Аспекты организации учета расчетов с подотчетными лицами

В практической работе бухгалтера возникает ряд вопросов по учету расчетов с сотрудниками, выезжающими в командировки как по Республике Казахстан, так и в страны ближнего и дольнего зарубежья. Все отношения, возникающие между Товариществом и работником, направленным в служебную командировку регулируются нормами трудового законодательства и постановлениями Правительства Республики Казахстан.

Направление работника в командировку производится руководителем Товарищества на основании Приказа и оформляется выдачей командировочного удостоверения установленной формы. Днем выезда в командировку считается день отправления транспорта из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия транспорта в место постоянной работы.

За командированным работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки и в том числе за время нахождения в пути.

Сотрудникам, направляемым в служебные командировки, оплачиваются:

– суточные за время нахождения в командировке;

– расходы по проезду к месту назначения и обратно;

– расходы по найму жилого помещения.

Суточные за каждый день нахождения работника Товарищества в служебной командировке внутри Республики Казахстан выплачиваются в размере 50% от расчетного показателя, размер которого устанавливается ежегодно Законом о республиканском бюджете. Размеры суточных при заграничных командировках устанавливается постановлением Правительства Республики Казахстан дифференцированного странам. Оплата проезда к месту командировки и обратно, а также расходы по найму жилья осуществляется по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (проездными билетами, квитанциями гостиниц).

В возмещаемые расходы включаются стоимость за бронирование проездных билетов и мест в гостинице, а также за пользование постельными принадлежностями в поездах при наличии оправдательных документов.

При не предоставлении документов:

– расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 50% от размера суточных;

– расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются по минимальной стоимости соответствующего вида общественного транспорта (кроме такси).

Особенностью авансового отчета по заграничным командировкам является то, что в ней иностранная валюта выданная, израсходованная и неизрасходованная пересчитывается в тенге по курсу Национального банка Республики Казахстан:

– выданные в подотчет на день выдачи;

– израсходованные средства на основании оправдательных документов, на даты их оформления;

– неизрасходованные – на дату составления и утверждения отчета.

Возникающие при этом курсовые разницы подлежат отражению в учете.

В дополнение к государственным нормативам возмещения командировочных расходов отдельные предприятия могут утверждать внутренние нормативы оплаты суточных и по найму жилья. Оплата повышенного размера командировочных расходов осуществляется за счет чистого дохода, остающегося в распоряжении субъекта и облагается подоходным налогом с дохода подотчетного лица.

В ТОО «Управляющая компания «Максимум» при направлении в служебную командировку за рубеж сотрудника и выдается командировочному лицу на командировочные расходы 700 долларов США. На дату выдачи денег курс составлял 125 тенге, на дату утверждения авансового отчета – 126 тенге за доллар США. Сотрудник произвел расходы на 600 долларов США, остаток 100 долларов США внес в кассу организации на дату утверждения авансового отчета.

Расчет расходов по командировке в ТОО «Управляющая компания «Максимум» представлен в таблице 5.

 

Таблица 5

Расчет расходов по командировке в ТОО «Управляющая компания «Максимум»

№п/п	Расчет	Сумма (тенге)	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	87500 тенгe (125 700);	87500	1250	1010
2	75600 тенгe (126 600);	75600	7210	1250
3	12600 тенге (126 100);	12600	1010	1250
4	Курсовая разница 700 тенге ( 87500-12600-75600)	700	1250	6250

 

Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами за декабрь 2013 года в ТОО «Управляющая компания «Максимум», представлен в таблице 6.

 

Таблица 6

Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами за декабрь 2013 года в ТОО «Управляющая компания «Максимум»

№п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (тенге)	Корреспонденция счетов		Документ
			дебет	кредит
1	Выданы в подотчет работникам на операционные, административно-хозяйственные расходы и служебные командировки наличными	35000	1250	1010	Расходный кассовый ордер;
1.1	из кассы в национальной валюте	17500	1250	1030
2	Списание сумм, израсходованных подотчетными лицами на основании авансовых отчетов:				Акты на закуп материалов; Счет, акт на закуп; Налоговая счет фактура; Счета; Авансовый отчет.
2.1	на приобретение материалов	12160	1310	1250
2.2	на приобретение товаров	16337	1330	1250
2.3	отражение НДС по приобретенным материалам и товарам	4620	1420	1250
2.4	на административные расходы	5140	7210	1250
2.5	на служебные командировки	13800	7110	1250
3	Возврат неизрасходованных подотчетных сумм в кассу	443	1010	1250	Приходный кассовый ордер.
4	Удержание неизрасходованных подотчетных сумм из заработной платы работника (по его согласию)	443	3350	1250	Приходный кассовый ордер.

 

В ТОО «Управляющая компания «Максимум», учет расчетов по возмещению материального ущерба. На счете 1250 «Задолженность работников и других лиц» учитываются также расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и товарно – материальных ценностей.

Суммы недостач и ущерба, причиненных предприятию подлежат возмещению материально – ответственными лицами по рыночным ценам, за исключением случаев, когда Законом Республике Казахстан предусмотрен другой порядок определения суммы причиненного ущерба. Основанием для отражения дебиторской задолженности материально – ответственных лиц за недостачи и причиненный ущерб являются:

– акты на бой, порчу и лом товаров, материалов, готовой продукции, запасов и др.;

– сличительная ведомость результатов инвентаризации денежных средств, запасов, основных средств и др..

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Взаимосвязанность отражения хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете вызвана зависимостью совершающихся между собой фактов. Например, после выплаты заработной платы работникам уменьшится не только задолженность организации перед ними, но и сумма денег в кассе.

Эти свойства финансового учета отличают его от оперативного и статистического учета, что в общей системе учета существенно повышает его значимость.

Сочетание перечисленных видов учета позволяет осуществлять хозяйственную деятельность экономически расчетливо, контролировать участки возникновения непроизводительных потерь, снижая себестоимость производства и увеличивая доход.

В первой главе курсовой работе исследованы теоретические аспекты организации учета расчетов с подотчетными лицами.

Во второй главе курсовой работе раскрыта организация учета расчетов с подотчетными лицами в ТОО «Управляющая компания «Максимум.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выдаваемых работникам предприятий и организаций на выполнение задач операционно–хозяйственного характера и возмещение расходов на служебные командировки.

В результате проведенного исследования в курсовой работе можно сделать следующие выводы:

1) денежная наличность подотчетным лицам выдается на следующие цели:

–  операционные расходы;

– административно–хозяйственные расходы;

– служебные командировки. 

 Выдача наличности в подотчет  производится:

– только тем сотрудникам, список которых утвержден руководителем;

– после полного расчета сотрудника по ранее полученным подотчетным суммам;

– не ранее наступления действительной надобности в расходах, размер которой утверждается руководителем;

2) в установленные сроки подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм путем представления авансового отчета.

Расходование подотчетных сумм, указанные в авансовом отчете, должны подтверждаться оправдательными документами. Неиспользованный остаток подотчетных сумм возвращается в кассу предприятия или он может быть – удержан из суммы оплаты труда работника, если им своевременно не возмещен остаток аванса, и при этом он не оспаривает основания и размера удержания.

Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных, лиц и приложенные к ним документы. Авансовый отчет утверждается; руководителем ТОО «Управляющая компания «Максимум»;

3) учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: задолженность по подотчетным суммам». Аналитический учет по данному счету ведется отдельно по каждому работнику в журнале–ордере №7;

4) в работе бухгалтера Товарищества, возникает ряд вопросов при учете» расчетов с сотрудниками, выезжающими в командировки как по Республике Казахстан, так и другие страны. Все отношения, возникающие между работодателем и работником, направленным в служебную командировку, регулируются нормами трудового законодательства (КЗОТ) и постановлениями Правительства Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234–III (с изменениями и дополнениями по состоянию на 26 декабря 2013 года).
2. Национальный стандарт финансовой отчетности НСФО. Утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года № 50.
3. Дюсембаева К.Ш., Анализ финансового положения предприятия. Учебное пособие. -Алматы: Экономика, 2009. –349 с.
4. Кеулимжаев К.К., Финансовый учет на предприятии. Уч. пособие. -Алматы: Экономика, 2009. –282с.
5. Назарова В.Л., Бухгалтерский учет.-Алматы: Алматыкiтап баспасы, 2012. –624 с.
6. Нурсеитов Э.О., Бухгалтерский учет в организациях .Учебное пособие. – Алматы: «Издательство LEM», 2009. –444 с.
7. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 августа 2010 года № 422 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)».
8. Назарова В.Л. Фурсов Д.А., Фурсов С.Д., Управленческий учет. Учебник/КазЭУ им. Т. Рыскулова. –Алматы: Экономика, 2005 г. –308 с.
9. Риполь - Сарагоси Ф.Б., Основы финансового и управленческого анализа. Учебное пособие. -Москва, Финансы и статистика, 2010. –413 с.
10. Назарова В.Л. Фурсов Д.А., Фурсов С.Д. Управленческий учет: Учебник/КазЭУ им. Т. Рыскулова. –Алматы: Экономика, 2005. –308 с.
11. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский финансовый учет. –Уч. –М.: КноРус, 2012. –288 с.