Аудит дебиторской задолженности (на примере ОАО «РЖД»)

 

     Вывод: за исследуемый период, рентабельность продаж предприятия увеличилась  на 4,81%, что составило 9,59%,  это  свидетельствует о том, что в 2010 году была прибыльной, несмотря на экономическую настабильность.

       «РД-06» Расчет ликвидность ОАО «РЖД» за 2009-10 гг.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Кабсолютной ликвидности	0,08	0,20	+0,12
К срочной ликвидности	0,28	0,52	+0,24
К текущей ликвидности	0,54	0,71	+0,17
К общей ликвидности	0,05	0,14	+0,09

     Вывод: за исследуемый период все показатели финансовой устойчивости ОАО «РЖД»  имеют положительную динамику. В  частности: коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном году составил 0,2 что соответствует рекомендуемому критерию 0,2-0,25, коэффициент срочной ликвидности составил 0,52, что не соответствует критерию >0,7; коэффициент текущей ликвидности составил 0,71, что не соответствует критерию ≥1,  коэффициент общей ликвидности также не соответствует рекомендуемому критерию >1,и составил 0,14. Возможно организация имеет такие критерии из-за своей специфики, но только по этим параметрам невозможно достоверно оценить ликвидность, также нужно оценить коэффициент платежеспособности 

       «РД-08» Анализ деловой активности («Золотое правило экономики») Текущая деятельность считается эффективной, если выполняется следующее соотношение:

     Тпр>Тпрод>Так>100%

•   Тпр=Рн (стр.140, ф.№2)

     Тр= Рн^отч/ Рн^прош * 100%

     Тр=60315227/130359688*100%=46,27%

• Тпрод=N=010 (ф.№2)

     Тпрод=N^отч/N^прош * 100%

     Тпрод=1050157925/1195143350*100%=87,87%

• Ак=А300=К700 (ф№1)

     Ак=3823725418/3675295787*100%=104,04%

     46,27>87,87>104,04>100

     Вывод:  в отчетному году «Золотое Правило Экономики» ООО «Сибвер» не выполняется, т.к. темп реализации меньше авансированного капитала. Это связано с тем, что производство продукции является затратным и трудоемким процессом, что приводит к росту издержек производства. Невыполнение правила «ЗЭП» говорит о низкой деловой активности предприятия.

     Чистые  активы, расчет представляется в табличной  форме в соответствии с Приказами  Минфина РФ № 10н, ФКЦБ № 03-6/пз  от 29 января 2003 г. «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»: 

	«РД-09»  РАСЧЕТ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
	Наименование  показателя	Код строки бухгалтерского баланса	Прошлый год	Отчетный год
I.	Активы
1.	Нематериальные  активы	110	3 729 851	5 108 614
2.	Основные средства	120	2 772 803 931	2 671 605 561
3.	Незавершенное строительство	130	266 215 334	363 667 741
4.	Доходные вложения в материальные ценности	125	8 927 816	12 024 957
5.	Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения <1>	140+250-252	380 927 480	499 711 565
6.	Прочие внеоборотные активы <2>	150	38 468 817	33 420 648
7.	Запасы	210	78 292 227	82 077 336
8.	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	8 137 593	5 429 441
9.	Дебиторская задолженность <3>	230+240-244	80 396 020	108 520 021
10.	Денежные средства	260	6 360 822	6 923 137
11.	Прочие оборотные  активы	270	11 664 800	14 164 815
12.	Итого активы, принимаемые  к расчету (сумма данных пунктов 1 - 11)		3 655 924 691	3802653 836
II.	Пассивы
13.	Долгосрочные  обязательства по займам и кредитам	510	297 092 748	261 296 995
14.	Прочие долгосрочные обязательства <4>, <5>	520	0	0
15.	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	30 350 023	42 825 776
16.	Кредиторская  задолженность	620	308 342 157	257 549 520
17.	Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов	630	0	0
18.	Резервы предстоящих  расходов	650	0	0
19.	Прочие краткосрочные  обязательства <5>	660	4 000 081	4 633 481
20.	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма  данных пунктов 13 - 19)		639 785 009	566 305 772
21.	Стоимость чистых активов акционерного общества (итого  активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые  к расчету (стр. 20)).		3 016 139 682	3 236 348 064

 

     Вывод: за исследуемый период величина чистых активов составило 3 236 348 064 руб., и это говорит о выполнении одного из главных правил ФЗ «Об акционерных обществах» , который говорит о том, что «чистые активы акционерного общества не могут быть меньше величины уставного капитала. Если стоимость чистых активов окажется меньше величины уставного капитала, то согласно ФЗ «Об акционерных обществах» уставный капитал должен быть приведен к стоимости чистых активов», размер уставного капитала в организации был равен – 1 698 128 067 руб. А положительная динамика на 220 208 382 говорит об успешном развитии организации.

     3.2. Проведение аудиторской проверки

     Аудиторская проверка проводится в соответствии с организационно-методическими  аспектами, отраженными в п. 2.3 курсовой работы.

       В ходе аудиторской проверки  ОАО «РЖД», нарушений не выявлено.

     В частности, в ходе аудиторской проверки Учредительных документов, Устава, были обнаружены все необходимые данные, которые соответствуют ст. 11 ФЗ «Об акционерных обществах»

     - полное и сокращенное фирменное  наименование общества;

     - сведения о месте нахождения  общества;

     - тип общества (открытое или закрытое);

     - количество, номинальная стоимость,  категории (обыкновенные, привилегированные)  акций и типы привилегированных  акций, размещаемых обществом; 

     - права акционеров — владельцев  акций каждой категории (типа);

     - сведения о структуре и компетенции  органов управления общества  и порядок принятия ими решений; 

     - порядок подготовки и проведения  общего собрания акционеров, в  том числе перечень вопросов, решение по которым принимается  органами управления обществом  квалифицированным большинством  голосов или единогласно; 

     - сведения о размере уставного  капитала общества;

     - сведения о филиалах и представительствах  общества;

     - сведения о размере дивиденда  и (или) стоимость выплачиваемая при ликвидации общества (ликвидационная стоимость) по привилегированным акциям каждого типа;

     - сведения о порядке конвертации привилегированных ценных бумаг.

     Принципы  организации бухгалтерского учета

     Президент Общества отвечает за организацию бухгалтерского учета Общества, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций (пункт 1 статьи 6 Федерального закона "О  бухгалтерском учете").

     Принципы  организации бухгалтерского учета  в обществе, взаимоотношения между  филиалами определены Рекомендациями по ведению бухгалтерского учета  в ОАО "РЖД", утвержденными Департаментом  бухгалтерского и налогового учета  ОАО "РЖД" 27 ноября 2003 года N ЦБНМ-11/86.

     Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности Общества осуществляет Бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером  Общества, который подчиняется непосредственно  президенту Общества (пункт 2 статьи 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете").

     (В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

     Главный бухгалтер Общества обеспечивает формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности, контроль за движением активов, формированием информации о доходах и расходах, сохранностью и приростом капитала и выполнением обязательств Общества. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и своевременному представлению в Бухгалтерскую службу необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Общества (статья 7 Федерального закона "О бухгалтерском учете").

     (В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

     Структура бухгалтерской службы Общества соответствует  организационной структуре Общества.

     Руководители  филиалов и их структурных подразделений  в пределах своей компетенции  отвечают за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении финансово - хозяйственных  операций в возглавляемом подразделении.

     Руководители  бухгалтерий отвечают за ведение  бухгалтерского учета в своем  подразделении и своевременное  представление отчетности. Они обеспечивают в соответствующих подразделениях контроль за движением активов, обязательств, формированием информации о доходах и расходах.

     Филиалы и представительства Общества в  иностранных государствах (далее - представительства) ежемесячно составляют бухгалтерскую  отчетность.

     Общество  применяет журнально-ордерную форму  счетоводства с использованием специализированных программных продуктов, таких как  Единая корпоративная автоматизированная система управления финансами и ресурсами (ЕК АСУФР), 1С-бухгалтерия и других (в зависимости от технических возможностей филиалов и их структурных подразделений), разработанных при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета

     При составлении бухгалтерской отчетности филиалов и их структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, числящаяся в учете дебиторская задолженность, по которой образован резерв сомнительных долгов, показывается за минусом образованного  и неиспользованного резерва (в  нетто-оценке) с расшифровкой сумм сомнительной дебиторской задолженности и  соответствующих ей сумм резерва.

     В бухгалтерской отчетности Общества дебиторская задолженность показывается за вычетом сумм резерва сомнительных долгов. Сумма начисленного резерва  раскрывается в пояснительной записке.

     (В  ред. Приказа ОАО "РЖД"  от 30.12.2005 N 249)

       При выбытии (погашении) дебиторской  задолженности производится списание  соответствующей суммы резерва.  Списанные суммы резерва признаются  операционными доходами Общества.

     Сомнительный  долг, по которому был создан резерв, подлежит списанию с баланса Общества на уменьшение резерва (записью по дебету счета "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета дебиторской задолженности плана счетов Общества).

     Списание  долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность  должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

     Аналогичным образом в случае, если сумма безнадежного долга превышает сумму, на которую  был образован резерв сомнительных долгов по данной дебиторской задолженности, резерв не доначисляется, а сумма  превышения отражается как внереализационный  расход.

       Если до конца отчетного года, следующего за годом создания  резерва сомнительных долгов, этот  резерв в какой-либо части не  будет использован, то неизрасходованные  суммы присоединяются при составлении  бухгалтерского баланса на конец  отчетного года к прочим доходам  как операционные доходы.