибольшее и наименьшее значение, найдем среднее арифметическое значение оставшихся показателей.

Единый уровень существенности = (71411 + 97021 + 39975 + 18290 + 11012 + 19971 + 11425 + 8305)/8 = 277410/8 = 34676,25 р.

Общий уровень существенности составляет 34676,25 р. В целях уменьшения вероятности искажений и создания некоторой степени безопасности при оценке искажений следует установить заниженный уровень существенности, который составляет 35000 р.

Таким образом, единый уровень существенности = 35000 р. Это говорит о том, что при проведении аудита сумма всех выявленных ошибок не должна превышать 35000р. В противном случае бухгалтерская отчетность считается недостоверной.

Аудиторский риск

Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Ниже мы рассчитали аудиторский риск на предприятии ООО «PROFF-СТАЛЬ».

ПАР = РН × РСК × НР, где

ПАР – приемлемый аудиторский риск, РСК – риск средств контроля, НР – неотъемлемый риск, РН – риск не обнаружения.

Риск не может быть устранен полностью, поэтому в аудиторской практике установлен приемлемый уровень риска —  5%.

Исходя из проведенной оценки СВК, примем РСК = 30%.

Таким образом,  РН = ПАР/(РСК×НР),  т.е. РН = 0,05/(0,3×0,5)=0,333 или 33%.

Полученный риск не обнаружения можно оценить как средний.

Из этого следует, что применяемые аудитором  в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существенные нарушения на 33%.

Общий план аудита

Общий план проведения аудиторской проверки в ООО «Proff-Сталь» представлен в виде табл. 7. — Общий план аудита.

 

Сведения о клиенте

Проверяемая организация	ООО «PROFF-СТАЛЬ»
Период аудита	01.04.13 – 01.05.13
Количество человеко-часов	78
Руководитель аудиторской группы	Кудов А.О.
Состав аудиторской группы: Аттестованный аудитор Аудитор Ассистенты аудитора	Михайлова С.Ю. Простаков Г.М. Лихаев М.М. Шустова А.Е.
Планируемый аудиторский риск	5 %
Величина уровня существенности	35 000 р.

Таблица 7.  — Общий план аудита

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Проверка учредительных документов	01.04 – 5.04	Простаков Г.М.
2	Проверка кассовой дисциплины	5.04 – 16.04	Шустова А.Е.
3	Проверка операций по расчетному счету	16.04 – 20.04	Лихаев М.М.
4	Проверка отчетности	20.04 – 27.04	Шустова А.Е.
5	Подготовка аудиторского заключения	27.04 – 1.05

 

Программа аудита

Программа аудиторской проверки ООО «PROFF-СТАЛЬ»» представлена в табл. 8. — Программа аудита. В ней указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будут выполнены для сбора аудиторских доказательств.

Таблица 8. — Программа аудита

№ п/п	Номер раздела	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Приме-чания
1	1	Проверка учредительных документов	01.04 – 05.04	Простаков Г.М.	Учредительные документы
2	2	Проверка кассовой дисциплины	02.04 – 15.04	Шустова А.Е. Лихаев М.М. Простаков Г.М.
2.1	2	Проверка кассы	02.04 – 13.04	Лихаев М.М.	Форма КО-4 кассовая книга
2.1.1	2	Инвентаризация кассы	03.04	Лихаев М.М.	Акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15)
2.1.2		Проверка наличия приходных ордеров	04.04	Лихаев М.М.	Приходные кассовые ордера (типовой  формы №1-КО)
2.1.3	2	Проверка наличия расходных ордеров	05.04	Шустова А.Е.	Расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО)
2.1.4	2	Лимит кассы	06.04	Шустова А.Е.	Расчет на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег и выручки, поступающей в кассу
2.1.5	2	Право подписи кассовых ордеров	07.04	Шустова А.Е.	Образцы подписей