Анализ использования фонда заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ эффективности  использования фонда заработной  платы

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной  прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2007 – 2008 г.г. (табл. 12).

Таблица 12

Показатели эффективности  использования фонда заработной платы

Показатель	2009 г.	2010 г.	Темп прироста, %
Выручка на рубль зарплаты, руб. Сумма валовой прибыли  на рубль заработной платы, руб. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб. Сумма нераспределенной прибыли  на рубль заработной платы, руб.	0,77 3,97   1,74   0,50	0,61 3,79   1,37   0,30	-1,49 - 4,53   -  21,26   - 40

В 2010 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.

Для факторного анализа  производства продукции на рубль  заработной платы можно использовать следующую модель:

 =  ×  ×   × :   = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП, (5)

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная  численность рабочих;

ППП – среднесписочная  численность промышленно-производственного  персонала;

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности  персонала;

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника.

Данные обобщим  в табл. 13.

Таблица 13

Данные для факторного анализа производства продукции  на рубль зарплаты

Показатель	2009 г. (пл)	2010 г. (ф)	изменение
Объём производства продукции, тыс. руб.	114783	124533	+9750
Среднесписочная численность  ППП     рабочих (ЧР)	217 121	212 118	-5 -3
Удельный вес рабочих  в общей численности ППП (УД), в %	55,76	55,66	-0,10
Отработано дней одним  рабочим за год (Д)	228	232	+ 4
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч	7,60	7,96	+ 0,36
Общее количество отработанного  времени: всеми рабочими за год (Т) в том числе одним рабочим, чел-ч	209669 1733	217913 1845	+8244 +112
Среднегодовая выработка, т. руб.                          одного работающего (ГВ)	529       949	587 1055	+58 +106
Среднедневная выработка  рабочего, руб. (ДВ)	4,16	4,55	+0,39
Среднечасовая выработка  рабочего, руб. (ЧВ)	547,6	571,8	+24,2

Для расчёта влияния  факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции  на рубль заработной платы:

ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПпл = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.

ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /36698 = 1441,76 коп.

ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,66 /36698 = 1439,17 коп.

ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпл × Ппл × Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 232 × 55,66 /36698 = 1464,42 коп.

ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпл × Пф × Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1533,79 коп.

ВП / ФЗПф = ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф = 571,8 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1601,57 коп.

Изменение производства продукции на рубль заработной платы  общее:

1601,57 – 1683,49 = - 81,92 коп.

в том числе за счёт изменения:

-           среднегодового заработка одного работника предприятия:

1441,76 – 1683,49 = - 241,73

-           удельного веса рабочих в общей численности персонала:

1439,17 – 1441,76 = - 2,59

-           количества отработанных дней одним рабочим за год:

1464,42 – 1439,17 = + 25,25

-           средней продолжительности рабочего дня:

1533,79 – 1464,42 = + 69,37

-           среднечасовой выработки рабочего:

1601,57 – 1533,79 = + 67,78

Проведённый анализ показывает, что положительное влияние  на выпуск продукции на рубль заработной платы оказывает количество отработанных дней в году (+ 25,25 коп.), средняя продолжительность  рабочего дня (+ 69,37 коп), среднечасовая  выработка (+67,78 коп).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Предложения по повышению эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной ООО «Стройсервис»

Действующая система  оплаты труда в ООО «Стройсервис» обладает рядом недостатков. Главный недостаток состоит в том, что заработная плата плохо связана с конечными результатами труда.

Кроме того, рост оплаты труда не связан с ростом эффективности (особенно это касается оплаты труда  ИТР и руководства предприятия); действующая система не ориентирована  на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.

Говоря о том, что действующая система оплаты труда в ООО «Стройсервис» не ориентирует на коллективное сотрудничество, подразумевается известная разобщенность работников и, прежде всего - управляемых и управленцев. Воздействие определенным образом на материальную заинтересованность работников через систему оплаты – один из основных принципов организации заработной платы в современной экономике. В этих условиях предприятиям в большей степени подходят системы оплаты труда, базирующиеся на участии в прибылях и распределении доходов.

Сущность гибкой системы оплаты труда «участие в  прибылях» в том, что за счет заранее  установленной доли прибыли формируются  премиальный фонд, из которого работники  получают регулярные выплаты. Размер выплат зависит от уровня прибыли, общих  результатов производственной и  коммерческой деятельности предприятий. В системе «Участие в прибылях»  премии выплачиваются за достижение конкретных результатов производственной деятельности предприятия. Начисляются  премии пропорционально заработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик исполнителя: производственный стаж, отсутствие опозданий  и прогулов, рационализаторская деятельность, верность фирме и т. п.

При использовании  этой системы необходимо помнить, что  увеличение прибыли может зависеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный  характер. Поэтому показатель прибыльности не всегда является наилучшей основой  для увеличения зарплаты. Система  подразумевает также участие  в риске потерпеть убытки, т.к. на фирму действует множество  внешних, не поддающихся контролю, факторов.

Система распределения  доходов предусматривает, что премиальные  выплаты зависят от таких показателей, как производительность, качество, экономия материалов, надежность работы. В результате работник может чувствовать тесную взаимосвязь между результатами своей работы и величиной прибыли.

Первая система  оказывает позитивное влияние на привлечение работников и сокращение текучести кадров, а вторая в большей  степени воздействует на стимулирование повышения производительности, качества, сокращение издержек. Для ООО «Стройсервис» налицо преимущество системы участия в доходах.

Я предлагаю следующую  систему расчета премиальной  части для менеджеров среднего звена ООО «Стройсервис», которая позволит повысить заинтересованность данной категории работников в увеличении количества заказов для предприятия, и, следовательно, обеспечит рост выручки.

Формула расчета  премиальной части (ПЧ):

ПЧ = БН * К опер. приб. Кдз * К ост – ДЗ + В озвр. ДЗ, где (6)

БН – база начисления производственной премии;

К опер. приб - коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по операционной прибыли;

Кдз - коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по сумме дебиторской задолженности;

К ост – коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по товарным остаткам;

ДЗ – сумма  удержаний за просроченную дебиторскую  задолженность контрагентами;

В озвр. ДЗ – сумма возврата удержаний последнего месяца при погашении просроченной дебиторской задолженности контрагентами отдела.

Базу начисления производственной премии рекомендуем  рассчитывать по формуле:

БН = N * ОП, где 

N – установочный  коэффициент по отделу (10% - для  менеджеров, сотрудничающих с городами, численность населения которых  менее 1000000 жителей, 7,5% - более 1000000 жителей (кроме Москвы и С-Петербурга), 5% - для Москвы и С-Петербурга);

ОП – операционная прибыль, рассчитываемая как разность между абсолютной реализованной  наценкой и коммерческими расходами  отдела.

В зависимости от выполнения отделом оперативного месячного  плана по сумме дебиторской задолженности  рекомендуем применять поправочный  коэффициент Кдз. Плановая сумма дебиторской задолженности (SДЗ план) рассчитывается через коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по отделу исходя из месячного оперативного плана по формуле:

SДЗ план = SРеал отчисл. мес. * Коб, где

SРеал отчисл. мес. - эта сумма реализации отдела в руб.,

Коб – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по отделу.

Выполнение плана по сумме  дебиторской задолженности, %	Коэффициент Кдз
При снижении суммы дебиторской  задолженности на 5% от планового  значения и более	1,2
Сумма дебиторской задолженности  в пределах 95-105% планового значения	1
При повышении суммы дебиторской	0,5
задолженности от 105% до 120% планового  значения
При повышении суммы дебиторской  задолженности от 120% планового значения и более	0

В зависимости от выполнения отделом оперативного месячного  плана по товарным остаткам применяется  поправочный коэффициент К ост.

Выполнение плана по товарным остаткам, %	Коэффициент К ост
При снижении товарных остатков на 5% от планового значения и более	1,2
Товарные остатки в  пределах 95-105% планового значения	1
При повышении товарных остатков от 105% до 120% планового значения	0,5
При повышении товарных остатков от 120% планового значения и более	0

Сумма удержаний  за просроченную дебиторскую задолженность (ДЗ) равна 0,5% от суммы просроченной свыше 15 дней дебиторской задолженности  контрагентами отдела.

Сумма возврата удержаний (В озвр. ДЗ) – это сумма, равная:

75% удержаний последнего  месяца по просроченной дебиторской  задолженности контрагентов отдела, при возврате просроченной дебиторской  задолженности данными контрагентами  с начисленными штрафами и  пенями;

45% удержаний последнего  месяца по просроченной дебиторской  задолженности контрагентов отдела, при возврате просроченной дебиторской  задолженности данными контрагентами  без уплаты штрафов и пеней.

Таким образом, итоговая формула расчета размера оплаты труда для менеджеров среднего звена ООО «Стройсервис» будет выглядеть следующим образом:

ЗП = оклад +ПЧ, где 

ЗП – заработная плата менеджера.

Применение данной системы позволит повысить заинтересованность начальников отделов в конечных результатах деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Обобщая изложенный в курсовой работе материал, можно  сделать следующие выводы.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами  и эффективности их использования  зависят объем и своевременность  выполнения всех работ, степень использования  оборудования, и как следствие  – объем производства продукции (работ, услуг), ее себестоимость, прибыль  и ряд других экономических показателей.

В связи с этим в процессе выполнения курсовой работы на основе изучения теоретической и  методической базы анализа использования  трудовых ресурсов и фонда заработной платы был решен ряд задач:

-           изучена обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

-           произведена оценка эффективности использования персонала предприятия;

-           проведен анализ фонда заработной платы и эффективности его использования на фактических данных объекта исследования.

На анализируемом  предприятии применяются простая повременная и повременно-премиальная системы оплаты труда. Реализация основных положений организации труда заложена в коллективном договоре работников и ООО «Стройсервис». Коллективный договор предприятия заключен в соответствии с законодательством РФ и распространяется на всех работников предприятия.

Проведенный в курсовой работе анализ организации производства и труда предприятия позволил сделать выводы о том, что предприятие работает ритмично, объем реализации возрастает в 2010 г., увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

Темпы роста производительности труда опережают темпы роста  средней заработной платы 1 работающего  на 0,83%, а заработной платы рабочих  – на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ООО «Стройсервис» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибыли предприятия.

Предприятие практически  полностью обеспечено персоналом в  соответствии с плановой потребностью. Исключением является меньшее количество младшего обслуживающего персонала за счет увеличения числа совместителей на этих должностях. Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за 2010 год несколько повысился.

В целом в ООО «Стройсервис» использование трудовых ресурсов улучшилось в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дня на каждого рабочего предприятия, возрастание ФРВ произошло за счет качественных показателей: за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2010 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.