Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО «Нижнекамскшина»

Теперь проведем анализ прямых материальных затрат а/п 10.00Р20 КАМА-310. Для этого необходимо составить следующую таблицу:

 

 

Таблица 12 - Данные по а/п 10.00Р20 КАМА-310 для анализа прямых материальных затрат.

Наименование материала	10.00Р20 КАМА-310
	2007 год		2008 год
	Цена, руб.	Брутто	Цена, руб.	Брутто
222КНТС F80 (2-655-077)1,05	46,671	832,63	52,544	832,63
22КНТС F106 (2-655-077)1,05	47,788	5371,05	54,441	5371,05
222КНТС F85 (2-655-077)1,05	47,386	3061,17	53,596	3061,17
Чефер борт. Лента	14,807	1000,00	14,404	1000,00
м/к 9л23А	55,891	370,27	62,105	370,27
м/к 8л33	62,767	5080,46	73,427	5080,46
бязь на стык и ремонт	16,540	23,59	18,616	23,59
р/с обкл. 2-693	31,884	4055,90	33,310	4028,32
низ 1сл. 2-682-020	24,675	1357,84	26,781	1360,09
на 2,3 сл. 2-630-002	28,093	452,89	29,284	452,89
низ пр-ра 2-684-160	29,640	513,34	30,283	513,34
проф.дет.кар. 2-684-160	29,640	1491,90	30,283	1491,90
беговая 4-979-065	29441	17003,28	30,738	17003,28
боковина 4-811-095	26,648	6467,47	30,295	6467,47
рез. борт, лента 10-800-091	27,093	907,49	30,856	905,24
нап.шнур 3-800-022	27,326	756,69	29,171	757,34
р/сизоляц. 3-900-006	25,932	505,08	27,693	505,08
проволока ШПЛ-1	28,390	2598,10	32,825	2598,10
клей К-107	19,465	130	22,307	130
клей К-003	20,837	11	23,557	11
клей К-105	21,325	9,5	23,820	9,5
клей К-532	29,215	3,7	31,950	3,7
клей К-512	21,268	2	23,855	2
бензин "Нефрас"	9,032	155	11,812	155
Мел	0,619	0,2	0,629	0,2
Рабочие номера	0,02730	3300	0,03274	3300
Диафрагма	340,560	0,25	366,533	0,25
Нитки	0,013	3200	0,013	3200
Объём выпущенной продукции	71500		58240

 

Аналогично, на основании  модели 3 и данных таблицы 12, произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок на изменение материальных затрат для а/п 10.00Р20 КАМА-310:

МЗпл = ∑(VВПпл х УРпл х  Цпл) = 71,500 х 1840136,80 = 131569781 руб.

МЗ1 = ∑(VВПф х УРпл х  Цпл) = 58,240 х 1840136,80 = 107169567 руб.

МЗ2 = ∑(VВПф х УРф  х Цпл.) = 58,240 х 1839269,75 = 107119070 руб.

МЗф = ∑(VВПф х УРф  х Цф) = 58,240 х 2029194,85 = 118180308 руб.

 

Определим влияние факторов на изменение материальных затрат. Найдем общие изменения:

ΔМЗобщ = МЗф – МЗпл = 118180308 – 131569781 = –13389473 руб.

в том числе:

за счет изменения  объема выпущенной продукции:

ΔМЗVВП = МЗ1 – МЗпл. = 107169567 – 131569781 = –24400214 руб.

за изменения норм расхода :

ΔМЗУР = МЗ2 – МЗ1 = 107119070 – 107169567 = – 50497 руб.

за счет изменения цены:

ΔМЗЦ = МЗФ – МЗ2 = 118180308 – 107119070 = 11061238 руб.

Приведем результаты анализов двух покрышек в следующую  таблицу 13.

Таблица 13 - Результаты анализа  прямых материальных затрат

Изделия	Сумма материальных затрат (млн.р.)				Изменение суммы материальных затрат (млн.р.)
	VВПпл. *УРпл. *Цпл.	VВПф. *УРпл. *Цпл.	VВПф. *УРф. *Цпл.	VВПф. *УРф. *Цф.	Всего	В том числе за счет
						VВП	УР	Ц
10.00Р20 И-281	145,43	123,79	123,74	137,97	-7,46	-21,63	-0,060	14,23
10.00Р20 КАМА	131,57	107,17	107,12	118,18	-13,39	-24,40	-0,05	11,06

 

Таким образом, материальные затраты на выпуск автопокрышек 10.00Р20 КАМА-301 в 2008 году по сравнению с 2007 годом  уменьшились на 13389473 рублей. В значительной мере на их уменьшение сказалось уменьшение объема выпущенной продукции, изменение объема уменьшило материальные затраты на 24400214 рублей. Изменение норм расхода уменьшило материальные расходы на 50497 рублей. Изменения цен на материалы привело к значительному увеличению материальных затрат, они увеличились на 11061238 рублей.

 

2.6 Анализ прямых  трудовых затрат

Прямые трудовые затраты  оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости  продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в  свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человеко-час.

К прямым трудовым затратам относится зарплата основных рабочих. Трудовые затраты не являются наибольшими  затратами, но занимает немалую долю в расходах предприятия, этим определяется важность анализа.

Для анализа прямых трудовых затрат на производство автопокрышки 10.00Р20 И-281 необходимо составить следующую  таблицу и затем сделать по ней выводы.

Таблица 14 - Данные по а/п 10.00Р20 И-281, У-4 для факторного анализа  прямых трудовых затрат

Показатели	10.00Р20 И-281, У-4
	2007 год	2008 год
Объем выпущенной продукции (шт.)	77000	65546
Удельная трудоемкость (чел-ч.)	2,20	2,09
Удельная оплата труда (руб.)	24,463	25,852

 

Сумма прямой зарплаты зависит  от объема производства товарной продукции  и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел. - ч.

Для расчета влияния  этих факторов необходимо иметь следующую  факторную модель:

УЗП = VВП * УТЕ * ОТ,   

где УЗП-уровень зарплаты;

VВП - объем выпущенной продукции;

УТЕ - трудоемкость продукции;

ОТ - уровень оплаты труда  за 1 чел. - ч.

На основании этой модели проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок. Рассчитаем заработную плату по данным за прошлый  период:

УЗПпл. = VВПпл.х УТЕпл. х ОТпл. = 77000 х 2,2 х 24,463 = 4144063 руб.

Рассчитаем заработную плату при фактическом объеме по плановой трудоемкости и удельной оплате труда:

УЗП1 = VВПф. х УТЕпл. х  ОТпл. = 65546 х 2,2 х 24,463 = 3527594 руб.

Рассчитаем заработную плату при плановом уровне оплаты труда и фактических объеме и трудоемкости:

УЗП2 = VВПф. х УТЕф. х  ОТпл. = 65546 х 2,09 х 24,463 = 3351214 руб.

Рассчитаем прямую зарплату при фактических данных:

УЗПф. = VВПф. х УТЕф. х  ОТф. = 65546 х 2,09 х 25,852 = 3541450 руб.

Далее необходимо определить влияние этих факторов на изменение прямых материальных затрат.

Общие изменение трудовых затрат составило:

ΔЗПобщ. = УЗПф – УЗПпл. = 3541450 – 4144063 = - 602613 руб.

Эти изменения произошли  за счет влияния следующих факторов: объёма выпущенной продукции, удельной трудоёмкости и удельной оплаты труда.

Влияние на прямые трудовые затраты можно определить как  разницу между трудовыми затратами, рассчитанными при объёме выпущенной продукции за отчетный год, удельной трудоёмкости и оплаты труда за прошлый год и трудовыми затратами за прошлого год:

ΔЗПVВП = УЗП1 – УЗПпл. = 3527594 – 4144063 = - 616469 руб.

Влияние на трудовые затраты  изменения удельной трудоемкости определяется сравнением трудовых затрат, рассчитанных при объёме выпущенной продукции, трудоёмкости за отчетный год, удельной оплате труда за прошлый год с трудовыми затратами, рассчитанными по данным прошлого года при объёме выпущенной продукции отчетного года:

ΔЗПУТЕ = УЗП2 – УЗП1 = 3351214 – 3527594 = - 176380 руб.

Влияние изменения удельной оплаты труда на изменение трудовых затрат можно определить разницей между трудовыми затратами отчетного года и трудовыми затратами, рассчитанных при объёме выпущенной продукции, трудоёмкости за отчетный год, удельной оплате труда за прошлый год:

ΔЗПот. = УЗПф. – УЗП2 = 3541450 – 3351214 = 190236 руб.

Из анализа видно, что  трудовые затраты при выпуске  продукции 10.00Р20 И-281, У-4 в 2008 году по сравнению  с 2007 годом уменьшились на 602613 рублей. За счет изменения объёма выпущенной продукции они уменьшились на 616469 рублей.

За счет изменения  удельной трудоёмкости они уменьшились  на 176380 рублей. Изменение удельной оплаты труда привело к тому, что трудовые затраты увеличились на 190236 рублей.

Аналогично проведем анализ прямых трудовых затрат при  выпуске а/п 10.00Р20 КАМА-310.

Таблица 15 - Данные по а/п 10.00Р20 КАМА-310 для факторного анализа  прямых трудовых затрат

Показатели	10.00Р20 КАМА-310
	2007 год	2008 год
Объем выпущенной продукции (шт.)	71500	58240
Удельная трудоемкость (чел-ч)	2,32	2,177
Удельная оплата труда (руб.)	24,277	25,494

 

На основании модели 4 проведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок.

 

УЗПпл. = VВПпл. х УТЕпл. х ОТпл. = 71500 х 2,32 х 24,277 = 4027023 руб.

УЗП1 = VВПф. х УТЕпл. х  ОТпл. = 58240 х 2,32 х 24,277 = 3280230 руб.

УЗП2 = VВПф. х УТЕф. х  ОТпл. = 58240 х 2,177 х 24,277 = 3078044 руб.

УЗПф. = VВПф. х УТЕф. х  ОТф. = 58240 х 2,177 х 25,494 = 3232320 руб.

Общее изменение за счет влияния факторов составило:

ΔЗПобщ. = УЗПф - УЗПпл. = 3232320 – 4027023 = - 794703 руб.

в том числе:

изменения объёма выпущенной продукции:

ΔЗПVВП = УЗП1 – УЗПпл. = 3280230 – 4027023 = – 746793 руб.;

изменения удельной трудоемкости:

ΔЗПУТЕ = УЗП2 – УЗП1 = 3078044 – 3280230 = – 202186 руб.

изменения удельной оплаты труда:

ΔЗПот. = УЗПф. – УЗП2 = 3232320 – 3078044 = 154276 руб.

Приведём результаты анализов двух автопокрышек 10.00Р20 И-281 и 10.00Р20 КАМА-310 в следующую таблицу.

Таблица 16- Результаты анализа  прямых трудовых затрат

Изделия	Сумма трудовых затрат (т.р.)				Изменение трудовых затрат (т.р.)
	VВПпл. *УТЕпл. *ОТпл.	VВПф. *УТЕпл. *ОТпл.	VВПф. *УТЕф. *ОТпл	УВПф. *УТЕф. *ОТф	Всего	в том числе, за счет
						VВП	УТЕ	ОТ
10.00Р20 И-281	4144063	3527594	3351214	3541450	-602613	-616469	-176380	190236
10.00Р20 КАМА-310	4027023	3280230	3078044	3232320	-794703	-746793	-202186	154276

 

Таким образом, трудовые затраты при выпуске продукции 10.00Р20 КАМА-310 в 2008 году по сравнению  с 2007 годом уменьшились на 794703 рублей. При этом за счет изменения объёма выпущенной продукции, они уменьшились на 746793 рублей. За счет изменения удельной трудоёмкости трудовые затраты уменьшились на 202186 рублей.

3 Основные направления снижения себестоимости продукции предприятия

3.1 Оптимизация  учета себестоимости продукции  на отечественных предприятиях с применением зарубежных методов расчета себестоимости