Аспекты организации учета расчетов с подотчетными лицами

Структура управления ТОО «Управляющая компания «Максимум» представлена на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Структура управления ТОО «Управляющая компания «Максимум»

 

Товарищество возглавляет генеральный директор, который выполняет функцию общего руководства, организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, участков и других структурных подразделений.

Директору подчинены:

– заместитель генерального директора по производству;

– заместитель генерального директора по экономическим и финансовым вопросам;

– заместитель генерального директора по связям с общественностью.

Организация бухгалтерской службы ТОО «Управляющая компания «Максимум» является ярким примером линейно – функциональной системы управления, так как здесь наиболее ярко проявляется принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации (налогообложение, расчеты с персоналом и так далее).

Должностные обязанности бухгалтерской службы, разработанные в соответствии с учетной политикой ТОО «Управляющая компания «Максимум», представлены в таблице 3.

 

Таблица 3

Должностные обязанности бухгалтерской службы ТОО «Управляющая компания «Максимум»

 

Наименование должности	Должностные обязанности
1	2
Главный бухгалтер	обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота; подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств; работает по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы; разрабатывает формы документов внутренней бухгалтерской отчетности; оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности и другое
Бухгалтер - кассир	осуществляет учет основных средств; заполняет карточки, с характеристикой на каждый объект учета; проводит анализ основных средств по подотчетным лицам; заполняет журналы-ордера; составляет годовой отчет; получает выписки в банке; осуществляет выдачу заработной платы; начисляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней и другое

 

Отдел бухгалтерии представляют среднее звено, так как именно они занимаются постановкой задач и целей на уровне отдела; организацией работы отдела; управлением деятельностью по выполнению плана, стимулированию качественной работы сотрудников бухгалтерской службы.

Представляемые в бухгалтерию всеми подразделениями и службами Товарищества необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а также плановые и нормативные данные обрабатываются и группируются по определенным признакам, и на их основе готовится информация о деятельности Товарищества.

Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером.

В бухгалтерии формируется информация о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Товарищества, обеспечивается контроль за наличием и движением имущества, организуется учет основных фондов, денежных средств и другое.

В бухгалтерскую службу Товарищества входят:

– главный бухгалтер;

– бухгалтер – кассир.

Совместно с генеральным директором, главный бухгалтер пописывает документы, служащие основанием для приема и выдачи материальных ценностей и денежных средств.

Главному бухгалтеру Товарищества запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает генеральному директору Товарищества и при получении от него письменного распоряжения о принятии указанных документах к учету исполняет его.

Грамотная постановка бухгалтерского учета в Товариществе позволяет:

– обеспечить сохранность имущества;

– обеспечить эффективность управления ресурсами;

– исчислить финансовый результат деятельности.

2.2 Основные показатели финансово  – хозяйственной деятельности  в                   ТОО «Управляющая компания «Максимум»

 

Для осуществления финансово – хозяйственной деятельности и правильной организации учета расчетов с подотчетными суммами разработана учетная политика, которая формируется главным бухгалтером, а также на основе нормативных актов по бухгалтерскому учету и утверждается руководителем Товарищества в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями от 23.10.2013 года) и национальными стандартами финансовой отчетности.

Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности в ТОО «Управляющая компания «Максимум» за 2012 – 2013 годы, представлены в таблице 4.

 

Таблица 4

Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности в ТОО «Управляющая компания «Максимум» за 2012 – 2013 годы

№	Показатели	Ед. измерения	2012 год	2013 год	Отклоне ния, (+;-)	Темп роста, (%)
1	Доход от реализации	тыс. тенге	390111,41	740187,38	350075,97	189,7
2	Себестоимость реализованных товаров и услуг	тыс. тенге	277994,50	535666,70	257672,20	192,7
3	Валовая прибыль	тыс. тенге	112116,91	204520,68	92403,77	182,4
4	Прочие доходы	тыс. тенге	4960,58	5600,44	639,86	112,9
5	Расходы по реализации	тыс. тенге	33323,20	84860,00	51536,80	254,7
6	Административные расходы	тыс. тенге	65039,90	101827,96	36788,06	156,6
7	Прочие расходы	тыс. тенге	5709,28	4396,66	-1312,62	77
8	Прибыль от операционной деятельности	тыс. тенге	13005,11	19036,50	6031,39	146,4
9	Доходы по финансированию	тыс. тенге	-	-	-	-
10	Расходы по финансированию	тыс. тенге	-	-	-	-
11	Прибыль до налогообложения	тыс. тенге	13005,11	19036,50	6031,39	146,4
12	Расходы по подоходному налогу	тыс. тенге	3412,67	4655,04	1242,37	136,4
13	Прибыль после налогообложения	тыс. тенге	9592,44	14381,46	4789,02	149,9
14	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. тенге	18542,70	17004,42	-1538,28	91,7
15	Расходы на оплату труда	тыс. тенге	32760	41760	9000	127,5
16	ССЧР	чел.	26	29	3	111,5
17	Фондоотдача	тыс. тенге	21,03	43,52	22,49	206,9
18	Фондовооруженность	тыс. тенге	713,18	586,36	-126,82	82,22
19	Среднемесячная заработная плата	тыс. тенге	105	120	15	114,29
20	Рентабельность	%	3,4	2,7	-0,7	79,4

 

Анализируя основные показатели финансово – хозяйственной деятельности ТОО «Управляющая компания «Максимум» за 2012 – 2013 годы, можно сделать следующие выводы: доход от реализации за исследуемый период увеличился на 350075,97 тысяч тенге, темп его роста составил 189,7 процентов. Себестоимость реализованных товаров и услуг, также увеличилась на 257672,20 тысяч тенге, и ее темп роста составил 192,7 процентов. В результате валовая прибыль выросла на 92403,77 тысяч тенге, темп ее роста составил 182,4 процента. Темп роста прочие доходов за период составил 112,9 процентов.

Расходы по реализации возросли 51536,80 тысяч тенге или на 254,7 процентов. Это связано с экономическим кризисом, как в регионе, так и во всем мире. Административные расходы также увеличились, увеличение составило 36788,06 тысяч тенге, темп роста расходов составил 156,6 процентов. На увеличение административных расходов также повлиял глобальный экономический кризис, вызвавший увеличение цен и тарифов на работы, услуги и многое другое. Прочие расходы уменьшились на 1312,62 тысяч тенге или на 77 процентов. Прибыль от операционной деятельности к концу исследуемого периода составила 19036,50 тысяч тенге, что на 6031,39 больше по сравнению с началом периода, а темп роста составил 146,4 процента.

Расходы по подоходному налогу увеличились на 1242,37 тысяч тенге, темп роста подоходного налога составил 136,4 процента. В результате прибыль после налогообложения от продолжающейся деятельности увеличилась на 4789,02 тысяч тенге или на 149,9 процентов.

Среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 1538,28 тысяч тенге, темп роста составил 91,7 процентов. Данное изменение обусловлено выбывшим оборудованием.

Расходы на оплату труда возросли на 9000 тысяч тенге или на 127,9 процентов. Это связано с увеличением численности работников, а также увеличением среднемесячной заработной платы. Фондоотдача увеличилась на 22,49 тысяч тенге, и ее темп роста составил 206,9 процентов. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от Товарищества, тем не менее, резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются в каждом подразделении, на каждом участке и рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности, сокращения простоев, технического совершенствования основных средств.

Расчеты показывают, что увеличение среднесписочной численности работников снизило уровень фондовооруженности на 126,82 тысяч тенге, а темп роста составил 82,22 процента. Рассматривая движение рабочей силы, следует иметь в виду, что частая смена работников сдерживает рост производительности труда. Производительность труда за исследуемый период увеличилась на 10519,41 тысяч тенге или 170,1 процент, за счет увеличения численности работников и увеличения фондовооруженности.

Среднемесячная заработная плата выросла со 105 тысяч тенге до 120 тысяч тенге, темп роста заработной платы составил 114,29 процентов. Рентабельность за исследуемый период снизилась, и ее тем роста составил 79,4 процента. Это произошло по причине увеличения расходов периода.

Исследуя основные показатели финансово – хозяйственной деятельности, можно сделать вывод, что ТОО «Управляющая компания «Максимум» не достаточно рентабельно, однако сохраняет прочные позиции на рынке.

2.3 Порядок учета задолженности работников в ТОО                 «Управляющая компания «Максимум»

 

В ТОО «Управляющая компания «Максимум» на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» отражается информация о дебиторской задолженности работников и других лиц по суммам:

– выданным ранее в подотчет на административно–хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки;

– по возмещению материального ущерба;

– по предоставленным работникам займам и прочим операциям.

Учет расчетов с подотчетными лицами в Товариществе, в тех случаях, когда оплату отдельных видов расходов невозможно произвести безналичным путем через учреждения банка или наличными из кассы, допускается ее расход через подотчетных лиц.

Денежная наличность подотчетным лицам выдается на следующие цели:

– операционные расходы;

– административно–хозяйственные расходы;

– служебные командировки.

Выдача наличности в подотчет производится:

– только тем сотрудникам Товарищества, список которых утвержден руководителем;

– после полного расчета сотрудника по ранее полученным подотчетным суммам;

– не ранее наступления действительной надобности в расходах, размер которой утверждается руководителем.

В установленные сроки подотчетные лица Товарищества, отчитываются об использовании полученных сумм путем представления авансового отчета.

Расходование подотчетных сумм, указанных в авансовом отчете, подтверждаются оправдательными документами. Неиспользованный остаток подотчетных сумм возвращается в кассу ТОО «Управляющая компания «Максимум» или она может быть – удержана из суммы оплаты труда работника, если им своевременно не возмещен остаток аванса, и при этом он не оспаривает основания и размер удержания. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику Товарищества из кассы. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных лиц и приложенные к ним документы. Авансовый отчет утверждается руководителем ТОО «Управляющая компания «Максимум».