Анализ расходов предприятия

              По статье «аренда баз» виден резкий рост в 2006 году по отношению к 2005 году, так как в 2005 году ООО «УПТК» оплачивало аренду лишь базы в п. Антипиха (база №1), а в 2006 и 2007гг. – уже аренду трех баз.

Аналогичная ситуация и по статье «охрана баз». Начиная с  2006 года ООО «УПТК» заключило договор с ЧОП «Тигр», до этого времени сторожа состояли в штате предприятия.

              Услуги взаимоотношений хотя и напрямую зависят от объема реализации, но ОАО «РУС» само устанавливает процент по договору взаимоотношений. Оно может установить его, может убрать, поэтому предугадать как изменятся затраты по этой статье проблематично.

              Для более глубокого анализа будем пользоваться данными таблицы 2.7.

Таблица 2.7 - Издержки обращения за 2006-2007 г.г. по статьям затрат

              Повышению валовых издержек обращения на 344,5 тысячи в основном способствовали 4 статьи: заработная плата; услуги ГПМ; отопление, электроэнергия и охрана баз.

2.3.4 Анализ статьи «заработная плата»

Заработная плата является важнейшим элементом затрат . В состав затрат на оплату труда включаются расходы на оплату труда производственного персонала предприятия, включая премии рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты, а также затраты на оплату туда работников несписочного состава, относящиеся к основной деятельности.

              Задачи анализа заработной платы заключаются в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.

Анализ использования фонда оплаты труда (таблица 2.8) всего производственного персонала предприятия и отдельных категорий работников следует начинать с определения абсолютного отклонения. С этой целью сравнивают сумму фактически начисленной за отчетный период заработной платы с плановым фондом оплаты труда и соответствующими данными за предыдущий период.

Таблица 2.8 - Анализ использования фонда оплаты труда

              По данным таблице прослеживается следующая картина: несмотря на то, что объем реализации продукции в 2007г. снизился на 20% относительно 2006г. (и на 46% в сравнении с планом), общая сумма заработной платы (включая внешних совместителей и работников несписочного состава) возросла на 23%. Повысился фонд заработной платы рабочих на 20%, специалистов на 27%, служащих на 40%, а также руководителей на 19%. Перевыполнение плана фонда оплаты труда произошло по таким категориям работников, как руководители (на 29%), специалисты (на 22%) и служащие (на 16%). Оплата труда по договорам подряда и внешних совместителей в общей сумме осталась неизменной по сравнению с 2006г.

              Абсолютная экономия фонда заработной платы персонала ООО «УПТК» на 557 тыс. руб. достигается за счет экономии фонда заработной платы рабочих.

              И, наконец, можно сказать, что заработная плата на 100 руб. объема реализованной продукции возросла на 54%. Это говорит о том, что заработная плата не зависит от объема реализации продукции, а растет немного ориентируясь на темпы инфляции и повышение МРОТ.

              Экономия или перерасход по фонду заработной платы всего персонала, в том числе и по отдельным категориям, возникают под влиянием двух факторов: изменения численности персонала и его средней заработной платы. Влияние изменения численности работников на динамику фонда заработной платы определяют путем умножения отклонения численности работников на базисную или плановую среднюю заработную плату одного работника. Расчет влияния на динамику фонда заработной платы изменения средней заработной платы производят путем умножения отклонения средней заработной платы одного работника на фактическую численность работающих в отчетном периоде.

Таблица 2.9 - Анализ влияния численности работников и их средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.

              Фонд оплаты труда увеличился против предыдущего года на 776 тыс. руб. Это произошло в результате повышения средней заработной платы всех категорий работников ОО «УПТК», что приводит к  увеличению средств на оплату труда на 566 тыс. руб.

              Анализируя влияние изменения численности работников ООО «УПТК» на статью «заработная плата», можно сказать, что увеличение численности рабочих на 1 единицу и служащих на 2 единицы обусловило рост расходов на оплату труда на 293 тыс. руб., а снижение численности специалистов на единицу – их снижение на 83 тыс. руб.

              В целом же, общий рост среднесписочной численности работников предприятия привел к увеличению расходов по заработной плате на 210 тыс. руб.

На изменение среднегодовой (квартальной, месячной) заработной платы одного работника оказывают влияние: использование рабочего времени и среднечасовая заработная плата одного работника. Влияние этих факторов на среднюю заработную плату одного работника можно установить по формуле:                                                                                                      (2.1)

                                       Т        Т    ФЗП

СЗ = ── х ── х ──    или СЗ = Д х t х СЗ   ,

                                        R        Т      Т

где СЗ – среднегодовая (месячная, квартальная ) заработная плата одного работника;

R- численность работников;