Аудит дебиторской задолженности (на примере ОАО «РЖД»)

       Списание дебиторской задолженности  осуществляется в соответствии  с Порядком списания дебиторской  задолженности филиалами, структурными  подразделениями филиалов, а также  другими структурными подразделениями  ОАО "РЖД", утвержденным приказом  ОАО "РЖД" от 30 декабря 2004 года N 246 "О мерах по сокращению  филиалами и другими структурными подразделениями ОАО "РЖД" дебиторской и кредиторской задолженности".

      (Добавлен Приказом ОАО "РЖД" от 30.12.2005 N 249)

     Порядок списания дебиторской задолженности  филиалами, структурными подразделениями  филиалов, а также другими структурными подразделениями ОАО "РЖД" (утвержден приказом ОАО "РЖД" от 30 декабря 2004 года N 246 "О мерах по сокращению филиалами и другими структурными подразделениями ОАО "РЖД" дебиторской и кредиторской      
задолженности")

     Система внутреннего контроля ОАО «РЖД» протестирована в ходе аудиторской проверки, см. «Приложение Д».

     В ходе аудиторской проверки объекта аудита мы проверили тождественность бухгалтерской отчетности и данные синтетического и аналитического учета:

     Бухгалтерская отчетность;

     Главная книга;

     Учетные регистры по счету  60, 62, 76,  91, 99;

     Результаты  инвентаризации дебиторской и обязательств;

     Учетные регистры по счету  60, 62, 76,  91, 99;

     Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

     Накладные;

     Счета-фактуры;

     Акты  сверки расчетов;

     Договоры  поставки продукции (работ, услуг);

     В ходе аудиторской проверки, при раскрытии статей финансовой (бухгалтерской) отчетности нарушений не выявлено. Все суммы тождественны и искажений не выявлено, также нет расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.

     В ходе выборочной проверки бухгалтерского учета в части дебиторской задолженности, были обнаружены следующие нарушения. В частности:

     1) По заключенному договору № 45 от  05.09.2010 с клиентом ООО «ППП», не предоставлены отчетные документы - счет и Акт оказанных услуг, на сумму 10 000рублей, что является грубейшим нарушением, которое влечет за собой неправомерное снижение себестоимости и увеличение налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль, т.е. это риски для организации.

     Рекомендацией является – по возможности восстановить и обязать ответственных лиц  предоставить документы, и затраты  отнести на себестоимость.

     2) В акте сверки расчётов с клиентом ООО «А», которому были оказаны услуги по крупногабаритным перевозкам, согласно договора № 9 от 01.02.2010г., была допущена ошибка в дате акта – экземпляр акта ОАО «РЖД» датирован 03.02.2010г., а экземпляр ООО «А» датирован 03.04.2010г.

     Рекомендацией является – по возможности исключить  человеческий фактор и автоматизировать формирование актов и аналогичных  документов.

     3) При проверке банковской выписки и аналитики счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», не был обнаружен документ, подтверждающий оплату от заказчика ИП «ОК», за оказанные услуги по транспортировке ценного груза: платежное поручение № 2587 от 05.07.2010г., на сумму 200 000 руб.

     Рекомендацией является – написать письмо в банк о выдаче копии платежного документа.

     4) В договоре по оказанию транспортных услуг с ООО «ИП» от 23.06.2010г. допущена ошибка в номере договора – экземпляр договора ОАО «РЖД» под номером 25, а экземпляр ООО «ИП» под номером 28/1.

     Рекомендацией является – усиление контроля при подписании документов со стороны руководителя и главного бухгалтера. 

     По  результатам проведенной аудиторской  проверки, мы готовы выразить мнение о достоверности финансовой отчетности, в аудиторском заключении, согласно ФПСАД № 6, см. в Приложении З.

      

     3.3 Выводы и рекомендации

     Проведя аудиторскую проверку дебиторской  задолженности ОАО «РЖД», все  основные выводы сделаны в аудиторском  заключении, рекомендации и выводы в таблицах «Приложение И» и «Приложение К».

     Основной  достигаемый эффект – совершенствование  контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     , 
 
 
 

     Заключение

     Таким образом, в ходе написания данной курсовой работы в первой главе были освоены теоретические аспекты аудита дебиторской задолженности, в которых были рассмотрены цели и задачи аудита, источники информации и нормативная база.

     Во  второй главе мы рассмотрели организационно методические аспекты аудита, где  подробно разобрали понимание деятельности аудируемого лица, порядок и методику проведения аудиторской проверки дебиторской  задолженности в организации. 

    В третьей главе раскрывались практические аспекты аудита, где мы оценивали эффективность внутреннего контроля по дебиторской задолженности организации. Это сделали с помощью тестирования, которое дает предварительную оценку соблюдения в организации порядков расчета с покупателями и заказчиками, что позволяет выявить наиболее уязвимые участки и определяет особенности ведения учета в организации. Затем рассмотрели принципы организации бухгалтерского учета ОАО «РЖД», провели аудит дебиторской задолженности, и составили некоторые рекомендации для ведения бухгалтерского учета. Подводя итог аудита дебиторской задолженности, было написано аудиторское заключение,  в котором были сделаны выводы, что в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «РЖД» отражает достоверно во всех существенных случаях финансовое положение на 31 декабря 2010 и результаты финансово -   хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010г.

     Подводя итоги проведенной работы, можно  сделать вывод, что в целом  аудит является независимой финансовой проверкой публичной бухгалтерской  отчетности и учета документов с целью определения их достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству. Правовые основы осуществления аудита базируются на Законе "Об аудиторской деятельности", основной целью которого является создание системы независимого контроля с целью защиты интересов собственника.

     Учет  дебиторской задолженности имеет  большое значение в укреплении финансовой дисциплины при проведении расчетов с покупателями и заказчиками, т.е. на своевременное поступление денежных средств в оборот для дальнейшего образования дохода,  оказывает влияние на расчет себестоимости услуг и расчет налогооблагаемой базы, т.е налога на прибыль.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что качественное ведение бухгалтерского учета и эффективный контроль за дебиторской задолженностью снижает риски организации и укрепляет финансовое состояние. Поэтому организация должна очень внимательно относиться к учету расчетов со своими клиентами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

     1. Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп.  – М.: Экономистъ, 2007. – 543 с.

     2. Информационно-правовая база «КонсультантПлюс»

     3. Практический аудит: учеб.пособие / В.Б. Ивашкевич. – М. : Магистр, 2007. – 286 с.

     4. Сайт ОАО «РЖД» www.rzhd.ru

     5. Сайт Министерства финансов www.minfin.ru

     6. Федеральный закон от 07 августа 2001г. № 119-ФЗ  «Об аудиторской деятельности»

     7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ  «О бухгалтерском учете»

      8. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»