Анализ расходов предприятия

Т   - общее число отработанных работниками человеко- часов;

Т   - общее число отработанных работниками человеко-дней;

ФЗП –  фонд заработной платы работников;

Д – количество дней, отработанных одним работником за анализируемый период;

t – продолжительность рабочей смены;

СЗ   - среднечасовая заработная плата одного работника.

              Расчет влияния вышеуказанных факторов на среднюю заработную плату одного работника можно произвести способом цепных подстановок, способом разниц абсолютных или относительных величин, интегральным способом. Для выполнения  расчета используются данные форм № 1-т и № П-4 (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ динамики средней заработной платы одного работника

Алгоритм расчетов влияния факторов на среднюю заработную плату одного работника при способе разниц абсолютных величин следует представить так:                                                                                                (2.2)

∆ СЗ = ∆ Д х t0 х СЗ0 + ∆ t х Д1 х СЗ0 + ∆ СЗ  х Д1 х t1,

где знак ∆ означает приращение (уменьшение) показателей.

Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на среднюю заработную плату одного работника.

1.                                  Влияние изменения количества дней, отработанных одним работником:

∆ СЗ = -19 х 7,94 х 55,37 = -8353,12 руб.

2.                                  Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

∆ СЗ = -0,044 х 206 х 55,37 = -501,87 руб.

3.                                  Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:

∆ СЗ = +15,93 х 206 х 7,9 = +25924,48 руб.

              Общее изменение средней заработной платы составило 17,0 тыс. руб.

              Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного работника повысилась на 25924,48 руб. в результате роста среднечасовой заработной платы. С другой стороны, незначительное увеличение потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы на одного работника в общем на 8353,12 руб.

              Повышение среднечасовой заработной платы одного работника может быть вызвано ростом производительности труда, а также нарушениями  в области нормирования и оплаты труда, наличием непроизводительных выплат, неверной практикой премирования; инфляционными процессами и др.

              Дальнейший анализ использования фонда заработной платы труда предполагает изучение его состава и структуры по каждой категории работников. Анализ структуры и состава оплаты труда позволяет скрыть причины образования перерасхода средств и выявить резервы сокращения расходов на оплату труда.

              Фонд заработной платы анализируется по категориям и видам выплат (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Динамика состава фонда заработной платы рабочих и служащих

              По фонду заработной платы руководителей превышение затрат по сравнению с 2006 годом составило 155,7 тыс. руб. Наиболее значительные суммы превышения были допущены по таким видам оплаты труда, как повременная оплата по тарифным ставкам (на 68,5 тыс. руб.), коэффициент трудового участия (на 31,5 тыс. руб.) и прочие виды оплаты труда, которые включают в себя начисление районного и северного коэффициента (на 49,8 тыс. руб.).

              Снижение же затрат на оплату труда наблюдается по двум статьям: единовременная премия (на 1,9 тыс. руб.) и компенсация отпусков уволенным (на 1,2 тыс. руб.).

              В целом, доля заработной платы руководителей в фонде оплаты труда всего списочного персонала снизилась в отчетном периоде на 1,3 пункта в основном по всем видам оплаты труда, кроме незначительного увеличения по единовременным премиям ( на 0,1 пункт) и больничным за счет работодателя (на 0,05 пункта).

              Превышение затрат по повременной оплате по тарифным ставкам на 22,6%, коэффициента коллективного участия на 17,8% и прочих видов оплаты труда на 18,1% по сравнению с 2006 годом вызвано инфляционными процессами, так как численность руководителей в среднем осталась прежней.

              Фонд заработной платы специалистов использован с превышением по сравнению с прошлым годом на 173,9 тыс. руб. Удельный вес оплаты труда специалистов увеличился на 0,6 пункта. Особенно значительно растет повременная оплата труда (на 56,2 тыс. руб.), оплата отпусков (на 53,2 тыс. руб.) и начисление прочих видов оплаты труда (на 68,1 тыс. руб.). В меньшей степени – коэффициент коллективного участия (на 16,7 тыс. руб.) и компенсация отпуска уволенным работникам (на 7,2%).

              В 2007 году в ООО «УПТК» появляется совмещение должностей бухгалтера и экономиста, вследствие чего незначительно повышается фонд оплаты труда специалистов.

              Ощутимо снизились расходы по оплате единовременных премий (на 20,5 тыс. руб. и на 0,2 пункта в общем фонде оплаты труда.

              По категории служащие ООО «УПТК» получило самый большой перерасход фонда оплаты труда по сравнению с 2006 годом (на 219,0 тыс. руб.) в основном из-за того, что увеличились затраты на оплату труда по тарифным ставкам (на 71,8 тыс. руб. и на 0,5 пункта в общем  фонде оплаты труда), оплату отпусков (на 42,5 тыс. руб. и на 0,9 пункта соответственно), коэффициент коллективного участия (на 21,6 тыс. руб.) и прочие виды оплаты труда ( на 73,7 тыс. руб.).

              Замечу, что в 2007 году по данной категории работников появляется оплата за сверхурочную работу и работу в выходные дни, что в совокупности превышает фонд оплаты труда предыдущего года на 10,4 тыс. руб., а удельный вес- на 0,3 пункта.

              Что касается заработной платы рабочих, то превышение фонда оплаты труда по этой категории работников в 2007 году на 202,0 тыс. руб. получается за счет увеличения средств на оплату труда по должностным окладам (на 88,1 тыс. руб.), коэффициента коллективного участия (на 31,2 тыс. руб.) и прочим видам оплаты труда (на 67,0 тыс. руб.). Значительный перерасход фонда оплаты труда составила оплата работы рабочим в выходные дни (на 17 тыс. руб. и на 0,3 пункта в общем фонде оплаты труда персонала УПТК) и оплата за расширение объема работы ( на 9,2 тыс. руб.). В то же время снизились затраты на оплату сверхурочной работы. То есть стало меньше переработок в будние дни, а больше в выходные.

Доплаты, вызванные отступлениями от нормальных условий труда, сверхурочной работой, простоями не по вине рабочих (непроизводительные выплаты) – это прямой перерасход средств, так как они не являются объектом планирования и вызваны недостатками в организации производства и труда.

Причинами непроизводительных выплат в ООО «УПТК» является следующее: в 2007 году появляется необходимость работы мастера, рабочих базы № 1, а также экспедиторов в выходные дни в связи с тем, что по субботам осуществлялась вывозка кирпича с силикатного завода на базу №1; мастера, зав. складом, рабочих базы № 2 – потому, что в летнее время (самый «разгар» строительного сезона) на базу № 2 непрерывно приходили вагоны с грузом от поставщиков и шла отгрузка материалов на работающие объекты строительства. Соответственно директор осуществлял контроль и руководство работой предприятия в вечернее время, выходные и праздничные дни, отсюда и переработка у водителя автомобиля, который возил директора по базам.