Аудит денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

Продолжение табл. 8.

№ п/п	Номер раздела	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Приме-чания
2.1.6	2	Проверка письменного распоряжения о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных ордерах	08.04	Шустова А.Е.	Письменное распоряжение руководителя
2.1.7	2	Правильность оформления кассовых документов	09.04	Шустова А.Е.	Приходные кассовые ордера (типовой  формы №1-КО), Расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО)
2.1.8	2	Проверка журнала регистрации приходных и расходных ордеров	10.04	Простаков Г.М.	Форма КО-3 журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
2.1.9	2	Проверка сроков внезапных ревизий	11.04	Простаков Г.М.	Приказ об установлении   сроков внезапной ревизии кассы
2.1.10	2	Проверка списка лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды	12.04	Простаков Г.М.	Форма Д-1 доверенность
2.1.11	2	Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм	13.04	Простаков Г.М.	Журнал-ордер №1, ведомость  №1 по счету 50

 

 

 

 

 

Продолжение табл. 8.

№ п/п	Номер раздела	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Приме-чания
2.2	2	Проверка соответствия сумм по выпискам банка с оправдательными кассовыми документами	14.04	Простаков Г.М.	Форма КО-4 кассовая книга, форма Т-2 платежная ведомость
2.3	2	Проверка наличия договора на банковское обслуживание	15.04	Лихаев М.М.	Договор с банком об обслуживании  банковского счета
3	3	Проверка операций по расчетному счету	16.04 – 20.04	Лихаев М.М. Простаков Г.М. Шустова А.Е.
3.1	3	Проверка первичных документов	16.04	Лихаев М.М.	Первичные документы
3.2	3	Проверка полноты банковских выписок	17.04	Лихаев М.М.	Выписки банка
3.3	3	Проверка соответствия сумм по выпискам банка с оправдательными документами по операциям	18.04 – 19.04	Простаков Г.М. Шустова А.Е.	Выписки банка
4	3	Проверка отчетности	20.04 – 27.04	Михайлова С.Ю.
4.1	3	Потоки денежных средств по текущей финансово - хозяйственной деятельности	20.04 – 25.04	Михайлова С.Ю.	Отчет о движении денежных средств

 

 

 

 

 

Окончание табл. 8.

№ п/п	Номер раздела	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Приме-чания
4.2	3	Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности	25.04 – 27.04	Михайлова С.Ю.	Отчет о движении денежных средств
5	4	Подготовка аудиторского заключения	27.04 – 1.05	Кудов А.О. Михайлова С.Ю.
5.1	4	Подготовка рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы	27.04 – 28.04	Михайлова С.Ю.	Рабочие документы аудиторов
5.2	4	Составление аудиторского заключения	29.04 – 30.04	Кудов А.О.	Рабочие документы аудиторов
5.3	4	Обсуждение с руководством результатов аудита	01.05	Кудов А.О.	Аудиторское заключение

Наша аудиторская группа составила программу аудита, где представлен перечень аудиторских процедур, исполнители, период проведения и использованные рабочие документы при проведении аудита.

Расчет необходимого времени и оплаты по договору

Расчет стоимости аудиторской проверки ООО «PROFF-СТАЛЬ» приведен в табл. 9.

Таблица 9. —  Расчет необходимого времени и оплаты

№ п/п	Раздел	Руководитель аудиторской группы	Аттестованный аудитор	Аудитор	Ассистент	Всего
1	Проверка учредительных документов			10
2	Проверка кассовой дисциплины			10	18
3	Проверка операций по расчетному счету			8	8

 

Окончание табл. 9.

№ п/п	Раздел	Руководитель аудиторской группы	Аттестованный аудитор	Аудитор	Ассистент	Всего
4	Проверка отчетности		8
5	Подготовка аудиторского заключения	8	8
	Общее время	8	16	28	26
	Ставка за час	500 р./час	400 р./час	300 р./час	100 р./час
	Общая сумма	4000 р.	6400 р.	8400 р.	2600 р.	21400 р.

 

Сумма заработной платы аудиторской группы составила 4000р.+6400р.+8400р.+2600р. = 21400р.

Размер начислений на заработную плату сотрудников аудиторской группы:

• налог на прибыль (ставка – 20 %) сост. 4280р.
• НДС (ставка – 18 %) сост. 3852р.
• отчисления в ПФР, страховая и накопительная части (ставка –  −22 %) сост. 4708р.
• отчисления в ФСС (ставка – 2,9%) сост. 620р.
• отчисления в ФОМС (ставка – 5,10%) сост. 1100р.

Рентабельность – 20% −4280р.

Общая стоимость аудиторской проверки составила 21400р.+4280р.+3852р.+4708р.+620р.+1100р.+4280р. = 40240р.

Список документов, запрашиваемых для проверки

В процессе планирования и проведения аудиторской проверки от аудируемого лица были получены следующие документы:

• Договор с банком об обслуживании  банковского счета; 
• Приходные кассовые ордера (типовой  формы №1-КО);
• Расходные кассовые ордера (типовой  формы №2-КО);
• Кассовая книга; 
• Чековая книжка;
• Журнал-ордер №1 и ведомость  №1 по счету 50
• Отчет о движении денежных средств
• Сличительные ведомости
• Машинопрограмма по счету 50 «Касса»;

—      Книга кассира-операциониста ;

2. Сбор аудиторских доказательств

Нами было проверено движения денежных средств в организации  ООО «PROFF-СТАЛЬ» по кассовым операциям. Были использованы следующие, аудиторские процедуры:

1. Для выявления прямого хищения денежных средств, незамаскированного никакими действиями:

— мы провели инвентаризацию кассовой наличности,  в кассе было насчитана сумма 23500 р., при этом нарушений не обнаружено;

• проверили сохранности денежных средств, при доставке из банка и во время выдачи заработной платы — доставка производится в полной безопасности и с соответствующими требованиями;
• проверили наличие сейфа или несгораемого шкафа — в организации имеется сейф;
• проверили правила хранения ключей от сейфа, проверка дубликатов ключей у руководителя — ключ от сейфа находятся у кассира Ивановой И. А., хранится по правилам, также есть дубликат у руководителя Воробьева А. А..

2. Для выявления хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работниками бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия:

— мы проверили наличие на приходных и расходных кассовых ордерах подписей главного бухгалтера или уполномоченного лица — при проверке приходных и расходных кассовых ордеров нарушений не обнаружено;

— также мы проверили наличие на расходных ордерах подписей руководителя или уполномоченного лица  при проверке было обнаружено, что на расходном ордере отсутствует подпись руководителя Воробьева А. А., сумма 4560 р.;

 — проверили наличие на расходных документах расписок получателей денег — на всех расходных документах стоят расписки получателей.

3. Выявление случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка:

— наш аудитор проверил чековую книжку предприятия на полноту заполнения, оформления — при проверке было обнаружено, что  нет подписи ответственного лица Ивановой И. А., сумма 4430 р.;

— проверили полноту оприходования денежных средств, в кассу полученных из банка по чеку — проверяя полноту оприходования кассиром Ивановой И. А., выявлена недостача на сумму 3560р.

4. Для выявления излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применим процедуры:

— аудитор проверил совпадение входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день — при проверке совпадения остатка нарушений не обнаружено;

— проверили итоги кассовых отчетов — аудитор в точности проверил все кассовые итоги составленные кассиром Ивановой И. А., при этом нарушений не обнаружено;

— проверили доброкачественные первичные документы — все первичные документы составлены и оформлены правильно;

— аудиторская группа проверили полноту первичных приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира — первичные приходные и расходные кассовые документы составленные кассиром Ивановой И. А. были составлены правильно;

— также мы проверили правильность и своевременность погашения приложений — все приложения погашены своевременно;

5. Для выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяются процедуры:

— проверили соблюдение установленного лимита хранения денежной наличности — мы рассчитали сумму лимита, она составила 15350 р., при проверке соблюдения лимита насчитано наличности на сумму 10350 р., что не является нарушением;

— проверили соблюдение предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу — все наличные расчеты организации ведутся в соответствии с законодательством РФ и не превышают 100 тыс. р.;

6. Выявление случаев присвоения сумм, депонированной заработной платы:

— мы проверили соответствие расчетно-платежных ведомостей реестрам депонированных сумм — все расчетно-платежные ведомости соответствуют реестрам депонированных сумм;

— проверили полноту, и своевременность сдачи в банк депонированных сумм  — депонированные суммы были сданы вовремя и в полном размере;

— проверили полноту оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке —  была выявлена недостача оприходования на сумму 5900р.;

— аудитор проверил соответствие данных синтетического и аналитического учета денежных сумм данные синтетического учета соответствуют данным аналитического учета.

7. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия 50 и 51 необходимо: