Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО «Нижнекамскшина»

Повышение качественного  уровня выпускаемых шин предполагает не только внедрение системы качества на всех переделах производства, но и большой комплекс работ по улучшению эксплуатационных характеристик шин. Возросшие требования потребителей по снижению потерь на качение и повышению сцепных характеристик шин требуют не только изменения конструкции, но и поиска принципиально новых материалов, позволяющих обеспечить выполнение требований.

В истекшие годы технологическими службами предприятия проделана  огромная работа по поиску новых материалов, по их испытанию в лабораторно-производственных условиях, направленная на снижение затрат на производстве.

Так в 2007 году фактическое  выполнение мероприятий дало снижение затрат на сумму 171,5 млн. рублей.

Все это способствовало тому, что по итогам производственно-хозяйственной  деятельности в 2007 г. предприятием получена прибыль до налогообложения в  сумме 248,5 млн. руб. (в 2003 году была получена прибыль 150 млн. руб.).

Себестоимость товарной продукции составила 11,6 млрд. руб. Показатель затрат на рубль товарной продукции  составил 94,6 коп., что выше затрат на 1 рубль товарной продукции в 2003 г. на 0,89 коп.

Основные технико-экономические  показатели ОАО «Нижнекамскшина» за 2001-2007 гг. приведены в таблице 2, по данным годовых отчетов за 2001-2007 годы.

Из приведенных показателей  становится видно, что предприятие  в последние годы динамично развивается.

Положительным фактором является то, что с июня 2000 года предприятие работает в условиях стратегического партнерства с ОАО «Татнефть», его дочерними структурами. Функцию снабжения сырьем осуществляет ООО «Татнефть-Нефтехимснаб». Функцию по реализации готовой продукции осуществляет ООО ТД «Кама». С 27 июля 2002 года полномочия единоличного исполнительного органа ОАО «Нижнекамскшина» переданные ООО «Татнефть».

Вышеуказанные меры позволили  улучшить технико-экономические показатели в деятельности предприятия. Так  если в 2001 г. Было произведено 9,7 млн. шин, то 2007 г. Было произведено 11,2 млн. шин, или на 1,5 млн. шт. больше. Темп роста составил около 115 %. Увеличилось производство грузовых и легковых шин, произошло лишь снижение в ассортименте сельхозшин.

При общем росте выручки  от продаж темп роста 153,9 %, себестоимость продукции росла более низкими темпами. Соответственно, это привело и к увеличению экономических показателей.

Так в 2001 году при выручке  от продаж товаров, продукции, работ, услуг  в 7974,9 млн. руб., себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг составила 8056,1 млн. руб.

Затраты на 1 рубль товарной продукции составили 105,75 копеек. В  результате деятельности 2001 года получен  убыток от продаж в сумме 370,5 млн. руб., убыток до налогообложения 1003,9 млн. руб.

В 2002 году экономические показатели уже улучшились, выручка от продаж составила 8300,3 млн. руб. при себестоимости продукции 7864,6 млн. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции составили 99,7 копеек.

Хотя и был получен  убыток до налогообложения в сумме 393,8 млн. руб., от продаж была получена прибыль в 206,9 млн. руб.

В 2003 году показатели ещё  более улучшились. При выпуске  от продаж 10260,6 млн. руб., себестоимость  проданных товаров составила 9472,4 млн. руб. затраты на 1 рубль товарной продукции составили 93,7 копеек. Была получена прибыль как от продаж в сумме 563,2 млн. руб., так и прибыль в исчислении до налогообложения в сумме 150,3 млн. руб. Хотя все же, с учетом налоговых обязательств, санкции и иных обязательных платежей был получен убыток в сумме 454,4 млн. руб., положительные тенденции в развитии предприятия проявились. В 2007 году положительные сдвиги в деятельности предприятия сохранились. Так выручка от реализаций товаров, продукции, работ и услуг составила 12275 млн. руб. Темпы роста к 2003 году составили 119,6 % в выручке, при увеличении выпуска шин на 104,4 %.

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ и услуг  составила 11600,0 млн. руб., затраты на 1 рубль товарной продукции составили 94,0 копеек. В результате по итогам деятельности в 2007 году получена прибыль в исчислении до налогообложения в сумме 248,5 млн.руб.

По результатам деятельности предприятия в 2001-2007 годы можно сделать  следующие выводы:

– увеличение выпуска  шин и соответственно выручки  от продажи товаров, продукции, работ  и услуг происходит ежегодно стабильными темпами;

– начиная с 2002 года наметилась тенденция снижения себестоимости  относительно выручки, а соответственно затрат на 1 рубль товарной продукции  с 105,7 копеек в 2001 г. до 94,6 копеек в 2007 году;

– наметилась тенденция от убытков до прибыли от продаж.

2.2 Анализ себестоимости  продукции по статьям затрат

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической  эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции

Одним из важнейших вопросов оценки себестоимости продукции является ее анализ по статьям затрат. Группировка затрат по статьям себестоимости характеризует значение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат.

В этой группировке четко просматривается взаимосвязь затрат с объемом производства, их разделение на постоянные и переменные, что является обязательным условием применения в анализе и планировании оптимизационных расчетов объёма продукции, её себестоимости и прибыли.

Затраты по элементам  и статьям себестоимости отличаются количественно. Первые включают все  затраты предприятия за определённый период, т.е. полностью отражают стоимость  потребленных производственных ресурсов, включая оплату труда. Вторые отражают только затраты, связанные с производством продукции в течение данного периода .

Анализ затрат по статьям  себестоимости проводится путём  сопоставления расходов за отчетный и предыдущий период в целом и  по отдельным калькуляционным статьям. Это дает возможность установить, по каким статьям имело место снижение расходов, а по каким - превышение. Такой анализ позволяет наметить направление, по которому должно пойти дальнейшее изыскание резервов снижения себестоимости продукции на предприятии .

Из таблиц 3 и 4 мы видим, что в целом произошло увеличение себестоимости на 1000 штук в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Таблица 3 – Затраты  себестоимости на а/п К 6.50-16 по статьям  за 2008 – 2009 годы, в рублях

статья затрат	2008		2009		отклонения
	затраты	затраты	затраты	затраты	затраты	затраты
	на выпуск	на 1000 шт	на выпуск	на 1000 шт	на выпуск	на 1000 шт
сырье и материалы	167647,41	59661	202439,1772	62519,82	34791,767	2858,82
транспортные расходы	2323,87	827	5,47222	1,69	-2318,3978	-825,31
итого материалы	169971,28	60488	202444,6494	62521,5	32473,37	2033,51
оплата труда произв. рабочих	12855,75	4575	17277,74134	5335,93	4421,9913	760,93
ЕСН	3495,64	1244	4665,11612	1440,74	1169,4761	196,74
энергия	12611,28	4488	18170,58746	5611,67	5559,3074	1123,67
амортизация	710,93	253	1527,00842	471,59	816,07842	218,59
общепроизводств. расходы	18548,81	6601	26561,18448	8202,96	8012,3744	1601,96
общехозяйств. расходы	17703,00	6300	26208,08058	8093,91	8505,0805	1793,91
производственная себестоимость	235896,69	83949	296854,3678	91678,31	60957,68	7729,31
коммерческие расходы	10278,98	3658	1219,68984	376,68	-9059,2902	-3281,32
полная себестоимость	246175,67	87607	298074,0576	92054,99	51898,39	4447,99

 

Для создания таблицы применялись данные приложений А и Б.

Общее увеличение затрат на 1000 штук составило 211441 рублей или 108,9% в динамике. Увеличение затрат произошло в основном за счет увеличения расходов на сырье. В расчете на 1000 штук затраты на сырье увеличились на 222362 рублей или 112,1% в динамике.

Таблица 4 – Изменения  затрат себестоимости на а/п К 6.50-16 за 2009 - 2008 годы, в рублях

статьи затрат	2008		2009		2009к 2008	отклонения
	затраты	%	затраты	%	в динамике	затраты	%
	на выпуск		на выпуск			на выпуск
сырье и материалы	167647,41	68,10	202439,177	67,9	120,8	34791,77	-0,18
транспортные расходы	2323,87	0,94	5,47222	0,0	0,2	-2318,40	-0,94
итого материалы	169971,28	69,04	202444,649	67,9	119,1	32473,37	-1,13
оплата труда произв. рабочих	12855,75	5,22	17277,741	5,8	134,4	4421,99	0,574
ЕСН	3495,64	1,42	4665,1161	1,6	133,5	1169,48	0,145
энергия	12611,28	5,12	18170,5875	6,1	144,1	5559,31	0,97
амортизация	710,93	0,29	1527,0084	0,5	214,8	816,08	0,224
общепроизводств. расходы	18548,81	7,53	26561,1845	8,9	143,2	8012,37	1,38
общехозяйств. расходы	17703,00	7,19	26208,0806	8,8	148,0	8505,08	1,60
производственная себестоимость	235896,69	95,82	296854,368	100	125,8	60957,68	3,77
коммерческие расходы	10278,98	4,18	1219,6898	0	11,9	-9059,29	-3,77
полная себестоимость	246175,67	100,0	298074,058	100	121,1	51898,39	0

 

Если в 2007 году расходы на сырье составляли 77,5% в себестоимости продукции, то в 2008 году они уже составили 79,8% в себестоимости. Это объясняется значительным увеличением цен на все виды сырья.

В 2008 году произошло также  в сравнении с 2007 годом. незначительное увеличение зарплаты производственных рабочих 100,4% в динамике и общехозяйственных расходов 110,3% в динамике.

Эти изменения последствия  увеличения в 2008 году зарплаты, а также  расходов связанных с рекламной  деятельностью.

По остальным показателям  в структуре себестоимости произошли уменьшения затрат на 1000 штук. Расходы на энергию уменьшились на 12921 рублей, общепроизводственные расходы уменьшились на 7241 рублей, износ оборудования уменьшился на 3744 рублей.

Теперь сравним элементы затрат за два года (2008 и 2009) другой продукции ОАО «Нижнекамскшина» - автопокрышку УК 13-М.

Чтобы проанализировать затраты на эту покрышку необходимо составить таблицу и сделать  необходимые выводы по ней (таблицы 5 и 6).

Таблица 5 – Затраты  себестоимости на а/п УК 13-М по статьям затрат за 2008 – 2009 годы

статья затрат	2008		2009		отклонения
	затраты	затраты	затраты	затраты	затраты	затраты
	на выпуск	на 1000 шт	на выпуск	на 1000 шт	на выпуск	на 1000 шт
сырье и материалы	513075,51	31287	281676,7	35183,2	-231398,8	3896,2
транспортные расходы	7084,37	432	4,48	0,56	-7079,9	-431,44
итого материалы	520159,88	31719,00	281681,2	35183,8	-238478,7	3464,8
оплата труда производственных рабочих	49705,37	3031	35301,66	4409,4	-14403,7	1378,4
ЕСН	14578,71	889	9531,46	1190,54	-5047,2	301,5
энергия	33781,94	2060	25371,49	3169,06	-8410	1109,1
амортизация	1590,7	97	4100,19	512,14	2509,5	415,14
общепроизводственные расходы	52985,17	3231	50539,24	6312,67	-2445,9	3081,7
общехозяйственные расходы	106938	6521	53964,04	6740,45	-52973,8	219,45
производственная себестоимость	779739,65	47548,00	460489,3	57518	-319250,4	9970,0
коммерческие расходы	32716,01	1995	2308,93	288,4	-30407,1	-1706,6
полная себестоимость	812455,66	49543,00	462798,2	57806,4	-349657,5	8263,4