Аудит дебиторской задолженности (на примере ОАО «РЖД»)

Министерство  образования и науки Российской Федерации

НОУВПО  «Сибирская академия финансов и банковского  дела» 

Кафедра «Бухгалтерский учёт и аудит» 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: Практический аудит

Тема: «Аудит дебиторской  задолженности»

(на  примере ОАО «РЖД»)

Вариант №16 
 
 

Выполнил:		Проверил:
студент гр. ИСВ-92у Е.М. Хуснутдинова		доцент О.А. Сапрыкина

                                
 

Новосибирск

2012 г. 

     ОГЛАВЛЕНИЕ

     Введение…………………………………………………………………….3

     1. Организационные аспекты аудита  дебиторской задолженности…….4

     1.1 Цель, задачи и объект аудита  дебиторской задолженности…………4

     1.2 Нормативно-правовое обеспечение  аудита дебиторской задолженности…………………………………………………………………….5

     1.3 План и программа аудиторской  проверки………………………….5

     2. Методические аспекты аудита  дебиторской задолженности по  существу…………………………………………………………………………..9

     2.1 Тест по оценке системы внутреннего  контроля, определение риска существенного искажения финансовой отчетности и риска необнаружения осуществляется в соответствии с ФПСАД №8…………………………………9

     2.2. Расчет общего и частного уровня  существенности осуществляется  в соответствии с ФПСАД №  4…………………………………………………..14

     2.3. Методика аудиторской проверки  по дебиторской задолженности.18

     3. Практические аспекты аудита дебиторской задолженности ОАО «РЖД»……………………………….…………………………..………………..21

     3.1 Общая характеристика деятельности  ОАО «РЖД»...........................28

     3.2. Проведение аудиторской проверки…………………………………34

     3.3 Выводы и рекомендации……………………………………………..35

     Заключение………………………………………………………………..36

     Приложение А…………………………………………………………….37

     Приложение Б……………………….…………………………………….46

     Приложение В……………………….…………………………………….47

     Приложение  Г…………………………………………………………….48

     Приложение Д……………………………………………………………..49

     Приложение. Е…………………………………………………………….50

     Приложение Ж…………………………………………………………….51

     Приложение З……………………………………………………………..52

     Приложение  И……………………………………………………………..53 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Данная  курсовая работа выполнена на примере  Открытого акционерного общества «Российские  железные дороги» (далее ОАО «РЖД»), по отношению к которой проводится (точнее проводится виртуально) аудиторская проверка.

     Актуальность  выбранной темы обусловлена тем, что на динамично развивающемся  отечественном рынке производства продукции и услуг четкая организация  расчетов предприятия со своими дебиторами и кредиторами оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости  оборотных средств и своевременное  поступление денежных средств в  оборот для дальнейшего образования  дохода. В связи с этим возникает  необходимость проведения независимой  проверки финансово-хозяйственной  деятельности предприятия - аудита.

     Объект  курсовой работы – дебиторская задолженность  ОАО «РЖД».

     Целью, соответственно является аудит дебиторской задолженности  ОАО «РЖД».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

     1. Провести анализ объекта аудита;

     2. Изучение и составить методику аспектов аудита и практических аспектов аудита;

     3. Составить аудиторское заключение, сделать соответствующие выводы и рекомендации по итогам аудиторской проверки.

     Предмет исследования – методы, методики (или организационно-методические основы) и технология аудита дебиторской задолженности ;

     - теоретическая база исследования – перечень основных авторов учебников, таких как Подольский В.И., Мельник М.В., учебных пособий САФБД, статей по аудиту из правовой базы «КонсультантПлюс» и т.д.

     - информационная база – перечень федеральных законов, постановлений Правительства РФ и других нормативных актов; кодексы, принятые профессиональными сообществами; методические материалы саморегулируемых организаций, функционирующих в области бухгалтерского учета и аудита, аудиторских организаций, САФБД и других лиц; а также материалы, собранные и обработанные в ходе выполнения курсовой работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. ОРГАНЗИАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

     1.1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ОБЪЕКТ АУДИТА ДЕБИОТРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

       Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета (и налогообложения) операций по дебиторской задолженности, действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам, для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки, нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности;

     задачи аудита – оценка учетной политики и системы внутреннего контроля по учету дебиторской задолженности, оценка состояния синтетического и аналитического учета в проверяемом периоде, оценка своевременности и полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете, проверка соблюдения организацией законодательства, нормативных актов, учетной политики организации, проверка качества проведения инвентаризации, проверка соблюдения организацией налогового законодательства.

     Объектом  аудита является дебиторская задолженность, выбранной для исследования организации, ОАО «РЖД» за 2010г, которая представлена в таблице ниже:

     «РД-01»

     

Объект  аудита	Отражение в отчетности
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)	Строка 230 Формы  № 1 «Бухгалтерский баланс» (РСБУ)
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)	Строка 240 Формы  № 1 «Бухгалтерский баланс» (РСБУ)
Раздел  «Дебиторская задолженность»	Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках – Дебиторская и кредиторская задолженность (РСБУ)
Счет: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».	Оборотно-сальдовая  ведомость (РСБУ)

 

     1.2 Нормативно-правовое обеспечение аудита дебиторской задолженности

       Нормативно-правовое обеспечение аудита дебиторской задолженности представлено таблицей  «Приложение Б», с указанием даты принятия или утверждения, даты последнего внесения изменений и дополнений и № документа и сокращенное наименование документа, которое используется в дальнейшем в тексте курсовой работы.  

     1.3 План и программа аудиторской проверки

       План и программа аудита составляется  в соответствии с Федеральным  правилом (стандартом) № 3 (Постановление  Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 «Об  утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»)

       Настоящее федеральное правило  (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных  стандартов аудита, устанавливает  единые требования по планированию  аудита финансовой (бухгалтерской)  отчетности (далее именуется - аудит), применяется в первую очередь  к проверкам, которые аудитор  проводит не первый год в  отношении данного аудируемого  лица.

       Аудиторская организация и индивидуальный  аудитор (далее именуются - аудитор)  обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

       Планирование аудита предполагает  разработку общей стратегии и  детального подхода к ожидаемому  характеру, срокам проведения  и объему аудиторских процедур.

       Аудитору необходимо составить  и документально оформить общий  план аудита, описав в нем предполагаемые  объем и порядок проведения  аудиторской проверки. Общий план  аудита должен быть достаточно  подробным для того, чтобы служить  руководством при разработке  программы аудита. Вместе с тем  форма и содержание общего  плана аудита могут меняться  в зависимости от масштабов  и специфики деятельности аудируемого  лица, сложности проверки и конкретных  методик, применяемых аудитором.

     Аудитору  необходимо составить и документально  оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем  запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления  общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для  аудитора, выполняющего проверку, а  также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В  программу аудита также могут  быть включены проверяемые предпосылки  подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные  области или процедуры аудита.

     Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и  пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени  выполнения аудиторского задания в  связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными  в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений  в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

     Общий план аудита дебиторской задолженности на примере выбранной организации – ОАО «РЖД»

     «РД-02»

№ п/п	Планируемые          виды работ	Период  проведения	Исполнители	Методика  аудиторской проверки
1	Предварительное ознакомление с учреждением, проверка учредительных документов, проверка учетной политики	01.03.2012	Иванов И.И.	выборочная
2	Оценка общего состояния бухг. учета и бухг.  отчетности	02.03.2012	Иванов И.И.	выборочная
3	Аудит операций по учету дебиторской задолженности	09.03.12.	Петрова П.П.	выборочная
4	Аудит операций по учету расчетов с прочими дебиторами.	20.03.2012.	Сидоров С.С.	выборочная

 
 

     Программа аудита дебиторской задолженности, представлена в таблице, см. «Приложение В» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Методические аспекты  аудита  дебиторской  задолженности по  существу

     2.1 Тест по оценке системы внутреннего контроля, определение риска существенного искажения финансовой отчетности и риска необнаружения осуществляется в соответствии с ФПСАД №8.