Анализ кредиторской задолженности ООО «Стройэнерго»

Содержание

 

Введение	3
1. Теоретические  основы анализа кредиторской  задолженности	5
1.1 Понятие, состав  и виды кредиторской задолженности	5
1.2 Информационная  база и методы анализа кредиторской  задолженности	8
2. Анализ кредиторской  задолженности ООО «Стройэнерго»	11
2.1 Технико-экономическая  характеристика ООО «Стройэнерго»	11
2.2 Анализ состава,  динами и структуры кредиторской  задолженности	15
2.3 Показатели, определяющие качество кредиторской  задолженности	19
2.4 Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности	24
3. Пути снижения  кредиторской задолженностью предприятия	28
Заключение	31
Список литературы	38
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность: Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система  управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

В зависимости  от характера задолженности в  хозяйственной практике условно  различают "нормальную" и просроченную (неоправданную) задолженность.

"Нормальная" задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг). К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили; задолженность, возникающую при выдаче денежных средств "под отчет" на различные нужды; при предъявлении претензий покупателями и т.п.

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги). Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другого рода причины ее возникновения связаны с неудовлетворительной деятельностью предприятия: с выявленными хищениями товарно-материальных ценностей и денежных средств, с растратами и недостачами. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия [4. C. 54].

В учете предприятий  задолженность подразделяется на следующие  виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская  задолженность.

В данной курсовой работе будет рассмотрена кредиторская задолженность и операции с задолженностью предприятия с точки анализа  кредиторской задолженности.

Объект исследования – ООО «Стройэнерго»

Предмет исследования – анализ кредиторской задолженности.

Цель – пути снижения  кредиторской задолженности  ООО «Стройэнерго»

Достижение  поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:

1.Теоритические  аспекты кредиторской задолженности;

2 Анализ состава, динами и структуры кредиторской задолженности;

3.качество кредиторской  задолженности;

4 Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности; 5. Пути снижения  кредиторской задолженности

         Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области теории анализа и оценки эффективности кредиторской задолженности. Нормативно-правовая и статистическая основа исследования – федеральные законы РФ, приказы Министерства финансов РФ, аналитические обзоры по проблеме исследования, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, данные финансовой, бухгалтерской отчетности ООО «Стройэнерго» , прочие документы открытого доступа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы анализа кредиторской задолженности

1.1 Понятие,  состав и виды кредиторской  задолженности

В законодательных  документах не дано определение термина  «кредиторская задолженность». Между  тем данное понятие используются регулярно и связаны с обязательствами  предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.

Долги, возникающие  в результате деятельности предприятий, обычно называют общим термином "Кредиторская задолженность".

Четкий бухгалтерский  учет кредиторской задолженности предприятиями и организациями имеет важное значение. Каждая компания должна иметь достоверные сведения о том, кому и сколько она задолжала. Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какую "кредиторку" пора списывать.

Таким образом, задачей учета кредиторской задолженности  является сбор достоверных сведений о том, кому должно предприятие, какую  сумму, при каких обстоятельствах  и на каких условиях возник этот долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д.¹.

Кредиторская  задолженность представляет собой  задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых  предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

В целом под  кредиторской задолженностью организации  принято понимать ее долги третьим  лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности.

Высокая оборачиваемость  кредиторской задолженности может  свидетельствовать об улучшении  платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.

Рассмотрим  состав кредиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия.

Положением  о бухгалтерском учете 4/99 "Бухгалтерская  отчетность организации" определен  состав показателей бухгалтерского баланса.

В пассиве баланса  предусмотрена статья "Кредиторская задолженность", которая включает следующие виды задолженности:

- поставщики  и подрядчики;

- векселя к  уплате;

- задолженность  перед дочерними и зависимыми  обществами;

- задолженность  перед персоналом организации;

- задолженность  перед бюджетом и государственными  внебюджетными фондами;

- задолженность  участникам (учредителям) по выплате  доходов;

- авансы полученные;

- прочие кредиторы.

Кроме того, в  соответствии с общим правилом, установленным  пунктом 19 ПБУ 4/99, обязательства в  балансе должны предоставляться  с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочная кредиторская задолженность - та, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочная  кредиторская задолженность - задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты ².

Предположим, что 24 мая 2009 года предприятие отгрузило продукцию по договору на сумму 100 000 руб., срок оплаты в договоре - 25 июня 2010 года. В годовой отчетности за 2009 год эта сумма задолженности будет отнесена к краткосрочной, поскольку срок с 1 января 2010 по 25 июня 2010 составляет менее 12 месяцев.

В состав кредиторской задолженности (строка 620 пассива баланса) включаются кредитовые остатки по следующим  счетам бухгалтерского учета:

счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

счет 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами";

счет 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда";

счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению";

счет 68 "Расчеты  по налогам и сборам";

счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

счет 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям";

счет 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные".

Кредитовое  сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов" показывается в отдельной строке 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов".

1.2 Информационная база и методы анализа кредиторской задолженности

 

Информация  о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в  развернутом виде: кредитовое сальдо - в пассиве. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр.620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные строки 620 взаимосвязаны со статьями раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" ф. N 5, в котором приводятся сведения об изменении кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки кредиторской задолженности:

– по направлениям возникновения и погашения обязательств;

– по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в  том числе кредиторской, по которой  не предусмотрено разделение по видам  в бухгалтерском балансе);

– по статье просроченной задолженности.

Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:

о суммах обеспечения  обязательств и платежей полученных (стр.250) и выданных (стр.260), отраженных на забалансовых счетах 008 "Обеспечения  обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";

о движении векселей выданных (стр.262) и полученных (стр.264); об изменении обязательств покупателей  по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (стр.266);

о наличии дебиторской  и кредиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета) ³.

Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и  конец отчетного года отдельных  видов дебиторской и кредиторской задолженности в ф.N 5, организация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Анализ кредиторской задолженности включается в пояснительную  записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

Анализ показателей  кредиторской задолженности проводится в три этапа:

анализ динамики и структуры кредиторской задолженности;